会计师事务所财务税务测试题及答案度.docx

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会计师事务所财务税务测试题及答案度

2016年度五所联合财务税务知识测试试卷

姓名：

部门：

成绩：

项目

一

二

三

四

合计

得分

18

30

15

37

100

一、单项选择题（每题1分，共18分）

1、根据《关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）》，下列明细科目属于增值税一般纳税人“应交税费”科目直接下设的是（D）。

A、简易计税

B、出口退税

C、销项税额抵减

D、预缴增值税

（《关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）》，“预缴增值税”属于“应交税费”下设的二级明细科目。

）

2、根据《关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）》，一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的，应计入（B）。

A、不作会计处理，即不贷记“应交税费”科目

B、应交税费－待转销项税额

C、应交税费－应交增值税－待转销项税额

D、应交税费－应交增值税－销项税额

3、根据《企业会计准则第16号－政府补助（修订）（征求意见稿）》的规定，财政将贴息资金直接拨付给受益企业，受益企业如何进行会计处理？

（D）

A、以实际收到的贷款金额作为贷款的入账价值，按照贷款合同利率计算借款费用，将对应的财政贴息计入营业外收入—政府补助。

B、以贷款的公允价值作为贷款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与贷款入账价值之间的差额确认为递延收益。

其中，贷款的公允价值按照实际利率和扣减了财政贴息后的利息净额计算确定。

递延收益在贷款存续期内采用实际利率法摊销，计入营业外收入—政府补助。

C、A和B都可以

D、A和B都不对

（《企业会计准则第16号－政府补助（修订）（征求意见稿）》第十三条，财政将贴息资金直接拨付给受益企业，受益企业均应冲减相关借款费用。

）

4、根据《企业会计准则第16号－政府补助（修订）（征求意见稿）》的规定，政府补助为非货币性资产的，应当以相关凭据中注明的价值计量；如该资产相关凭据上没有注明价值的，按照（A）计量。

A、名义金额1元

B、按公允价值

C、委托专业评估机构评估后，按评估价值

5、母公司直接控股的全资子公司（同一控制下企业合并取得）改为分公司，以下说法不正确的是（D）。

A、原母公司（即子公司改为分公司后的总公司）应当对原子公司（即子公司改为分公司后的分公司）的相关资产、负债，按照原母公司自合并日所取得的该原子公司各项资产、负债的账面价值以及合并日计算的递延所得税负债或递延所得税资产持续计算至改为分公司日的各项资产、负债的账面价值确认。

B、原母公司在合并财务报表中确认的最终控制方收购原子公司时形成的商誉，按其在合并财务报表中的账面价值转入原母公司的商誉。

C、原子公司提取但尚未使用的安全生产费或一般风险准备，按照合并日原子公司安全生产费或一般风险准备账面价值持续计算至改为分公司日的账面价值，转入原母公司的专项储备或一般风险准备。

D、应将合并日至改为分公司日原子公司实现的净损益，转入原母公司留存收益；转入原母公司当期损益；原子公司实现的其他综合收益和权益法下核算的其他所有者权益变动等，相应转入原母公司权益项下其他综合收益和资本公积等项目。

（《企业会计准则解释第7号》，选项D，应将合并日至改为分公司日原子公司实现的净损益，转入原母公司留存收益。

）

6、根据《企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿）》，关于编制基础和计量属性以下说法正确的是（D）。

A、破产企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提

B、破产企业在破产清算期间的财产应当以公允价值计量

C、破产企业在破产清算期间的债务应当以账面价值计量

D、破产企业在破产清算期间的债务应当以清偿价值计量

（《企业破产清算有关会计处理规定（征求意见稿）》，选项D，应当以清偿价值计量）

7、根据《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》规定，以下说法不正确的是（B）。

A、银行原则上应当在被审计单位签署的银行询证函原件上确认、填写相关信息并签章。

B、银行采用系统自动生成的相关报告并签章作为回复的，可以根据自身系统的设置只对询证函列示的部分项目作出回应。

C、银行应对回函信息的真实性和准确性负责。

D、注册会计师应当对银行询证函及回函中所列信息严格保密，仅用于审计（验资）目的，并按照执业准则的要求形成业务工作底稿。

（《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，选项B“只对部分项目回复”有误。

）

8、根据修订后的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2016]32号），企业最近一年销售收入小于5000万元（含）的，近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例应不低于5%（B）。

A、6%B、5%C、4%D、3%

修订后的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2016]32号）第十一条

（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

9、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以（C）确定。

A.按照企业最近时期销售同类股权的平均价格确定

B.按照其他纳税人最近时期销售同类股权的平均价格确定

C.企业所捐赠股权取得时的历史成本

D.按照税务机关认可的评估公司对该股权的评估价格确定

企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本

10、下列只能作为增值税小规模纳税人的是（D）

A.从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全

B.非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的

C.不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的

D.年应税销售额100万的个人（非个体工商户）

只能作为增值税小规模纳税人的是应税销售额100万的个人（非个体工商户）

11、甲企业2016年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2016年12月7日才付款，甲企业的纳税义务发生时间是（B）。

A.10月1日

B.10月10日

C.12月7日

D.12月31日

甲企业2016年10月1日为乙建筑企业提供一项技术咨询服务，合同价款为200万元，合同约定10月10日乙企业付款50万元，但实际到2016年12月7日才付款，甲企业的纳税义务发生时间是（10月10日）。

（一）计算应纳税额的时间界定

　　1.销项税额时间界定

　　关于销项税额的“当期”规定（即纳税义务发生时间）——总的要求是：

销项税计算当期不得滞后。

　　增值税纳税义务发生时间有以下两个方面：

销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　具体时间：

　　教材第十二节“增值税纳税人义务发生时间”（P190）

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

　　（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。

无书面合同或合同没有收款日期，为发出货物当天。

　　（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

　　（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

　　2.“营改增”行业增值税纳税义务、扣缴义务发生时间，特别之处

（1）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（2）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

12、下列关于纳税义务发生时间的描述不正确的是（C）

A.销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天

B.提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.先开具发票的为货物发出当天

D.进口货物为报关进口的当天

纳税义务发生时间A.销售货物为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天B.提供应税劳务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.进口货物为报关进口的当天

13、下列不属于适用零税率的运输劳务是（D）

A.在境内载运旅客或者货物出境

B.在境外载运旅客或者货物入境

C.在境外载运旅客或者货物

D.在境内载运旅客或者货物

适用零税率的运输劳务A.在境内载运旅客或者货物出境B.在境外载运旅客或者货物入境C.在境外载运旅客或者货物

四、零税率——此处仅介绍跨境服务

（一）零税率的适用范围

　　1.境内单位和个人提供的国际运输服务

　　【解析】国际运输服务是指：

在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。

　　2.航天运输服务。

　　3.向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：

（1）研发服务。

（2）合同能源管理服务。

　　（3）设计服务。

　　（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务。

　　（5）软件服务。

　　（6）电路设计及测试服务。

　　（7）信息系统服务。

　　（8）业务流程管理服务。

　　（9）离岸服务外包业务。

　　（10）转让技术。

　　【解析】完全在境外消费是指：

　　第一、服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

　　第二、无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

　　第三、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　4.财政部和国家税务总局规定的其他服务

　　5.程租业务零税率的适用

　　6.期租和湿租业务零税率的适用

　　7.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述零税率。

14、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（A）

A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

B.提供的交通运输业服务，税率为7%

C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

D.提供有形动产租赁服务，税率为6%

营业税改征增值税适用税率单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

15、根据《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税[2015]116号），自2015年10月1日起，有限合伙制创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满（D）年的，该有限合伙制创投企业的法人合伙人可按照其投资额的（）抵扣其从该有限合伙制创投企业分得的应纳税所得额。

A1年50％

B1年70％

C2年50％

D2年70％

　1.自2015年10月1