固定资产习题附答案Word文档下载推荐.docx

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在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。

（6）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。

2011年12月31日，该生产线未发生减值。

要求：

（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。

（2）编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。

（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。

（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。

（6）编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

（7）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。

（答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目及专栏名称）

【答案】

（1）借：

在建工程1003

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：

银行存款1173

（2）借：

在建工程17

原材料12

应付职工薪酬5

（3）借：

固定资产1020

在建工程1020

（4）2010年折旧额=（1020-12）/6=168（万元）

（5）2010年12月31日

生产线的未来现金流量现值为708万元，而公允价值减去处置费用后的净额为600万元，所以，该生产线可收回金额为708万元。

应计提减值准备金额=（1020-168）-708=144（万元）

借：

资产减值损失144

固定资产减值准备144

（6）2011年6月30日改良前累计计提的折旧额=168+（708-8）/5×

1/2=238（万元）

在建工程638

累计折旧238

固定资产减值准备144

固定资产1020

（7）改良后该生产线成本=638＋122=760（万元）

2011年改良后应计提折旧额=（760-10）/8×

4/12=31.25（万元）

【习题2】A公司2010年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。

购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2010年12月31日支付1000万元，2011年12月31日支付600万元，2012年12月31日支付400万元。

假定A公司3年期银行借款年利率为6%。

（P／S，6％，1）=0．9434；

（P／S，6％，2）=0．8900；

（P／S，6％，3）=0．8396。

编制购入固定资产、未确认融资费用摊销、支付长期应付款的会计分录。

固定资产入账价值=1000×

0.9434+600×

0.8900+400×

0.8396=1813.24（万元）

长期应付款入账价值为2000万元

未确认融资费用=2000-1813.24=186.76（万元）

固定资产1813.24

未确认融资费用186.76

长期应付款2000

2010年12月31日

未确认融资费用摊销=期初摊余成本×

实际利率

=期初应付本金余额×

=（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）×

未确认融资费用摊销=（2000-186.76）×

6%=108.79（万元）

财务费用108.79

未确认融资费用108.79

长期应付款1000

银行存款1000

2011年12月31日

未确认融资费用摊销=[（2000-1000）-（186.76-108.79）]×

6%=55.32（万元）

财务费用55.32

未确认融资费用55.32

长期应付款600

银行存款600

2012年12月31日

未确认融资费用摊销=186.76-108.79-55.32=22.65（万元）

财务费用22.65

未确认融资费用22.65

长期应付款400

银行存款400

【习题3】甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运输费2万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项以银行存款支付；

在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元；

领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。

该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（2）2010年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；

计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）2011年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。

当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。

2012年12月31日，发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。

（5）2013年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；

款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

（答案中的金额单位用万元表示）

（1）编制2009年固定资产购建的会计分录。

（2）计算2009、2010年度该设备计提的折旧额。

（3）计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

（4）计算2011年度该设备计提的折旧额。

（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

（7）编制2012年的日常修理支出的账务处理。

（8）计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。

（9）计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。

（10）编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。

在建工程　　　　452

　　应交税费——应交增值税（进项税额）76.5

　　贷：

银行存款　　　　528.5

在建工程　　50

原材料　　　　　50

在建工程　　　　25

工程物资　　　　　25

在建工程　　　　33

银行存款　　　　33

固定资产　　　560

在建工程　　　　　560

（2）2009年度该设备计提的折旧额＝560×

2/5/2＝112（万元）

2010年度该设备计提的折旧额＝560×

2/5/2＋（560－560×

2/5）×

2/5/2＝179.2（万元）

（3）2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万元）

资产减值损失　　　　28.8

固定资产减值准备　　　　28.8

（4）2011年度该设备计提的折旧额＝240×

2/3＝160（万元）

（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录

在建工程　　　　　　　80

　　累计折旧　　　　　　451.2

　　固定资产减值准备　　28.8

固定资产　　　　　　　560

（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录

在建工程　　　　56

银行存款　　　　　56

固定资产　　　136

在建工程　　　　　136

（7）2012年修理支出的账务处理：

管理费用　　　　　0.5

银行存款　　　　　　0.5

（8）2012年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8×

9/12＝11.25（万元）

2013年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元）

处置时的账面价值＝136－11.25－15＝109.75（万元）

处置净损失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元）

（9）编制2012年12月31日处置该设备的会计分录：

固定资产清理　　　　109.75

　　累计折旧　　　　　　26.25

固定资产　　　　　　　　136

银行存款　　　　　　　30

固定资产清理　　　　　　30

银行存款　　　　　　　50

固定资产清理　　　　　　50

固定资产清理　　　　　2

银行存款　　　　　　　　2

营业外支出　　　　　31.75

固定资产清理　　　　　　31.75