新编会计学Word下载.docx
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资产合计6236001255600负债和所有
者权益合计
6236001255600
习题三
资产负债表
编制单位：
B公司20**年12月31日单位：
元
利润表
B公司20**年单位：
第三章货币资金与应收款项
解：
1、
（1）借：
库存现金50000
银行存款50000
（2）借：
管理费用900
库存现金900
（3）借：
库存现金480
主营业务收入480
（4）借：
其他应收款——张某7000
库存现金7000
（5）借：
其他应收款（或备用金10000
库存现金10000
资产负债及所有者权益
现金1600应付账款6200
银行存款32000预收账款2000
固定资产38800应付职工薪酬400
累计折旧3000所有者权益
原材料1140实收资本35600
预付账款2660盈余公积6000
未分配利润23000
资产总计73200负债和所有者权益总计73200
项目本期金额
一．营业收入55400
减：
营业成本20600
营业税金及附加
销售费用
管理费用11800
财务费用
资产减值损失
二．营业利润23000
加：
营业外收入
营业外支出
三．利润总额23000
所得税费用
四．净利润23000
课后答案网
4
（6）借：
营业外支出300
库存现金300
（7）借：
库存现金150
管理费用6850
（8）借：
银行存款16000
库存现金16000
习题二1．银行存款余额调节表
2．若调节后的银行存款余额仍
应查找是否有记账错误。
9.4
借：
应收票据——大地公司70200
主营业务收入60000
应交税费――应交增值税（销项税额）10200
10.16
应收票据——新新公司17000
主营业务收入100000
应交税费――应交增值税（销项税额）17000
12.4
银行存款70200
12.16
应收账款——新新公司117000
应收票据——新新公司117000
习题四
1）贴现息＝60000×
（7.2%/360）×
60＝720
贴现所得额＝60000－720＝59280
2）3.4
应收账款——乙公司60000
主营业务收入50000
应交税费――应交增值税（销项税额）8500
银行存款1500
3．16
应收票据60000
企业银行存款日记账余额450000银行对账单余额500000
银行已收企业未收100000加：
企业已收银行未收70000
银行已付企业已付15000减：
企业已付银行已付35000
调节后余额535000调节后余额535000
5
4．15
银行存款59280
财务费用720
6．14
短期借款60000
习题
1）8.3
应收账款——甲公司23400
主营业务收入20000
应交税费――应交增值税（销项税额）3400
8.183510/（1＋0.17）＝3000
主营业务收入3000
应交税费――应交增值税（销项税额）510
应收账款——甲公司3510
8.22
银行存款19720
财务费用170
应收账款——甲公司19890
2）优缺点：
总价法把现金折扣
给予客户的现金折扣，属于理
净价法把客户取得的折扣视为
过折扣期的多收入金额视为提
习题六
1）第一年：
坏账准备＝300×
0.4％＝1.2万元
第二年：
还账准备＝90×
0.4％＝0.36万元
补提还账准备＝3－1.2＝1.8万元
第三年：
坏账准备转回17600元
资产减值损失12000
坏账准备12000
第二年
资产减值损失18000
坏账准备――甲单位18000
坏账准备——甲单位18000
——乙单位12000
应收账款30000
资产减值损失3600
坏账准备3600
第三年
应收账款――甲单位18000
银行存款18000
坏账准备应为0.4万，现有21600元，故转回17600元。
坏账准备17600
6
资产减值损失17600
习题七
11.1
上月末分录为：
其他应收款——×
×
100
待处理财产损溢100
本月分录为：
现金100
其他应收款——×
11.2
其他货币资金——银行汇票存款800000
银行存款800000
11.3
应收账款——大地公司35100
主营业务收入30000
应交税费――应交增值税（销项税额）5100
11.4
贴现息＝27000×
（9％/12）×
5＝1012.5
银行存款25987.5
财务费用1012.5
应收票据27000
11.5
应收账款——万科公司25000
坏账准备25000
银行存款25000
11.6
借：
原材料20000
应交税费――应交增值税（进项税额）3400
应收票据23400
11.7
预付账款——蓝天公司15000
银行存款15000
11.22
银行存款34800
财务费用300
11.29
原材料17000
应交税费――应交增值税（进项税额）2890
应付账款——蓝天公司4890
11.30
原材料600000
应交税费――应交增值税（进项税额）102000
其他货币资金——银行汇票存款702000
银行存款9800
其他货币资金——银行汇票存款9800
7
第四章存货
习题一1、先进先出法
期初结存材料的成本=1000×
21＝21000
本期购入材料的成本=800×
20.5＋600×
21＋600×
22＝42200
本期发出材料的成本=（500+500）×
21＋200×
20.5+600×
20.5＝37400
期末结存材料的成本21000＋42200－37400＝25800
2、后进先出法
21＝21000
本期发出材料的成本=500×
21＋（600×
21＋100×
20.5）+600×
20.5＝37450
期末结存材料的成本=21000＋42200－37450＝25750
3、加权平均法
期初结存材料的成本1000×
本期购入材料的成本800×
22＝42200
材料单位成本＝
＝＝21.07
本期发出材料的成本＝21.07×
1800＝37926
期末结存材料的成本＝21000＋42200－37926＝25274
4、移动加权平均法
第一批发出材料的成本＝500×
21＝10500
当时结存的材料成本＝（1000－500）×
当时结存的材料数量＝1000－500＝500
第一批收货后的单位材料成本＝20.69
第二批收货后的单位材料成本＝20.79
第二批发出材料的成本＝20.79×
700＝14553
第三批发出材料的成本＝20.79×
600＝12474
当时结存的材料成本＝10500＋800×
21－14553－12474＝12473
当时结存的材料数量＝500＋800＋600－700－600＝600
第三批收货后的单位材料成本＝21.39
期末结存材料成本＝12473＋600×
22＝25673
经计算，可以看到，用均
法，再次是加权平均法出
的期末结存材料成本更接近于后
进先出法。
8
习题二1、毛利率法
10月份销售净额＝132000－1000＝131000
2007年销售毛利率＝×
100%＝32.91%
10月份销售毛利＝131000×
32.91%＝43112
10月份销售成本＝131000－43112＝87888
月初存贷成本＋本月进货成本
由于遭受火灾，所以10月末结存成本为0
本月遭受火灾成本损失＝月初
＝20000＋88000－87888＝20112
2、零售价格法
成本率＝×
100%＝×
100%＝70.68%
月末存贷售价＝28800＋124000－（132000－1000）＝21800
若不遭受火灾，则月末结存存21800×
70.68%＝15408
10月份遭受火灾存贷成本＝15408
习题三
（1）9月5日
原材料36000
应交税费－应交增值税（进项税额）6120
银行存款42120
（2）9月10日
原材料15800
应交税费－应交增值税（进项税额）2550
应付票据18350
（3）9月18日
原材料16300
应交税费－应交增值税（进项税额）2720
现金300
应付账款18720
（4）9月25日
在途物资52500
应交税费－应交增值税（进项税额）8925
银行存款61425
（5）9月27日，不做会计处理
（6）9月30日
原材料52500
（7）9月30日，将9月25日所购D材料按暂估价入账：
原材料8000
应付账款8000
下月初用红字将上述分录原数
9
（1）10月5日
材料采购70000
应交税费－应交增值税（进项税额）11900
银行存款81900
材料入库
原材料80000
材料成本差异10000
（2）10月10日
生产成本160000
制造费用8000
原材料168000
（3）10月12日
材料采购228000
应交税费－应交增值税（进项税额）38250
银行存款263250
（4）10月15日
原材料240000
材料成本差异12000
（5）10月23日
生产成本200000
管理费用2400
原材料202400
（6）10月31日
本月“材料成本差异”贷方发生额＝12000
本月收入材料的计划成本＝80000＋240000＝3200000
本月材料成本差异率＝×
100％＝－2.5%
本月发出材料应负担差异额＝168000＋202400）×
（－2.5%）＝－9260
生产车间领用材料的成本差异160000+200000）×
（－2.5%）＝－9000
车间设备维修领用材料的成本8000×
（－2.5%）=－200
管理部门领用材料的成本差异2400×
（－2.5%）＝－60
材料成本差异9260
生产成本9000
制造费用200
管理费用60
第五章投资
习题一（注：
更正：
购入时已1000元）
1．2007年7月2日
交易性金融资产50000
应收利息1000
投资收益300
银行存款51300
10
2．2007年7月3日
银行存款1000
3．2007年12月31日
公允价值变动损益1000
交易性金融资产1000
4．2008年1月5日
投资收益1000
5．2008年2月6日
银行存款49500
交易性金融资产49000
投资收益500
习题二1、2007年7月1日
持有至到期投资－成本30000
－利息调整1300
银行存款31300
计算实际利率
每半年收利息30000×
6%/2＝900
31300＝900×
（P/A，i，6）＋30000×
（P/F，i，6）
运用差值法，得i＝2.23%，为半年度实际利率。
2、2007年12月31日，确认利息收入，收到票面利息等
应收利息900
持有至到期投资－利息调整202.01
投资收益697.99
银行存款900
3、2008年6月30日，确认利息收入，收到票面利息等
持有至到期投资－利息调整206.51
投资收益693.49
4、2008年12月31日，确认利息收入，收到票面利息等
持有至到期投资－利息调整211.12
投资收益688.88
5、2009年6月30日，确认利息收入，收到票面利息等
持有至到期投资－利息调整215.83
投资收益684.17
6、2009年12月31日，确认利息收入，收到票面利息等
持有至到期投资－利息调整220.64
11
投资收益679.36
7、2010年6月30日，确认利息收入，收到票面利息和本金
持有至到期投资－利息调整243.89
投资收益656.11
A企业购入普通股占B公司股份的2%，不构成对B公司的共同控制，重大影响，应采
用成本法进行核算。
（1）2007年4月5日
长期股权投资565000
银行存款565000
（2）2007年5月15日，宣告分派股利
当年度被投资单位分派的股利A企业应冲减投资
成本。
应收股利40000
长期股权投资40000
（3）2007年5月20日，收到现金股利
银行存款40000
（4）2008年4月25日，宣告分派股利
2007年A公司在B公司净利润中所占份额＝1500000×
2%＝30000
2007年A公司实际分得利润＝10000×
0.4＝40000
2007年A公司应确认的投资收益为30000，应冲销投资成本10000
应收股利40000
长期股权投资10000
投资收益30000
（5）2009年4月40日，宣告分派股利
2007年A公司在B公司净利润中所占份额=1000000×
2%=20000
A公司实际分得利润＝1000000×
0.3＝30000
A公司应确认投资收益20000，转回长期股权投资成本10000
应收股利20000
投资收益10000
习题四
（1）2007年7月2日，A企业购入B公司股票，
长期股权投资－B公司（投资成本）2000000
银行存款2000000
（2）2007年12月31日，确认投资收益，
长期股权投资－B公司（损益调整）360000
投资收益360000
2008年4月15日，宣告发放现金股利，
12
应收股利200000
长期股权投资－B公司（损益调整）200000
2008年4月20日，收到现金股利，
银行存款200000
（3）2008年12月31日，确认投资收益，
投资收益240000
长期股权投资－B公司（损益调整）240000
（4）2009年6月30日，
资产减值损失800000
长期股权投资减值准备800000
（5）2009年8月，B公司清算，
银行存款900000
长期股权投资－B公司（损益调整）80000
投资损益420000
－B公司（其他权益变动）200000
累计投资损益＝360000－（240000+800000+220000）＝－900000，即亏损900000元。
习题五1．成本模式（假设该房地产预40年，用直线法计提折旧。
预计年租金240000元。
）
（1）2007年2月25日
投资性房地产－成本3000000
银行存款3000000
（2）每月收到租金时
银行存款20000
其他业务收入20000
（3）每月计提折旧时
其他业务成本6250
投资性房地产累计折旧6250
（4）2010年末，处置投资性房地产时，已提折旧287500元。
银行存款3200000
投资性房地产累计折旧287500
投资性房地产3000000
投资收益487500
2．公允价值模式
（1）2007年2月25日，
（3）2007年12月31日
投资性房地产－公允价值150000
公允价值变动损益150000
（4）2009年12月31日
公允价值变动损益100000
投资性房地产－公允价值变动100000
13
（5）201
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