出口退税习题Word文档格式.docx

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B．货物出口并取得收汇单证之日

C．开具外销发票之日

D．同外商签订合同之日

46.某生产企业自营出口全部为进料加工业务，下述出口业务都属于编号为XXX的手册，该手册上注明计划进口料件金额120万美元，计划出口额200万美元。

2004年3月国内采购货物取得进项税额102万元，本期内销货物销售额500万元，自营出口货物销售额80万美元（按离岸价计算），所属期2月结转到3月的留抵税额60万元，当月向退税机关进行退税申报出口销售额50万美元（所属期2004年2月），退税机关全部审核通过，并出具了《生产企业进料加工免税证明》和《生产企业出口货物免抵退税审批表》交于该企业。

该企业内.外销货物适用增值税税率17%（非消费税应税货物），出口货物退税率为13%，汇率8.28。

⑴当月企业取得了《生产企业进料加工免税证明》后应做如下会计处理：

（C）

应交税金—应交增值税（进项税额）-165600元

产品销售成本-165600元

应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）-165600元

应交税金—应交增值税（出口退税）-165600元

产品销售成本-99360元

应交税金—应交增值税（进项税额转出）-99360元

应收出口退税-99360元

应交税金—应交增值税（出口退税）-99360元

⑵所属期2004年2月的免抵退税总额为（D）元。

A.861120B.538200C.322920D.215280

⑶所属期2004年3月的应纳税额为（C）元。

A.-604400B.-770000C.-389120D.-670640

⑷所属期2004年2月的免抵税额为（A）元。

A.0B.99360C.215280D.322920

47.下列出口业务中不能享受退税的是（B）

A．生产企业委托出口自产货物

B．小规模纳税人委托代理出口的自产货物

C．外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品

D．利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品

48.外贸企业进料加工采取方式复出口，应退税额的计算公式为：

应退税额=出口货物应退税额—（销售进口料件金额×

复出口货物退税率与进口料件征税率之低者—海关已对进口料件实征的增值税税款）（C）

A.委托加工B.来料加工C.作价加工D.带料加工

49.外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（D）年

A．2年B．3年C．4年D．5年E.6年

50.《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2003〕139号）第八条规定：

“对新发生出口业务的企业，除本条第二款、第三款规定外，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。

12个月后，如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

”对这句话正确的理解是（G）

A、一般而言，对新发生出口业务的企业，12个月内不办理退（免）税，12个月后，如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵、退税。

B、一般而言，对新发生出口业务的企业，12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是对这些应退税额进行求和，按照合计数在第13月办理退税。

C、一般而言，对新发生出口业务的企业，12个月内申报退（免）税的，应退税额等于零，免抵税额等于免抵退税，12个月后，如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵、退税。

D、一般而言，对新发生出口业务的企业，12个月内出口额全部免税，进项税额不予抵扣，12个月后，如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵、退税。

51.目前对外贸企业遗失出口货物增值税专用发票的出口货物，（C）

A.一律不得办理退税。

B.所遗失出口货物增值税专用发票的复印件可作为申报出口退税的合法凭证办理退税。

C.销货方所在地主管税务机关认证并出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单”，可作为申报出口退税的合法凭证办理退税。

D.视同内销征税

52.出口加工区内生产企业（区内企业）生产出口货物耗用的水.电.气，对其中所含的增值税（A）。

A.由区内企业向主管出口退税的税务机关申报办理退税手续

B.由供水.供电.供气公司（或单位）向主管出口退税的税务机关申报办理退税手续

C.不能办理退税

D.由区内企业向主管征税的税务机关申报抵扣

53、某进出口公司2005年4月申报出口退税中关联号SSS的有关内容如下：

商品代码94041000；

出口记录三条，数量分别为1000个、2000个、3060个；

进货记录两条，数量都是3000个，单价分别是800元/个、1000元/个，退税率都是13%，则该关联号内该中货物的应退税额为（D）。

A、354510B、709020C、351000D、702000

54、某外贸公司开展进料加工贸易，2005年1月进口料件200吨，进口金额300万元，进口料件适用17%的征税率,进口环节税收全免。

当月该公司将料件全部销售给A厂加工复出口产品，销售料件收入为400万元，同时到税务机关申请开具了《进料加工免税证明》；

同年4月，A厂将此完工的货物销售给外贸公司用于出口，销售收入500万元；

外贸公司将2005年4月该批货物报关出口并作销售处理，离岸价为70万美元（汇率8.28元/美元），该批货物适用13%退税率。

该外贸公司取得《进料加工免税证明》后应做如下会计处理（B）

A、借：

应收出口退税-16万元

应交税金—应交增值税（进项税额）-52万元

应交税金—应交增值税（销项税额）-68万元

B、借：

应收出口退税-52万元

借：

其他业务成本—进料作价加工-16万元

应交税金—应交增值税（销项税额）-68万元

C、借：

应交税金—应交增值税（销项税额）68万元

应收出口退税52万元

其他业务成本—进料加工16万元

D、借：

应收出口退税16万元

应交税金—应交增值税（进项税额转出）52万元

55、接上题，不考虑其他业务及期跨问题，该公司该笔进料复出口货物业务的退税款为（D）万元

A、0B、26C、52D、13

56、某外贸企业在所属期2004年5月的退（免）税申报明细表中，关联号XXX内出口的唯一一种货物有关单证信息如下：

出口单证上注明出口数量210米，离岸价格1050美元；

进货记录两条，其中从A厂购入并申报150米，计税金额6000元；

从B厂购入并申报50米，计税金额1900元，A、B两厂都为一般纳税人。

若该种出口货物的法定征税率为17%，退税率为13%，汇率8.28，则关联号XXX的应退税额为（D）元。

A、1130.22B、1078.35C、1076.4D、1027

57、某外贸企业在所属期2004年5月的退（免）税申报明细表中，关联号SSS内出口的唯一一种货物女式全麻裙，有关单证信息如下：

出口单证上注明出口数量500件，离岸价格10000美元；

进货记录两条，其中从A厂购入并申报300件，计税金额45000元，从B厂购入并申报210件，计税金额29400元，A、B两厂都为一般纳税人。

若该种出口货物的法定征税率为17%，退税率为13%，汇率8.28元/美元，则关联号SSS的应退税额为（B）元。

A、9672B、9482.35C、10764D、10552.94

58、目前，对于进料加工生产企业的免抵退税计算公式正确的是：

（B）

A、当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×

外汇人民币牌价×

出口货物退税率

B、当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×

出口货物退税率—当期免抵退税抵减额

C、当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×

出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期应退税额

D、应免抵退税额=当期出口货物离岸价×

出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期免抵税额

59、目前，对于进料加工企业的当期《生产企业进料加工贸易免税证明》上注明的“免抵退税抵减额”，计算公式正确的是：

（A）

A、当期免抵退税抵减额=当期审核通过的出口货物离岸价×

计划分配率×

B、当期免抵退税抵减额=当期退税申报的出口货物离岸价×

C、当期免抵退税抵减额=当期免税申报的出口货物离岸价×

D、当期免抵退税抵减额=当期审核通过的出口货物离岸价×

实际分配率×

E、当期免抵退税抵减额=当期退税申报的出口货物离岸价×

60、生产企业在报关出口后发生退关退运的，应向退税部门申请办理（A），退税部门据此计算调整已免抵退税款。

A、《出口商品退运税收已调整证明》

B、《进货退出及索取折让证明单》

C、《进料加工免税证明》

D、《进料加工免税核销证明》

61、对生产企业一般贸易出口业务在规定的期限内已进行免抵退税申报，但至清算结束后，审核仍未通过的，应补征增值税额=（B），同时调整计算“免抵退”税不得免征和抵扣税额。

A、出口货物离岸价×

增值税征税税率

B、出口货物离岸价×

外汇人民币牌价÷

（1+增值税征税税率）×

C、出口货物离岸价×

（1+增值税退税率）×

增值税退税率

D、出口货物离岸价×

62、外贸企业开展进料加工业务，如果将进口料件作价销售给生产企业用于加工复出口货物并办理《进料加工免税证明》的，那么（B）。

A、作价销售环节和复出口货物均免税不退税

B、作价销售环节的增值税不计征入库，复出口环节在计算应退税额时应扣除销售料件的应抵扣税额

C、作价销售环节视同内销征税，复出口环节在计算应退税额时不扣除销售料件的应抵扣税额

D、作价销售环节视同内销征税，复出口环节在计算应退税额时应扣除销售料件的应抵扣税额

63、外贸企业从小规模纳税人处购进货物出口的，应退税额=（C）

A、增值税专用发票上不含增值税购进金额×

4%

B、增值税专用发票上不含增值税购进金额×

出口货物商品代码适用的退税率

C、增值税专用发票上不含增值税购进金额×

增值税发票上注明的征收率

D、增值税专用发票上不含增值税购进金额×

6%

64、目前，江苏省对生产企业开展进料加工业务的当期免税进口料件的组成计税价格的确定方式是（D）

A、购进法B、单票对应法C、加权平均法D、实耗法E、先进先出法

65、以下关于出口企业出口的样品、展品，税收处理正确的是（）

A、出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用）及其他规定的退税凭证办理退税。

B、出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用）及其他规定的凭证办理免税，其耗用的进项税额不予抵扣。

C、出口企业报关出口的样品、展品，无论是否在境外销售的，一律不予退（免）税，并且视同内销征税

D、出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售的，准予凭出口发票申报办理退税，出口报关单、收汇核销单免于提供

66、某生产企业2005年5月10日办理退税认定，所属期6月留抵税额为46880元，7月进行第一次退税申报（所属期为6月份），出口额的10万美元（FOB），全部为一般贸易，退税机关当月全部审核通过并下发了《免抵退税审批通知书》。

假设该企业所产货物征税率17%、退税率均为13%，汇率均为8.28元/美元。

则该《免抵退税审批通知书》的有关内容为：

A、免抵税额10.764万元，应退税额０元

B、免抵税额6.076万元，　应退税额4.688万元

C、免抵税额0元，　应退税额10.764万元

D、免抵税额0元，应退税额4.688万元

E、免抵税额10.764万元，应退税额4.688万元

67、接上题，若该企业7月份发生内销货物销项税额20万元，国内采购原材料的进项税额28万元，账面出口销售额8万美元。

则所属期7月份的留抵税额为（C）

A、8万元B、5.3504万元C、10.0384万元D、12.688万元

68、某生产企业开展进料加工业务，其手册XXX在申报核销时，经审核有关数据如下：

申报进口料件总值85万元，其中因质量问题退运了3万元，海关认定有1万元剩余边角余料并对其进行了补税，结转至本企业手册YYY的料件金额是2万元，其他减少手册XXX的料件金额是0.5万元；

直接出口成品总值为110万元，深加工结转到下游企业的成品金额是20万元，剩余残次品的金额为1万元，其他减少出口成品金额为零。

则手册XXX的实际分配率为（B）。

A、88.2%B、59.92%C、69.85%D、77.27%E、63.08%

69、某生产企业进料加工手册XXX项下的出口货物适用征税率为17%，退税率为13%，该手册登记时计划进口料件总值120万元，计划出口货物总值200万元；

该手册核销时确定的直接出口总值为220万元，实际分配率为55%。

那么，该手册的《进料加工贸易免税核销证明》上注明的“补开不予抵扣税额抵减额”为（A）万元。

A、—00.44B、—4.48C、—5.28D、5.28E、0

70、某生产企业取得退税机关出具的进料加工手册XXX的《进料加工贸易免税核销证明》上注明的“补开不予抵扣税额抵减额”为—6000元，则以下正确的会计处理是（D）。

应交税金—应交增值税（出口退税）-6000元

产品销售成本-6000元

应收出口退税-6000元

应交税金—应交增值税（出口抵减内销货物应纳税额）-6000元

应交税金—应交增值税（进项税额转出）-6000元

产品销售成本6000元

应交税金—应交增值税（进项税额转出）6000元

E、借：

应交税金—应交增值税（出口抵减内销货物应纳税额）6000元

应交税金—应交增值税（出口退税）6000元

71、某生产企业进料加工手册XXX登记的计划进口料件总值80万元，出口货物总值200万元，该手册项下某笔出口销售额为25000美元，汇率8.26元/美元，征税率17%，退税率13%。

则该笔出口业务的免抵退税额为（B）元。

A、26845B、16107C、10738D、8260E、35105

72、某外贸企业手册XXX项下的进口料件总值为100万元，全部委托给某生产企业加工，收回成品后出口（出口货物适用征税率17%、退税率13%），支付全部加工费30万元（不含税）并取得增值税专用发票，该手册的出口总额为20万美元（汇率8.26元/美元）。

则该手册的应退税额为（A）万元。

A、3.9B、21.476C、8.476D、2.608E、5.1

73、甲外贸企业（一般纳税人）开展来料加工业务，乙生产企业为其加工单位，工缴费开具普通发票给甲外贸企业，外贸企业到主管税务机关办理了《来料加工贸易免税证明》。

则关于该来料加工，以下论述正确的是（D）

A、甲外贸企业免税，乙生产企业征税

B、甲外贸企业退税，乙生产企业征税

C、甲外贸企业退税，乙生产企业免税

D、两个企业均免税

E、两个企业均征税

74、目前外贸企业收购应税消费品出口的，（B）。

A、既可退增值税又可退消费税，但必须提供增值税和消费税专用缴款书

B、既可退增值税又可退消费税，但必须提供消费税专用缴款书，不需提供增值税专用缴款书

C、既可退增值税又可退消费税，但必须提供增值税专用缴款书，不需提供消费税专用缴款书

D、既可退增值税又可退消费税，不需提供任何专用缴款书

E、既可退增值税又可退消费税，不需提供任何专用缴款书

75、某纸业有限公司出口的纸张在商品代码库中的征税率17%、退税率0，出口额为200万美元（FOB价，汇率8.26元/美元），对这些出口销售收入应（C）。

A、免税不退税B、计提申报的销项税额280.84万元C、计提申报的销项税额240.03万元D、按照17%申报办理退税

76、某生产企业的进料加工手册XXX在核销时有关数据如下：

实际分配率为60%，审核通过的出口额为180万美元（征税率17%，退税率13%，汇率8.26），手册登记时的计划进口料件总值为900万元，计划出口货物总值1440万元。

则该手册的《生产企业进料加工贸易免税核销证明》上注明的“补开不得抵扣税额抵减额”为（A）万元。

A、—1.4868B、—59.472C、—35.6832D、—37.17E、0

77、某生产企业的进料加工手册XXX在备案登记时确定的计划进口料件总值40万元，计划出口货物总值100万元。

该手册项下的某笔出口业务，销售额为6万美元（汇率8.26元/美元），出口货物适用的征税率为17%、退税率为13%。

则该业务退税审核通过后对应的免抵退税抵减额、不予抵扣税额抵减额分别为（E）。

A、64428.00元，0元B、0元、19824.00万元

C、64428.00元，19824.00元D、38656.80元、11894.40元

25771.20元、7929.6元

78、如果在生产企业进料加工手册核销时，有退关退运的进口料件没有申报，那么将会因此导致本手册（A）。

A、实际分配率的计算结果偏大B、实际分配率的计算结果偏小

C、计划分配率的计算结果偏小D、计划分配率的计算结果偏大

E、审核通过的退税出口额偏小

79、如果在生产企业进料加工手册核销时，有部分乙手册的出口业务错误申报成甲手册的出口业务，那么将会因此导致甲手册（B）。

E、审核通过的进口料件额偏小

80、如果在生产企业进料加工手册核销时，某手册项下的部分免税深加工结转业务没有申报，那么将会因此（A）。

A、导致本手册实际分配率计算偏大

B、导致本手册实际分配率的计算结果偏小

C、对本手册实际分配率的计算结果无影响

D、导致本手册审核通过的进口料件金额

E、导致本手册审核通过的退税出口额偏小