A行政事业单位会计实务案例答案0917Word格式文档下载.docx
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该业务属于采用分期付款方式购入固定资产。
对这项业
务进行会计处理，关键在于确定购置固定资产当期和以后还款期间的事业支出，以及确定固
定资产的入账价值。
根据事业单位会计制度的规定，事业单位用财政拨款购置固定资产时，一方面，要增加
事业支出减少银行存款，同时，增加固定资产和非流动资产基金。
上述账务处理是不正确的。
正确的会计处理如下：
收到固定资产和有关发票账单时，
借：
事业支出500000
贷：
银行存款500000
同时，借：
固定资产550000
非流动资产基金500000
长期应付款50000
2014年支付余款时，借：
银行存款50000
本案例
（2）处理不正确，向其他单位投入无形资产，应按双方确定的价值8万元，借记
“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金一长期投资”科目；
同时按无形资产账面价值
10万元注销无形资产，借记“非流动资产基金一无形资产”科目，借记“累计摊销”，贷记
“无形资产”科目。
本案例（3）处理不正确，国库券不是商业汇票。
事业单位购入各种债券形成对外投资，
应按实际支付的款项25.2万元，借记“短期投资”或“长期投资”科目，贷记“银行存款”
科目，同时应根据投资成本25.2万元，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金一
长期投资”科目；
年末，收到国债利息0.5万元，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入一一投资收益”。
本案例（4）处理正确，收回存款本息，利息应增加“其他收入一一利息收入”0.4万元。
本案例（5）符合国家有关事业单位会计的法律、法规和制度的规定，处理是正确的。
固
定资产核算按提取折旧的做法是符合规定的。
本案例（6）处理不正确，接受固定资产捐赠，只增加固定资产和非流动资产基金，不增加收入。
学习领域二学习行政单位会计核算
案例分析要点:
根据〈〈行政单位财务规则》、〈〈行政单位会计制度》的规定：
行政单位资产是指行政单位
占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。
学习情境4行政单位收入、支出的核算
此做法不正确。
正确的做法是该单位应将所属单位专项科研经费全额、及时的拨付给所
属单位。
学习情境5行政单位负债、净资产的核算
根据〈〈行政单位会计制度》的规定，收到预拨下年度经费作为财政拨款收入，不予结转。
学习情境6行政单位财务报告与财务分析
1.行政单位的财务报告是反映行政单位在一定时期财务状况和预算执行结果的总结性
书面文件。
行政单位的财务报告包括财务报表和财务情况说明书，
财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产
投资决算报表等主表及有关附表。
财务情况说明书，主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资
产负债变动等情况，以及影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题
提出改进意见。
行政单位编制财务报表时，应根据报表的种类不同，设置不同的填报内容。
2.为了使财政部门和上级单位能及时了解单位预算执行的情况，有针对地指导单位的预
算执行工作，同时为下年度预算的编制奠定基础，充分发挥财务报告应有作用，行政单位必
须按照财政部门和主管部门统一规定的格式、内容和编制方法编制财务报告。
应做到数字真
实、内容完整、报送及时、计算准确。
事业单位会计练习题答案
学习情境7
情境导入答案：
（1）借：
事业支出一一其他资金支出一一设备购置21000
银行存款21000
同时：
固定资产一一通用设备21000
非流动资产基金一一固定资产21000
（2）借：
事业支出一一其他资金支出一一设备购置150000
银行存款150000
固定资产——图书150000
非流动资产基金一一固定资产150000
（3）借：
事业支出一一非财政专项资金支出一一设备购置320000
银行存款320000
（4）借：
固定资产一一专用设备320000
非流动资产基金一一固定资产320000
事业单位固定资产可以提折旧。
如何计提参考本书143页。
图书属于固定资产，列入固定资产核算。
固定资产第五类包括图书、档案。
固定资产资产入账价值的确认参考本书234页。
案例分析答案：
（1）中乙单位的做法不正确。
理由：
乙单位的对外投资行为应报甲局审核，并由市财政局审批。
（2）中乙单位的做法正确。
（3）中乙单位的做法正确。
（4）中乙单位的做法不正确。
理由：
在财政部门批复、备案前，行政事业单位
对资产损失不得自行进行账务处理
学习情境8
借入款时：
银行存款
800000
短期借款800000
到期还款时：
银行存款800000
收到利息时：
银行存款27000
其他收入27000
利率=800000X4.5%X9/12=27000
事业单位应设置“短期借款”和“长期借款”科目对事业单位借入款项进行核算。
短期借款
是指事业单位向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
主要有
临时借款、结算借款、票据贴现借款等。
属于流动负债。
长期借款是指事业单位向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上（不含一年）
的各项借款。
一般用于固定资产购置、改建、扩建及基建项目等借款。
（1）事项处理不正确。
事业单位出租、出借、报废国有资产所形成的收入，按照
政府非税收入管理规定实行"
收支两条线"
应上缴财政专户或国库。
（2）该单位从银行借款账务处理：
库存现金50000
短期借款50000
该单位归还借款账务处理：
借：
其他支出600
库存现金50600
该单位收取培训费直接支出不正确，不能坐支现金。
学习情境9
情境导入答案
收到财政拨款时：
银行存款200000
财政补助收入200000
50000
收到上级非财政补助款时：
上级补助收入50000
收到附属独立核算单位上交管理费时：
银行存款20000
附属单位上缴收入20000
收到非独立核算单位书店上交书款时：
银行存款15000
经营收入15000
收取房屋租金收入：
银行存款30000
其他收入30000
事业单位收入应设置六类科目：
财政补助收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、事业收
入、经营收入、其他收入。
财政补助收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、事业收入、其他收入其核算基础是收付实现制。
经营收入、部分事业收入其核算基础是权责发生制。
（1）这是一起严重的违反“收支两条线”规定，私设“小金库”的案件。
（2）张某的行为违反了“收支两条线”的有关和其他有关财经规定。
（3）张某的错误是严重的，该局无视中央早已明确的行政性收费和罚没收入要实行“收支两条线”管理的规定，从部门和小团体利益出发，违反规定搞“创收”，截留收取应纳入
非税收入管理的资金，私设“小金库”，自收自支，管理混乱，其数额巨大，性质恶劣，后果严重，影响极坏。
（4）违反了事业单位银行存款账户统一开设、不能多头开户的规定，擅自设立银行账户。
（5）违反了单位依法取得收入的规定，违反了单位各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理的规定。
（6）违反了账簿登记必须以凭据为依据的规定，违反了不能以白条抵现金的现金管理要求。
学习情境10
用现金购买办公用品
事业支出一一其他资金支出一一办公费800
库存现金800
支付水、电、电话费
事业支出一一其他资金支出一一水费8000
——电费15000
——邮电费6500
银行存款29500
支付出国人员各项费用
事业支出一一其他资金支出一一因公出国费用326200
库存现金326200
购置车辆
事业支出一一其他资金支出一一公务用车购置355600
库存现金355600
事业单位支出包括包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支
出等内容。
事业支出核算口径参考本书203页。
事业支出管理要求参考本书199页。
“申请根据实际超收收入调整增加2012年下半年日常公用经费基本支出预算中的出国
考察费”建议不正确。
预算单位应当严格执行批准的基本支出预算。
执行中发生的
非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出；
可报财政部门批准后，安排项
目支出或结转下年使用。
“由于该单位人员经费不足，将单位财政基本支出结转资金中日常公用经费结转用于发
放规定标准的补贴”做法不正确。
基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，用于增人
增编等人员经费和日常公用经费支出。
但在人员经费和日常公用经费间不得挪用，不得用于
提高人员经费开支标准。
学习情境11
事业收入1200000
附属单位上缴收入
220000
其他收入
事业结余
2380000
2305000
事业支出
1320000
上缴上级支出
350000
对附属单位补助支出
180000
其他支出
455000
经营收入
2400000
经营结余
1815000
经宫支出
75000
582000
非财政补助结余分配
660000
事业单位净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非
财政补助结转结余等内容，相应设置9个总账科目，如下表所示:
29
3001
事业基金
30
3101
非流动资产基金
310101
长期投资
310102
固定资产
310103
在建工程
310104
无形资产
31
3201
专用基金
32
3301
财政补助结转
330101
基本支出结转
330102
项目支出结转
33
3302
财政补助结余
34
3401
非财政补助结转
35
3402
36
3403
37
3404
结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按原用途继
续使用的资金。
结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。
非财政补助结余（除专项资金外）按照国家有关规定可提取职工福利基金，剩余部分
作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；
国家另有规定的，从其规定。
按照这一规定，
事业单位非财政结余分配的内容主要包括：
一是有所得税缴纳业务的事业单位计算应缴企业
所得税；
二是按规定提取职工福利基金；
三是没有分配完的结余资金全部转入事业基金账户。
案例分析答案
此做法不符合财务规定。
专项经费结余按规定：
上缴拨款单位或转入事业基金。
不能
用于发奖金。
学习情境12
案例导入答案
（1）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做
到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
编报之前应进行年终清理和年终转账。
（2）财务分析的指标包括预算收入和支出完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的
比率、人均基本支出、资产负债率等。
主管部门和事业单位可以根据本单位的业务特点增加
财务分析指标。
（3）编报之前应进行年终清理和年终转账。
（1）年终结账的三个环节参考本书229页。
（2）年终转账账务处理
财政补助收支年终结转：
1）12月末，将财政补助收入本期发生额转入财政补助结转科目
财政补助收入一基本支出850000
一项目支出结转120000
2）12月末，将事业支出（财政补助支出）本期发生额转入财政补助结转科目
财政补助结转一基本支出结转830000
一项目支出结转100000
事业支出一财政补助支出一基本支出830000
一项目支出100000
3）年末，完成上述结转后，将符合财政补助结余性质的项目余额20000元转入财政补助
结余
财政补助结转一项目支出结转一XX项目20000
财政补助结余20000
非财政补助中非专项资金收支结转：
1）12月末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入“事业结余”科目
事业收入5000000
上级补助收入200000
附属单位上缴收入200000
其他收入330000
事业结余5730000
2）12月末，将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入“事业结余”科目
事业结余4440000
事业支出一基本支出（其他资金支出）4120000
对附属单位补助支出140000
上缴上级支出180000
3）12月末，将经营收入本期发生额结转入“经营结余”科目
经营收入2800000
经营结余2800000
4）12月末，将经营支出本期发生额结转入“经营结余”科目
2490000
经营支出2490000
5）年末，完成上述
（1）和
（2）结转后，将事业结余、经营结余（贷方）余额结转入
“非财政补助结余分配”科目贷方
事业结余1290000
经营结余310000
非财政补助结余分配1600000
非财政补助结余分配：
1）有企业所得税缴纳义务的事业单位计算应缴纳的企业所得税
非财政补助结余分配77500
应缴税费一应缴企业所得税77500
2）按照有关规定提取职工福利基金
非财政补助结余分配456750
专用基金一职工福利基金456750
3）年末，按规定完成上述
（1）
（2）处理后，将非财政补助结余分配余额（贷方）结转入事业基金科目贷方
非财政补助结余分配1065750
事业基金1065750
（3）年终转账通过财政补助结转、非财政补助结转、事业结余、经营结余和非财政补助结余分配等科目进行年终转账事宜。
经理人员综合素质考核表
评分标准：
65分以上为能力超强
60~65分为能力强
55~60分为能力较强50~55分为能力一般50分以下为能力差
升级会员 