会计基础基本经济业务核算总结Word文档格式.docx

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款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和使用、债权、债务的发生和结算、资本的增减、收入、支出、费用、成本的计算、财务成果的计算和处理、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

2.会计核算的一般要求包括六项：

（1）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本核算、财产清查和编制财务会计报告

（2）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。

（3）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得

违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

（4）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

（5）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

（6）会计记录的文字应当使用中文。

在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。

【第三章】科目与账户

1.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。

2.会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类

3.会计科目在设置过程中应努力做到科学、合理、适用，应遵循三个原则：

合法性原则、相关性原则、实用性原则。

4.“期末余额、期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额”统称为会计账户的四个金额要素。

5.会计账户的标准格式中，包括下列项目：

日期、凭证编号、摘要、借方、贷方、借或贷、余额。

6.会计账户与会计科目既有联系又有区别：

（1）联系：

二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；

没有会计科目，账户便失去了设置的依据；

没有账户，会计科目就无法发挥作用。

（2）区别：

会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；

而账户则具有一定的格式和结构。

会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况。

会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；

而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用。

【第四章】复式记账

1.所谓的记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业务的方法。

按其记录经济业务方式的不同，记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。

2.与单式记账法相比，复式记账法具有以下特点：

（1）由于对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。

因此，通过账户记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，而且还能通过会计要素的增减变动全面、系统地反映经济活动的过程和结果。

（2）由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡以检查账户记录是否正确。

3.资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，

负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。

试算不平衡，肯定有错；

试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）

4.一笔会计分录主要包括三个要素：

会计科目（账户）、记账符号、金额。

【第五章】会计凭证

1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。

1、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

2、原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。

（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）

3、原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。

按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。

按照格式不同分为通用凭证和专用凭证区分：

领料单限额领料单差旅费报销单增值税专用发票7、原始凭证基本内容：

名称、日期、单位和个人、内容、金额

8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。

10、原始凭证的审核内容主要包括：

原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性

11、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。

12、记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）按照填列方式分为单式凭证和复式凭证

13、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。

一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下

14、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

记账凭证填写错误的，重新编制。

15、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。

企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证

【第六章】会计账簿

1.会计账簿是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。

2.设置和登记会计账簿的意义：

（1）可以记载、储存会计信息；

（2）可以分类、汇总会计信息；

（3）可以检查、校正会计信息；

（4）可以编报、输出会计信息。

3.会计账簿与账户的关系：

二者的关系是形式和内容的关系，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。

具体说明如下：

（1）账户存在于账簿之中，账簿中的每一个账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；

（2）账簿序时、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的。

4.现金日记账、银行存款日记账的格式有三栏式和多栏式两种。

5.明细分类账的格式主要有四种：

三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）。

6.结账的方法:

（1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。

月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。

（2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，

要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。

注意：

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。

（4）总账账户平时只需结出月末余额。

年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。

（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；

在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

（注意：

此时不必编制会计凭证）。

7.错账的更正方法：

错账的更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。

8.三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户；

多栏式明细账一般适用于成本、费用类的明细核算；

数量金额式账簿一般适用于具有实物形态的财产物资的明细核算。

第七章账务处理程序

1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。

其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。

2、记账凭证账务处理程序特点：

详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。

3、汇总记账凭证账务处理程序特点：

能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。

4、科目汇总表账务处理程序特点：

减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。

〖第八章〗财产清查

1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。

2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查；

财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。

全面清查（1、年终决算2、单位撤并3、中外合资、国内联营4、清产核资5、单位主要负责人调离）

局部清查（流动性大：

1、现金：

日记月结2、银行：

每月核对3、存货：

每月重点抽查4、贵重财物：

每月清查5、往来款：

一年1至2次）

3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；

清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；

现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）

4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行对账单不一致原因：

未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。

5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。

6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；

实物保管员必须在场；

盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）

7、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢）

项目盘盈处理盘亏处理（赔偿：

其他应收款）项目盘盈处理盘亏处理（赔偿：

其他应收款）

现金营业外收入管理费用原材料管理费用管理费用（正常）

营业外支出（非常）基他应收款（赔偿）

固定资产营业外收入

营业外支出

【第九章】

1.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是账户式。

2.利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国采用多步式。

简述各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容：

（1）月度财务会计报告应该于月份终了后的6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。

（2）季度财务会计报告应该于季度终了后的15日内报出，包括的内容与月度的基本相同。

（3）半年度财务会计报告应该于中期结束后的60日内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。

（4）年度财务会计报告应该于年度终了后的4个月内报出，包括财务会计报告的全部内容。

1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告

2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）

附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）

4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。

5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产＝负债+所有者权

益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）；

右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目

3.利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。

我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额

第十章会计档案

1、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管

1年。

期满之后，应由会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；

未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。

2、会计档案的保管期限分为永久和定期两类。

定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。

3年月、季度财务会计报告

5年银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）

篇二：

会计基础：

主要经济业务事项账务处理方法

——两天的心血，借、贷要相等哦

篇三：

会计基础重点总结

第一章总论

1、会计计量：

会计是以货币计量为主要计量单位。

计量尺度包括：

实物量度、劳动量度、货币量度。

2、会计为其服务的特定单位或组织就是会计主体，例如：

企业、事业、机关、团体等单位。

3、会计的基本职能：

会计核算和会计监督；

会计核算包括：

4、会计监督包括：

参与经济决策、预测经济活动、监督经济过程、考核经营业绩等方面。

5、财务会计报告使用者：

投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众。

6、财务会计和管理会计的区别：

1.服务对象不同2.处理依据不同3.处理时态不同4.计量单位不同5.

质量标准不同。

7、会计作账的基本前提：

1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量。

会计核算四项基本前提之间的关系：

没有会计主体，就不会有持续经营；

没有持续经营，就不会有会计分期；

没有货币计量，就不会有现代会计。

8、会计作账的基本制度：

1。

权责发生制：

凡当期已经实现的收入和应当负担发生的费用，无论款项

是否收付，都应当作为当期的收入和费用，记入利润表；

凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用

2。

收付实现制：

凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入

中获得补偿均应作为本期的费用处理；

凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理。

9、两者的区别：

1.所设置的会计科目不完全相同

2.在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也可能不相同

3.权责发生制计算出的盈亏较为准确，收付实现制计算出的盈亏不够准确

4.“权”计算盈亏的手续比较麻烦，“收”比较简单。

10、会计要素的计量：

1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4.现值5.公允价值

第二章会计要素和会计科目

第一节会计要素

1、会计六大要素：

1.资产2.负债3.所有者权益4.收入5.费用6.利润

（123为静态要素，456为动态要素）。

资产：

由于过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

负债的特点：

是企业承担的现时义务；

预期会导致经济利益流出企业；

是过去的交易或事项形成的。

识记那些是那些属于流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债、留存收益等。

2、会计恒等式：

资产=负债+所有者权益资产=权益（债权人权益和所有者权益）利润=收入-费用

第二节会计科目与会计账户

1、会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

2、会计科目分类：

1.按所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：

总分类账和明细分类账。

2.按其所归属的会计要素不同：

资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、

共同类（新会计准则）。

3、会计科目设置的原则：

合法原则、相关原则（会计科目应当为提供有关个方所需的会计信息服务，

满足对外报告与对内管理的要求）、实用性原则（结合本单位自身特点）。

4、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的

载体。

分为总分类账和明细分类账。

“T”字形账户。

5、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

7、先有科目再有账户。

9、会计科目与会计账户的区别和联系：

1.联系：

两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径

一致，性质相同；

会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；

账户是根据科目开设的，是会计科目的具体运用。

2.区别：

在实际工作中，对两者不加严格区分，而是相互通用。

第三章会计等式与复式记账

1、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，

在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

2、复式记账法特点：

1.每一项经济业务都在两个或两个以上的账户中记录，可以清晰的反映出经济业

务的来龙去脉2.有一套完整的账户体系，能够全面系统地反映经济活动的过程和结果3。

对一定时期账户记录的金额，可以通过试算平衡的方法，检查账户记录的正确性。

3、借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以记录和反映会计要素增减变动信息的一种记账方法。

借贷记账法的记账规则：

有借必有贷，借贷必相等。

4、1.资产类账户期末余额一般在借方

2.负债类及所有者权益类期末余额一般在贷方

3.收入、费用成本类期末一般无余额。

5、资产类、费用成本类借方记增加贷方记减少；

负债类、所有者权益类及收入类借方记减少贷方记增

加

6、会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

7、会计分录（简单会计分录、复合会计分录）三要素：

1.分析经济业务事项及其账户

2.确定涉及哪些账户，是增加还是减少

3.确定哪个（哪些）账户记借方，哪个（哪些）账户记贷方

4．编制会计分录，并检查是否符合记账规则

8、会计分录三要素：

记账方向、账户名称、金额

9、试算平衡法：

1.发生额试算平衡法：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

2.余额试算平衡法：

全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计

10、不影响借贷双方平衡的错误：

在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，漏记或重记、借贷双方

金额同时多记或少记2。

在将某一笔或几笔分录登记有关账户时，应借应贷账户相互颠倒或记错账户名称3。

某一项（或几项）错误记录恰好被另一项（或几项）错误记录抵消。

12、总分类账户和明细分类账户：

同：

1.二者反映的经济业务内容相同2.登账的原始依据相同异：

1.反映经济业务内容的详细程度不同2.作用不同

13、平行登记法：

是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属

有关明细分类账户。

要点：

1.同依据登记2.同方向登记3.同金额登记4.同期间登记

第四章会计凭证

1、会计凭证：

指记录经济业务事项发生或完成情况、以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。

2、合法地取得与正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。

3、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

4、原始凭证：

又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或

完成情况的书面证明文件。

它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据。

5、原始凭证分类：

1.按照来源不同分：

外来原始凭证（发票收据）、自制原始凭证（收料领料单）

2.按照填制手续及内容不同分：

一次原始凭证（发票、收据、收料单、领料单）、累

计原始凭证（限额领料单；

多次有效）、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇

总表,差旅费报销单）

3.按照格式不同分：

通用原始凭证（发票、收据）、专用原始凭证（收料、领料单）

银行对账单、合同、请购单、银行小票、银行余额调节表等都不属于原始凭证；

账存实存表属于原始凭证

6、原始凭证基本内容：

1.原始凭证名称

2.填制凭证日期

3.接受凭证单位名称

4.经济业务内容（含数量、单价、金额等）

5.填制单位签章

6.有关经办人员签章

7.凭证附件

7、原始凭证的填制要求：

1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清楚、规范5.编号连

续6.不得涂改、刮擦、挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具单位印章；

原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改）7.填制及时。

8、原始凭证的审核内容：

1.是否合法、合理2.是否真实、完整3.是否正确、及时

9、记账凭证：

是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计

分录后所填制的会计凭证

10、记账凭证分类：

1.按内容分：

收款凭证、付款凭证（涉及“银行存款”和“现金”之间经济业务，

一般只编制付款凭证）、转账凭证

2.按填列方式分：

复式记账凭证、单式记账凭证

11、记账凭证的基本内容：

1.记账凭证名称

3.记账凭证编号

4.经济业务事项内容摘要

5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向

6.经济业务事项的金额

7.记账标记

8.所附原始凭证张数

9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章

12、记账凭证的编制要求：

1.记账凭证各项内容必须完整

2.记账凭证应连续编号

3.记账凭证日期填写正确

4.摘要填写要确切、简明

5.会计科目要填写准确

6.记账凭证的书写应清楚、规范

7.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总

编