国内大型建筑企业财务核算管理制度.docx

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国内大型建筑企业财务核算管理制度

某地产集团有限公司

建筑财务核算手册

财务管理中心

2013年1月

第一部份总则┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄3

第二部份建筑项目主要业务类型及会计处理┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6

1．资产类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6

1．1货币资金┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6

1．2应收账款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7

1．3预付账款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7

1．4其他应收款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7

1．5坏账准备┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄9

1．6原材料的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄9

1．7低值易耗品的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄11

1．8周转材料的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄12

1．9临时设施及摊销的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄13

1．10固定资产的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄13

2．负债类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄14

2．1应付账款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄14

2．2应付职工薪酬┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄16

2．3其他应付款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄17

3．所有者权益的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18

3．1本年利润┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18

3．2利润分配—未分配利润┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18

4．成本类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18

4．1工程施工┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18

4．2制造费用┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄20

5．收入类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄20

6．营业成本及营业外支出的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄21

7．财务费用的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄22

8．现金流量表项目┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄23

8．1经营活动产生的现金流量┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄23

8．2投资活动产生的现金流量┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄24

8．3筹资活动产生的现金流量┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄25

8．4不影响现金流量数┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄25

第三部份附则┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄26

第四部份附件┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄27

第一部份总则

一、本核算办法按照《企业会计准则体系（2006）》制定，仅针对集团下属建筑版块可预见的主要业务核算。

二、集团统一会计档案定义

1.统一科目的编码原则，集团统一到一级,建筑项目统一到末级。

2.存货分类：

全集团统一编码，建筑公司按类型及属性分类。

3.客商分类：

全集团分行业分类别设置，客商按类别进行分类，（主要指有合同的客商，并按合同编号及客户名设置）。

三、关账日期

总帐每月最后一日为关账日，应及时清理上月的预付账款、待摊费用、员工借款等，判断是否需要在当月计入费用或归还借款。

材料出入库核算以上月26日至本月25日为本月的财务数据。

四、集团会计报表体系

详见《财务管理手册》中的报告体系。

五、会计凭证管理的基本要求

（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。

（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

（三）会计凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在会计凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的会计凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

（四）原始凭证的外借，集团内部部门借用须请示集团本部财务经理同意，集团外部单位借用须请示集团本部财务总监助理以上人员同意。

六、原始凭证的基本要求

（一）原始凭证的内容必须具备：

凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称；填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

（二）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

（三）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外） 套写，并连续编号。

作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（四）原始凭证不得涂改、挖补。

发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

（五）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：

如果批准文件需要单独归档的，应当附上该批准文件的复印件（注明批准机关名称、日期和文件字号）。

（六）员工因公出差的借款凭据，必须附在会计凭证之后。

收回借款时，应当另开收据，不得退还原借款凭据。

（七） 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。

自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。

对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

（八）发生销货调换或退回的，除填制退货票据外，还必须有退货说明及相关人员批准。

（九）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

如果确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

七、会计人员的职业道德

财政部《会计基础工作规范》（1996年6月17日财政部财会字19号）第二节规定“会计人员职业道德”，公司根据该条款做了如下规范，主要内容如下：

∙会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

∙会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

∙会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

 会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

∙会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。

∙会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

∙会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

∙会计人员违反职业道德的，按照公司的相关规定进行处罚。

第二部份建筑项目主要业务类型及会计处理

以建筑项目作为会计主体进行核算。

1、资产类科目的核算

1.1货币资金

1.1.1货币资金：

是建筑项目的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金。

由库存现金、银行存款、其他货币资金组成。

1.1.2科目设置情况。

银行存款二级科目为银行名称，现金、银行存款、其他货币资金设置“现金流量项目”核算，以便及时归集现金流量。

1.1.3主要核算内容：

资金的拨付、转款等。

提取现金时：

借：

现金

贷：

银行存款

当建筑项目部只能开立一般账户不能直接提现，需转入建筑财务本部基本账户再提现时：

借：

其他应收款—内部往来—资金往来

贷：

银行存款

借：

现金

贷：

其他应收款—内部往来—资金往来

支付工程款、材料及日常开支时：

借：

应付账款—应付**款—货币付款

其他应收款—备用金

制造费用—**费用—**

贷：

银行存款或现金

银行退票或收款单位更换支票时，先做红字冲销原付款凭证（注明冲销某年某月某号凭证），再用蓝字做新的付款凭证：

借：

应付账款—应付**款—货币付款（红字）

贷：

银行存款或现金（红字）

借：

应付账款—应付**款—货币付款（蓝字）

贷：

银行存款或现金（蓝字）

1.2应收账款

1.2.1应收账款：

主要是核算在生产施工期间向甲方提供建筑安装和其他劳务，而应向甲方收取的各项工程进度产值等款项。

1.2.2科目设置情况（见附件一：

建筑财务会计科目设置一览表）。

1.2.3主要核算内容：

“业主确认工程量”顾名思义，核算的是业主所确认的项目工程量，并据此确认工程主营业务收入（对方科目）；“工程收款”核算的业主所支付的工程款项。

经业主审批的进度款申报表、月度产值与质量确认单及其他相关资料；

借:

应收账款—业主确认工程量—**完成

贷:

主营业务收入—**工程

收款时，经业主审批的进度款申报表拨付款额和银行进账单、发票记账联或收据。

借：

银行存款

贷:

应收账款—工程收款—**工程款—**

业主代垫代付甲供材、水电费、税金等款项时：

借：

应付账款—应付购货款—货币付款

应交税金—应交**税

制造费用—**费用—**

贷：

应收账款—工程收款—**工程款—甲供材、水电费、税金等

1.3预付账款（此科目发生业务不多，暂不启用，此前如有发生将余额转入应付账款核算）。

1.4其他应收款

1.4.1本科目核算建筑项目除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：

备用金、内部往来款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。

1.4.2科目设置情况（见附件一：

建筑财务会计科目设置一览表）：

1.4.3主要核算内容：

用于核算单位的内部往来款项、代收代付、备用金等（值得注意的是“代收代付往来”科目核算的是总部代项目公司支付的财务费用、员工社保、税金三项）。

（1）支付单位往来款时：

借：

其他应收款—**

贷：

银行存款或现金

收到往来单位还款时：

借：

银行存款或现金

贷：

其他应收款—**

（2）支付个人借款备用金时：

借：

其他应收款—备用金

贷：

现金或银行存款

收到个人报销单据及还款时：

借：

现金或银行存款、原材料、费用科目等

贷：

其他应收款—备用金

如项目经理备用金长期持有的，报销时直接支付现金，以补足其备用金，分录如下：

借：

原材料、费用科目等

贷：

现金

（3）支付社保个人部分时：

借：

其他应收款—个人社保—个人养老保险（个人承担部分）

其他应收款—个人社保—个人失业保险（个人承担部分）

其他应收款—个人社保—个人生育保险（个人承担部分）