《设备评估实用手册》可编辑修改word版Word下载.docx
《《设备评估实用手册》可编辑修改word版Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《设备评估实用手册》可编辑修改word版Word下载.docx（36页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
①持续使用或者变现；
②原地使用或者移地使用；
③现行用途使用或者改变用途使用。
10.机器设备的经济使用寿命：
简单的说，机器设备的经济使用寿命是指设备从投入使用到因继续使用不经济而退出使用的时间。
目前对这一概念通常有两种理解：
第一种理解：
机器设备的经济使用寿命是指设备从开始使用到其年均费用最小的年限。
年均费用曲线的形状大致如下侧图形所示：
第二种理解：
机器设备的经济使用寿命是指能使企业获得最大的收益时的年限。
计算设备经济使用寿命年限的方法主要有最小平均费用法、低劣化数值法和最大收益法三种：
ΣV＋ΣB
①最小平均费用法：
计算公式为Ct=——————⑴
T
式中：
Ct——t年的平均费用（平均使用成本）ΣV——设备累积运行维护费
ΣB——设备累积折旧费
T——寿命周期
②低劣化数值法：
计算公式为T0⑵
T0——设备的经济使用寿命年限（最佳使用年限）
K0——设备的原始价值
Qt——设备使用T年后的残余价值λ——低劣化值
由于设备性能逐年低劣化而使设备运行维护费用增加的年平均值称为低劣化值，式⑵中用λ表示。
式⑵是假定λ呈线性增长的前提下得出的计算式。
11.机器设备的报废：
机器设备由于长期使用造成了有形磨损、无形磨损，因此或其它原因不能继续使用而“退役”的，称为设备的报废。
①符合下列条件之一者，即应申请设备报废：
⑴超过经济使用寿命或规定的使用年限，磨损严重，已达不到最低的工艺要求，且无修理或改造价值的设备；
⑵虽然没有超过经济使用寿命或规定的使用年限，但由于（事故）损坏严重，已不具备继续使用条件且无修复价值的设备；
⑶影响安全，污染环境，虽然采取一定措施可以解决，但在经济上很不合算的设备；
⑷技术性能落后，耗能高、效率低，经济效益差或由于新设备的出现若继续使用可能严重影响企业经济效益的设备；
⑸国家明令禁止使用和强制淘汰的高耗能落后设备；
⑹因为其他原因而不能继续使用，也不宜转给其他企业、又无保留价值的设备。
②设备的报废价值与残余价值：
设备报废后，只存在可以回收利用的金属的价值，称为报废价值；
设备报废后，某些零部件尚可利用，将可以利用的零部件按维修
配件的形式出售或使用，称为残余价值。
③一般情况下，设备报废后只能拆除利用其部分有价值的零部件，不应再整体向外转让、出售，以免使落后、陈旧、本应淘汰的设备再次流入社会而继续使用。
二.机器设备评估的基本程序
1.接受委托：
客户有意委托评估机构作某项机器设备评估业务时，评估人员应了解和明确委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者的基本情况，评估目的，委估资产的背景与现状，对自身专业胜任能力、业务风险进行分析和评价，由评估机构决定是否承接该项评估业务。
当评估机构决定承接该项评估业务后，应立即安排有关人员着手进行评估准备工作。
2.评估准备：
⑴与委托方签定评估业务约定书，对评估目的、评估对象和评估范围、评估基准日、提交报告时间、评估收费标准等事项经协商作出明确规定；
⑵编制评估计划，合理安排时间进度、人员组成、评估技术方案等；
⑶指导委托方与产权持有者做好评估基础工作，主要是准备好下述有关资料：
①资产评估申报明细表（签字盖章）；
②委托方承诺函（签字盖章）；
③委托方及产权持有者（资产占有方）的营业执照、企业简介；
④标准设备的购置发票与自制设备的制作合同、工程决算书；
⑤车辆行驶证、技术状况表、已行驶里程记录；
⑥锅炉、压力容器、变压器、电梯等设备安全运行检验报告；
⑦设备管理台帐；
⑧设备大修理计划与记录、技术改造记录；
⑨主要产品生产工艺流程图。
注：
①、②两项需提供原件作为评估报告附件，③~⑥项可提供复印件作为评估报告附件，⑦~⑨项应提供原件交评估人员查阅。
⑷分析研究委估资产相关资料，做好现场勘查准备。
3.现场勘查：
⑴了解委估设备分布和使用状况，确定勘查顺序及路线；
⑵根据委估设备数量与评估时间安排，选定勘查方法：
只要时间允许，尽量采用逐台（件）清查核实的方法，以确保评估对象的真实可靠；
如因时间或其它原因无法逐台（件）核实时，应采用ABC法或者抽样法，首先做到重要设备逐台（件）核实，保证评估结果不出现大的偏差；
⑶除对照申报评估明细表核实委估设备数量外，对关键设备进行鉴定是现场勘查的重点。
通过设备标牌可以了解设备的生产厂家、出厂日期、规格型号与主要技术指标；
通过了解设备对生产工艺的满足程度以及必要时的现场加工检测可以对其功能技术状况作出鉴定；
通过了解设备的现实使用状态可以对其经济技术状况作出鉴定；
通过观察了解设备的外观及磨损程度可以对其实体性损耗作出鉴定；
⑷现场勘查要有完整的工作记录，特别是设备技术鉴定更要做好详细记录，以备评估测算、撰写评估说明和报告时查用；
⑸对闲置、待报废、已报废无物或盘亏设备等都要列出明细，与其他现场勘查记录一起交由委托方及产权持有者相关人员确认并签字；
⑹对委估设备是否处于抵押、担保状态及其权属状况应予以关注，应要求委托方或者相关当事方对机器设备的权属作出承诺并对机器设备的权属相关资料进行必要的查验，以备在报告的相关披露项中作出恰当处理；
但应注意不得明示或暗示具有对评估对象法律权属确认或
发表意见的能力，不得对评估对象的法律权属提供保证。
4.评定估算：
⑴根据评估目的和相应评估价值类型的要求，充分考虑评估业务面临的各方面条件，选择适宜的评估方法。
如条件允许，可选择两种以上评估方法互相印证，使评估结论更趋合理；
⑵认真查阅委托方与产权持有者提供的有关资料，结合现场勘查记录，尽量深化对委估设备特别是重要设备的了解；
如有疑问应与委托方或产权持有者的相关人员进一步沟通，确有需要时应到现场进行补充调查；
⑶通过各种渠道搜集评估测算所需资料，应尽量搜集委估设备原生产厂家、原供应商或原承建单位的报价资料，并了解同型设备更新换代情况，为确定功能性贬值率提供依据；
⑷根据评估目的和相应评估价值类型的要求，科学合理的选择各种参数；
⑸在对各方面资料消化吸收的基础上，对委估设备价值进行估算；
估算过程中应及时与其他专业评估师交流，防止重评和漏评；
⑹为适应评估目的和用途，评估结果应进行适当调整。
5.撰写评估说明，起草评估报告，按时提交报告：
⑴根据评估汇总结果撰写评估说明：
重点是选择有代表性的委估设备作为评估案例，详细说明评估程序、评估方法及参数的选择、价格资料的获取方式及来源等情况。
通过说明可以让委托方及其他报告使用方基本了解评估的全过程，以提高评估结果的可信度并有利于委托方及其他的评估报告使用者正确的使用评估报告；
⑵根据评估准则要求起草评估报告：
由于评估对象和评估范围的不
同，评估报告的繁简程度也应有所区别，但是评估准则规定的基本内容不应有缺失或遗漏；
评估报告草稿可与委托方或产权持有者以及其他报告使用方进行交流，在不超出原则的情况下应考虑采纳其有益的意见或建议，对报告草稿进行补充与完善；
⑶按规定程序逐级审核修改后形成正式评估报告，并按照业务约定书要求按时向委托方提交报告。
6.整理工作底稿，与评估报告一起及时入档。
以上程序是为保证评估质量、规避评估风险所必不可少的。
如因条件限制或其它特殊原因个别程序不能有效履行，但并不影响整个评估业务的进行时，评估人员应在评估报告中作出相应披露。
三.机器设备评估的基本方法
按照分析原理和技术路线不同，对正常使用设备的评估方法可以归纳为三种基本类型：
市场法、收益法和成本法。
对经人民法院宣告破产企业的设备评估应采用清算价格法进行，对企业虽未破产但其设备长期闲置且以后确已无用处于待报废状态下的设备评估，也可利用清算价格法进行。
1.市场法：
市场法是指利用市场上同样或类似资产的近期交易价格，经过直接比较或类比分析以估测资产价值的各种评估技术方法的总称。
利用市场法进行设备评估需要满足两个最基本的前提条件：
一是要有一个活跃的公开市场，二是公开市场上要有可比的设备及其交易活动。
市场法常用的具体评估方法有：
⑴直接比较（匹配）法：
其计算公式为
评估对象价值=参照物成交价格×
（评估对象A特征÷
参照物A特征）（3--1）
⑵类比（因素）调整法：
是市场法中最基本的评估方法，具体方法有：
①市场售价类比法：
评估对象价值=参照物售价＋功能差异值＋时间差异值＋……＋交易情况差异值（3--2）
或评估对象价值=参照物售价×
功能差异修正系数×
……×
时间
差异修正系数（3--3）
②功能价值法：
（评估对象生产能力÷
参照物生产能力）（3--4）
③价格指数法：
物价变动指数（3--5）此方法一般只运用于评估对象与参照物之间仅有时间因素存在差
异的情况。
④成新率价格法：
（评估对象成新率÷
参照物成新率）（3--6）
此方法一般只运用于评估对象与参照物之间仅有时间因素存在差异的情况。
⑤市价折扣法：
（1-价格折扣率）（3--7）此方法一般只运用于评估对象与参照物之间仅存在交易条件方面
差异的情况。
⑥成本市价法：
评估对象价值=评估对象现行合理成本×
（参照物成交价格÷
参照物现行合理成本）（3--8）
⑦市盈率乘数法：
评估对象价值=评估对象收益额×
参照物市盈率（3--9）该方法主要适用于整体企业的评估。
⑶间接比较法：
间接比较法也是市场法中最基本的评估方法。
该法是利用资产的国家、行业或市场标准（可以是综合标准，也可以是分项标准）作为基准，分别将评估对象与参照物整体或分项对比打分得到各自的分值及其比值（系数），再利用参照物的市场交易价格乘以比值
（系数）求得评估对象的价值。
但是由于间接比较法需要利用国家、行
业或市场标准，应用起来有较多的局限，因此在评估实践中较少使用。
2.收益法：
收益法是指通过估测被评估资产未来预期收益的现值来判断资产价值的各种评估方法的总称。
利用收益法进行设备评估需要满足三个最基本的前提条件：
一是被评估资产的未来预期收益可以预测并可以用货币衡量；
二是资产拥有者获得预期收益所承担的风险也可以预测并可以用货币衡量；
三是被评估资产预期获利年限可以预测。
根据资产收益特点不同，收益法计算公式不尽相同。
其基本计算公式为：
评估对象价值=年收益×
折现系数（3--10）其中
年收益=年收益额（合同或协议）－应交税金－设备修理费用
（3--11）
（1+i）n－1
折现系数=——————；
（一期）（3--12）
i（1+i）n
（1+i）n－11
折现系数=——————×
————；
（二期）（3--13）
i（1+i）n（1+i）n
i为折现率或资本化率，n为尚可使用年限或有确定收益的预期年限。
除有可靠数据表明评估对象确实具有高收益水平或高风险等特殊情况外，近期内折现率i取值不应超过15%；
应交税金税率根据国家规定或按5%左右选取；
设备修理（管理）费可按15%左右选取；
n可根据合同或协议期限选取，也可按评估对象经济使用年限计算。
3.成本法：
成本法是指首先估测被评估资产的重置成本，然后估测
被评估资产业已存在的各种贬损因素，并将其从重置成本中予以扣除而得到被评估资产价值的各种评估方法的总称，因此又称为重置成本法。
因为二手设备交易市场目前在我国发育尚不完全，所以市场法的运用受到一定限制；
大多数情况下，委估机器设备不具备单独获利能力，故收益法的运用机会也较少；
因此目前机器设备的评估主要是采用成本法。
利用成本法进行设备评估需要满足三个前提条件：
一是被评估资产处于持续使用状态或被假定处于持续使用状态；
二是应当具备可利用的历史资料；
三是形成资产价值的耗费是必须的。
也就是说，成本法主要适用于持续使用状态前提下的设备评估；
对于非持续使用状态前提下的设备利用成本法进行评估时，需对其基本要素作必要的调整。
成本法的基本计算公式为：
资产评估价值=资产的重置成本－资产实体性贬值－资产功能性贬值－资产经济性贬值（3--14）
当不考虑资产的功能性贬值和经济性贬值时，利用成本法进行设备评估常用的计算公式为：
评估价值＝重置价值×
成新率（3--15）其中，成新率=（1－实体性贬值率）×
100%（3--16）下面分别介绍公式（3--14）中的各个要素：
⑴资产的重置成本：
即资产的现行再取得成本，又可分为复原重置成本和更新重置成本两类。
①复原重置成本：
是指采用与评估对象相同的材料、建筑或制造标准、设计、规格及技术等，以现实价格水平重新构建与评估对象相同的全新资产所发生的费用。
复原重置成本除评估文物类资产外较少
使用。
②更新重置成本：
是指采用新型材料，先进建筑或制造标准，新型设计、规格及技术等，以现实价格水平重新构建与评估对象具有同等功能的全新资产所需的费用。
利用更新重置成本进行设备评估是目前设备评估实践中最常用的方法。
⑵资产的三大贬值
①资产的实体性贬值：
亦称为有形损耗，是指资产由于使用及自然力的作用导致资产的物理性能损耗或下降而引起的价值损失。
资产的实体性贬值通常采用相对数——实体性贬值率计量，用公式表示为：
资产实体性贬值
资产实体性贬值率=————————×
100%（3--17）
资产重置成本
在评估实践中，资产的实体性贬值通常用成新率来体现。
②资产的功能性贬值：
是指由于技术进步引起的资产功能相对落后而造成的资产价值损失，亦称为无形损耗。
它包括由于新工艺、新材料和新技术的采用，而使原有资产的建造成本超过现行建造成本的超支额，以及原有资产超过体现技术进步的同类资产的运营成本的超支额。
资产的功能性贬值也可采用相对数——功能性贬值率计量，用公式表示为：
资产功能性贬值
资产功能性贬值率=————————×
100%（3--18）
③资产的经济性贬值：
是指由于外部条件的变化引起资产闲置、收益下降等而造成的资产价值损失。
其中资产闲置可分为完全闲置或开工不足（部分时间闲置）等不同情况。
资产的经济性贬值也可采用相对数——经济性贬值率计量，用公式表示为：
资产经济性贬值
资产经济性贬值率=————————×
100%（3--19）
4.清算价格法：
企业破产清算时会规定有约束力的变现时间，因而用清算价格法进行评估时已脱离公开市场条件，所以设备评估变现价值一般要低于公允市价，降低的幅度大小会因变现时间长短和委估设备状态不同而有所区别，个别情况下甚至会出现负值。
⑴设备评估变现价值的确定原则
①越热门设备（通用性强，用途广泛物美价廉）变现值越接近市场价；
②变现时间越紧变现值越低；
③设备专用化程度越高变现值降幅越大。
⑵设备评估变现价值的确定方法
①尚有使用价值可在旧设备市场上销售的整台设备，其变现价值可视变现时间松紧按略低于市场价的原则评定；
②整机已无续用价值或国家明令禁止使用的淘汰型设备，其部分机件可改装为其他设备使用的，应按略低于市场价评定其尚可使用部分的变现价值，其余部分按废旧材料评定其变现价值；
③对只能按废旧材料估算价值的设备，当有多种材料构成时，评估时可对其中较贵重的材料单独估算，其余按重量占多数的材料单价进行估算；
④为简便起见，有些价值不大的设备清算时可按其报废残值计算，其残值率一般在0～10%之间选取。
⑶设备评估变现净值的确定
设备评估变现净值是指设备评估变现价值扣除变现费用后的剩余价值。
变现费用包括拆除清理和变现所需要的人工费、机械费、运输费用等。
如果设备变现的费用大于其变现价值，则变现净值就可能成为负值。
例如某些地下管线清理时其费用往往会超过其挖出的管线的出售价值
⑷设备原地复用清算价格的评估
对于化工、钢铁、石油等类行业，其设备大多为成套生产线，由于大量的工艺管线需要防腐、保温，其设备基础、工作平台等随处可见，所以其安装费用很高；
而一旦拆除，不但费用高，而且损失大。
所以当此类企业因各种原因破产后，只要其设备并非淘汰落后产品且尚可续用，往往由新的买主接手重新经营或进行改造转作他用。
这样新经营者的开工成本会大大降低，此时大都需要进行设备原地复用清算价格的评估。
由于设备原地复用与原地续用的经营者主体发生变化，因此不能套用原地续用的评估方法进行评估；
同时因设备可以原地复用，也不能按通常的清算价格法进行评估。
目前我们国家对设备原地复用清算价格的评估还没有明确统一的原则方法。
总的评估指导思想是通过认真调查研究，分析原来经营失败的主要原因，假设通过改进管理，抓住市场机遇，辅以必要的设备改进方案，使原地复用的设备能够获得应有的收益。
在此前提下，再应用成本法或收益法进行估算，然后对估算值给以适当折扣系数进行折扣得出评估价值。
折扣系数的大小主要考虑行业市场前景、设备现实状态、改造费用及清算时间的松紧等因素，选择范围可定为0～30%之间，个别情况还可以放宽范围。
四.机器设备重置成本的估算
利用成本法进行设备评估，第一步便是对设备（更新）重置成本的估算。
估算方法有若干种，常用的几种方法是：
1.重置核算法：
是指利用成本核算的原理，根据重新取得资产所需的费用项目，逐项计算然后累加得到资产的重置成本。
由于设备的来源主要有两种情况，即购买（标准设备）和自制（非标设备），所以重置核算法也分为两种类型，即购买型和自建型。
⑴购买型。
分以下几种情况：
①进口设备
重置成本＝CIF×
基准日外汇汇率×
[1+外贸手续费率+银行手续费率+关税税率+（1+关税税率）×
增值税率+国内运杂费率+安装调试费率]（4--1）
式中，CIF（到岸价）＝FOB（离岸价）×
（1+海洋运输费+海运保
险费）（4--2）
各种费率选取如下：
基准日外汇汇率：
向中行外汇管理科或通过网络查询
海洋运输费率：
基数为离岸价，近洋取3%～4%，远洋取5%～8%
海运保险费率：
基数为离岸价+海运费，一般取0.4%
银行手续费率：
基数为离岸价，取0.5%
外贸手续费率：
基数为到岸价，取1%～1.5%
关税税率：
向当地海关查询，注意有免除关税的情况增值税率：
一般为17%，有时随关税一起减免
国内运杂费率及安装调试费率：
因所处区位和设备类别、规格不同而有所区别，详见表8-2、表8-3。
进口车辆除上述费用外，还需包括车辆购置附加费，计算公式为：
车辆购置附加费＝（到岸价+关税+消费税）×
费率（4--3）
②国产设备
重置成本＝购置成本+运杂费+安装调试费+其他费用（4--4）即：
根据相同或相近规格型号的设备的现行市场价格，并考虑运
杂费和安装调试费、其他费用等合理确定委估设备的重置成本。
对于运杂费及安装调试费均由厂家负责的设备或小型设备，评估中不再考虑运杂费及安装调试费。
其他费用主要包括资金成本、设备基础费等费用，主要适用于大型设备或购置周期较长的专用生产线类设备。
有些大型设备的基础如果已列入构筑物中，则其费用不再计入设备的重置成本。
式中，设备的运杂费率及安装调试费率因所处区位和设备类别、规格型号不同而有所区别，详见表8-2、表8-3。
③车辆
重置成本＝报价×
（1+车辆购置税率）+其他费用（4--5）车辆购置税基数为车价×
（1+增值税税率），税率为10%。
其他费用主要包括牌照费、保险费、改装费等。
⑵自建型
自建型设备的重置成本按下式计算：
重置成本=材料费＋人机费＋资金成本＋合理收益（4--6）其中：
①材料费=实用材料（公斤、吨）/材料利用率×
单价（4--7）
②人机费即加工费用，根据我区机械行业经验数据，其与材料费的比例关系一般为：
焊接类设备
加工费=材料费×
50%～80%
（4--8）
粗加工设备
25%
（4--9）
精加工设备
（4--10）
自动控制加工
200%
（4--11）
③资金成本主要适用于大型非标设备或建造周期较长的专用生产线类设备，一般设备可不予考虑；
④合理收益是考虑到资产评估旨在了解委估资产在模拟市场条件下的交易价格，而一般情况下，该价格应该含有开发商或制造商的合理收益部分。
在评估实践中，合理收益（利润）一般可按10%计取。
估算自建型设备重置成本有时还要考虑设计费及税金等费用。
各
类设备的设计费率见下表。
表4-1自制设备设计费率参考表
序号
设备类别
设备造价50万元及以下
设备造价100万元及以上
1
一般非标设备
16.5%
11.0%
2
各类生产线
22.0%
3
各类炉窑
8.8%
4
各类机械化装置
5.5%～8.8%
设备造价在50～100万元之间可选取中间值。
重置核算法是目
升级会员 