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解

（1）利润总额变动分析：

远洋公司的利润总额2001年比2000年增加了76,000元，其利润增加的原因有：

①息税前利润2001比2000年增加了56,000元，增加率为21.54%；

息税前利润对利润总额所作的贡献较上年减少15.51%。

②财务费用2001比2000年减少了20,000元，减少率为33.33%；

这主要是由于财务费占利润总额的比重降15.51%所致。

（2）息税前经营利润的变动分析表

-240,000

-13.04%

100.0%

减：

-200,000

-22.22%

43.8%

48.9%

-5.16%

管理费用

-96,000

-14.12%

36.5%

37.0%

-0.46%

息税前经营利润

19.8%

14.1%

5.62%

远洋公司的息税前经营利润2001年比2000年增加了56,000元，其增加的原因有：

①主营业务利润2001比2000年减少了240,000元，减少率为13.04%。

②营业费用与管理费用2001比2000年分别减少了200,000元和96,000元，减少率分别为22.22%和14.12%；

由于营业费用和管理费用较上年的主营业务利润中的比重下降5.16%和0.46%。

（3）主营业务利润变动分析表

-1,000,000

-20.00%

-760,000

-24.05%

60.0%

63.2%

-3.20%

40.0%

36.8%

3.20%

远洋公司的主营业务利润2001年比2000年减少了240,000元，减少率为其减少的原因有：

①主营业务收入2001比2000年减少了-1,000,000元，减少率为20.00%。

②主营业务成本2001比2000年减少了760,000元，减少率分别为24.05%和14.12%；

主营业务成本也较上年下降了3.20%。

分析内容见教材55页。

习题二资料：

以下是某公司几个项目连续三年的情况如下：

项目

1998年

1999年

销售收入

存货

应收账款

600,000

120,000

72,000

678,000

144,000

92,160

714,000

158,400

97,200

通过计算，说明趋势反映的情况为有利或不利。

（提示：

以1998年为基期进行对比）

99与98年相比

00与98年相比

绝对数

相对数

78,000

13%

114,000

19%

24,000

20%

38,400

32%

20,160

28%

25,200

35%

收入的增长是属于有利的因素，存货和应收账款的增加属于不利的因素。

习题三

以下是安庆公司2000年度的资产负债表如下：

（略）

（1）计算各项目金额的增（减）额和增（减）百分比。

（2）根据计算结果，对流动资产、流动负债、长期投资、固定资产的增减变动情况进行分析评价。

解：

（1）

99年

00年

结构

资产总额

17234

18024.6

790.6

4.59%

0.00%

流动资产

5334

6044.6

710.6

13.32%

30.95%

33.54%

2.58%

固定资产

9500

10450

950

10.00%

55.12%

57.98%

2.85%

无形及递延资产

400

530

130

32.50%

2.32%

2.94%

0.62%

长期投资

1000

-1000

-50.00%

11.60%

5.55%

-6.06%

负债及所有者权益

23521

24237.6

716.6

3.05%

136.48%

134.47%

-2.01%

流动负债

3587

3033

-554

-15.44%

20.81%

16.83%

-3.99%

长期负债

2700

3180

480

17.78%

15.67%

17.64%

1.98%

负债总额

6287

6213

-74

-1.18%

36.48%

34.47%

所有者权益

10947

11811.6

864.6

7.90%

63.52%

65.53%

2.01%

（2）分析评价：

流动资产增减变动情况

5,334.0

6,044.6

710.6

货币资金

1,450.0

1,510.0

60.0

4.14%

27.18%

24.98%

-2.20%

短期投资

330.0

250.0

-80.0

-24.24%

6.19%

-2.05%

应收票据

90.0

80.0

-10.0

-11.11%

1.69%

1.32%

-0.36%

800.0

1,000.0

200.0

25.00%

15.00%

16.54%

1.55%

坏账准备

4.0

5.0

1.0

0.07%

0.08%

0.01%

应收账款净额

796.0

995.0

199.0

14.92%

16.46%

1.54%

预付账款

168.0

188.0

20.0

11.90%

3.15%

3.11%

-0.04%

其他应收款

30.0

46.0

16.0

53.33%

0.56%

0.76%

0.20%

2,400.0

2,900.0

500.0

20.83%

44.99%

47.98%

2.98%

待摊费用

70.0

75.6

5.6

8.00%

1.31%

1.25%

-0.06%

文字略（其他项目略）

习题四

以下是安庆公司2000年度的利润表：

（1）计算各项目的增长（下降）百分比。

（2）你认为企业的盈利能力是否下降，如果下降，主要原因是什么？

（1）做一个表，

（2）差异分析方法见P57

习题一资料：

某公司2000年流动资产为22,086,000元，流动负债为12,618,000元；

2001年流动资产为20,836,000元，流动负债为12,920,000元。

计算公司两年的营运资本。

营运资本=流动资产-流动负债

2000年营运资本=流动资产-流动负债=22,086,000-12,618,000=9,468,000（元）

2001年营运资本=流动资产-流动负债=20,836,000-12,920,000=7,916,000（元）

习题二

根据习题一的资料，若2000年、2001年的期末存货分别为9550000元和9542000元。

（1）计算公司这两年的速动比率。

（2）若该公司所处行业速动比率一般为1.2，试对该公司的短期偿债能力作出评价。

速动比率=（流动资产-存货）/流动负债

2000年速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（22,086,000-9550000）/12,618,000=0.99

2001年速动比率=（20,836,000-9542000）/12,920,000=0.87

（2）均小于行业速动比率，说明公司的短期偿债能力较差，风险较大。

练习二，若该公司2000年末现金余额为1026000元，短期证券为2148000元；

2001年末现金余额为988000元，短期证券为2300000元。

（1）计算公司这两个年度的现金比率。

（2）根据上述几项指标，评价该公司这两个年度的短期偿债能力。

现金比率=（货币资金+短期投资净额）/流动负债

2000年现金比率=（1026000+2148000）/12,618,000=0.25

2001年现金比率=（988000+2300000）/12,920,000=0.25

（2）评价：

企业的现金比率不高，短期付现能力不强，但这个指标并不能说明企业的短期偿债能力不强。

某企业的全部流动资产为600000元，流动比率为1.5，该公司购入商品160000元以备销售，其中的80000元为赊购。

计算该笔交易后的流动比率。

流动比率=流动资产/流动负债

流动负债=流动资产/1.5=60,0000/1.5=400,000

发生业务后，其流动比率为：

流动比率=流动资产/流动负债=（600,000+160,000）/（400,000+80,000）=1.58

习题五

练习题四，若该公司又购置运输车辆一部，价值50000元，其中30000元以银行存款支付，其余开出应付票据一张。

（1）计算该笔交易后的营运资本。

（2）计算该笔交易后的流动比率。

（1）营运资本=流动资产-流动负债=（760,000-30,000）-（480000+20,000）=230,000元

（2）流动比率=（760,000-30,000）/（480000+20,000）=1.46

习题六

某企业2000年底和2001年底的部分账面资料如下表。

（略）要求：

（1）计算该企业的营运资本；

（2）计算该企业的流动比率；

（3）计算该企业的速动比率；

（4）计算该企业的现金比率。

（1）企业的营运资本=流动资产-流动负债

2000年营运资本=（12+5000+100+200+700+8000）-（1500+300+200+2000+5000）=14012-9000=5012

2001年营运资本=（10+6700+120+500+500+7500）-（1600+450+180+2000+5400）=15330-9630=5700

（2）流动比率=流动资产/流动负债

2000年流动比率=14012/9000=1.56

2001年流动比率=15330/9630=1.59

（3）速动比率=速动资产/流动负债

2000年速动比率=（14012-8000）/9000=0.67

2001年速动比率=（15330-7500）/9630=0.81

（4）现金比率=（货币资金+短期投资）/流动负债

2000年现金比率=（12+5000+100）/9000=0.57

2001年现金比率=（10+6700+120）/9630=0.71

习题七

某企业年销售额（全部为赊销）为50万元，毛利率为20%，年末流动资产为10万元，流动负债为8万元，存货为4万元。

如果企业的存货周转率达16次，则该企业的年初存货为多少？

存货周转率=销售成本/平均存货

销售成本=50×

（1-20%）=40

16=40/（a1+4）

a1=2.5万元

资料:

某企业2000年末负债总额为954950元，全部资产额为1706600元；

2001年末负债总额为1117320元，资产总额为188350元。

计算两年的资产负债率。

2000年资产负债率=负债/资产=954950/1706600=55.96%

2001年资产负债率=负债/资产=1117320/1888350=59.17%

某企业2000年年末，负债总额为954950元，股东权益为732050元；

2001年年末，负债总额为1114320元，股东权益为789000元。

计算两年的产权比率。

产权比率=负债/所有者权益

2000年产权比率=负债/所有者权益=954950/732050=1.3

2001年产权比率=负债/所有者权益=1114320/789000=1.4

习题三：

计算两年的有形净值债务率

2000年有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）=168700/（732050-80000）=20.77%

2001年有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）=1114320/（1900350-76000）=56.38%

某公司的有关资料如下表所示。

计算两个年度的利息偿付倍数。

2000年利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=（2610+810+780）/810=5.18

2001年利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=（2061+688+320）/688=4.46

某企业税后利润为67万元，所得税率为33%，利息费用50万元。

计算该企业的利息偿付倍数。

税前利润=67/（1-33%）=87.013

息税前利用=87.13+50=137.013

利息偿付倍数=2.74026

远达公司是一零售业上市公司，2000年的资产负债表摘录如下：

略要求：

计算该公司的资产负债率。

资产负债率=负债/资产=（375+850）/2500=0.49

根据习题六的资料。

计算该公司的有形净值债务率

有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）=（375+850）/（1175-7.5）=1.04

习题八

某公司的利润表摘录如下：

略该公司本年度利息费用为85万元。

计算该公司利息偿付倍数。

利息偿付倍数=息税前利润/利息=（320+85）/85=4.76

习题九

A公司2000年12月31日的资产负债表摘录如下。

补充资料如下：

（1）年末流动比率为1.5；

（2）产权比率0.6；

（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率16次；

（4）以销售成本和年末存货计算的存货布置率为11.5次；

（5）本年毛利31500元。

A公司资产负债表

资产

金额

2.5

应付账款

？

应交税金

29.4

实收资本

25

无形资产净值

2

末分配利润

总计

45.2

（1）计算表中空缺的项目金额。

（2）计算有形净值债务率。

流动负债=流动资产/1.5=（45.2-2-29.4）/1.5=13.8/1.5=9.2

应付账款=9.2-2.5=6.7万元

0.6=（负债/资产）/[1-（负债/资产）]

负债=45.2/1.6×

0.6=16.95

长期负债=16.95-6.9-2.5=7.75万元

末分配利润=45.2-6.7-2.5-7.75-25=3.25

①销售额/存货=16；

②销售成本/存货=11.5；

③销售额-销售成本=3.15万元。

整理③，有：

销售额=3.15+销售成本

③代入①

（3.15+销售成本）/存货=16④

整理②，有：

销售成本=11.5存货

代入④，得：

3.15=（16-11.5）存货

存货=0.7万元

应收账款净额=45.2-2-29.4-2.5-0.7=10.6（万元）

6.7

10.6

0.7

7.75

3.25

（2）有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）=16.95/（28.25-2）=0.65

习题十

某公司1999年度财务报表的主要资料如下：

（1）计算流动比率、存货周围率、应收账款周转天数、资产负债率、利息偿付倍数。

（2）已知行业平均数分别为1.98；

6次；

35天；

50%；

3.8；

说明该公司经营可能存在的问题。

流动比率=1310/660=1.98=1.98

存货周转率=销售收入/存货平均余额=3215/[（350+483）/2]=7.72次>

6次

应收账款周转天数=360/销售收入/应收账款平均余额=360/3215/[（578+672）/2]=70天

资产负债率=负债/资产=1173/1895=62%

利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=（91+49）/49=2.9

某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下：

1998年末

1999年末

2000年末

1,024

1,056

1,040

630

954

970

2,500

2,680

2,860

3,500

3760

3,600

8,500

8,760

8,720

已知2000年主营业务收入额为9600万元，比1999年增长了20%，其主营业务成本为7700万元，比1999年增长了18%。

要求：

试计算并分析：

（1）该企业1999年和2000逐步形成的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。

（2）对该企业的资产运用效率进行评价。

（1）1999年总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额=[9600/（1+20%）]/[（8500+8700）/2]=8000/8600=0.93

应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额=8000/[（1,024+1,056）/2]=7.69次

应收账款周转率=主营业务成本/应收账款平均余额=[7700/（1+18%）]/[（1,024+1,056）/2]=6.27次

流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额=8000/[（2,500+2,680）/2]=3.09次

固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额=8000/[（3,500+3760）/2]=2.2次

2000年总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额=9600/[（8,760+8,720）/2]=9600/8740=1.098

应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额=9600/[（1,056+1,040）/2]=9.16次

应收账款周转率=主营业务成本/应收账款平均余额=7700//[（1,056+1,040）/2]=7.35次

流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额=9600/[（2,680+2860）/2]=3.47次

固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额=9600/[（3760+3,600）/2]=2.6次

（2）对资产运用效率进行评价

本年的总资产周转率较上年有所上升，原因是总资产平均余额的上升低于销售收入的上升，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产有所下降，固定资产周转率有所上升。

已知某公司2000年期初、期末的相关报表数据如下：

2000年初

88600

83250

90000

92568

267990

337045

279500

239444

727000

816000

763667

580386

又知该公司所处行业的各项资产周转率先进水平分别为：

应收账款周转率10次，存货周转率9次，流动资产周转率3次，固定资产周转率2次，总资产周转率1次。

对该公司的资产周转率进行同业比较分析。

本企业水平

行业水平

差异

应收账款周转率

8.888

10

-1.112

存货周转率

8.366

9

-0.634

流动资产周转率

2.524

3

-0.476

固定资产周转率

2.943

0.943

资产总额周转率

0.990

1

-0.010

某企业A产品本期的毛利额与上年同期相比有较大增长，已知该产品最近两期的相关资料如下表所示。

单位

上年同期

本期

销售数量

件

30000

44000

销售单价

元

450

440

单位销售成本

315

300

单位销售毛利

135

140

试运用因素分析法对A产品和毛利率和毛利额变动原因进行分析。

毛利额=销售量×

（销售单价-单位销售成本）

毛利率=（销售单价-单