企业所得税备案资料操作规范Word格式.docx

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③财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

④《国家税务总局关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知》（国税发[1999]135号）（部分废止）；

⑤《国家税务总局关于贯彻落实<

中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>

有关所得税问题的通知》（国税发[2000]24号）；

⑥《国家税务总局关于转制科研机构享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（国税发[2002]36号）（部分废止）；

⑦国家税务总局、科技部等六部门《关于印发建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构转制方案的通知》（国科发政字[2000]300号）；

⑧财政部、国家税务总局《关于转制科研机构有关税收政策问题的通知》（财税[2003]137号）。

①企业提供的税收优惠申请报告、减免税申请备案表；

②改制相关证明材料。

包括：

有关部门出具的改制批复、经批准的改制方案、改制企业股权证明等资料；

③转制科研机构以前年度免税收入的使用情况说明及本年度免税收入的使用计划；

④主管税务机关要求报送的其他资料。

3、转制文化企业税收优惠政策

经营性文化事业单位转制为企业的，自转制注册之日起至2013年12月31日前免征企业所得税；

对2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓励的新办文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税。

②财政部、海关总署、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税[2005]1号）；

③财政部、海关总署、国家税务总局《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2005]2号）；

④财政部、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）；

⑤财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

⑥财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第一批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2005]163号）；

⑦财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第二批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2007]36号）；

⑧财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第三批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2008]25号）；

⑨财政部、国家税务总局、中共中央宣传部《关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税[2009]105号）。

①企业提供的税收优惠申请报告；

②减免税申请备案表；

③文化部门批准的转制批复文件复印件；

④企业的转制方案；

⑤转制后的工商营业执照复印件；

⑥转制企业与在职职工签订劳动合同（须经劳动部门备案）的复印件、参加社会保险的缴费记录（最近一个月）；

⑦境外提供文化劳务收入申请免税的相关证明材料；

⑧整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；

⑨主管税务机关要求报送的其他资料。

4、广播电视村村通税收优惠政策

在2007年1月1日至2009年12月31日期间，对经营有线电视网络的事业单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内不计征企业所得税；

对经营有线电视网络的企业从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，扣除相关成本费用后的所得，3年内免征企业所得税。

②财政部、国家税务总局《关于广播电视村村通税收政策的通知》（财税[2007]17号）；

③财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）。

③经营有线电视网络证明文件；

④享受村村通营业税优惠情况说明；

⑤民政局行政建制社区（镇）、街道办事处、区委会（村）的划分标准；

⑥企业财务核算情况说明，主要包括应税收入和免税收入结构情况；

成本费用分摊情况等；

⑦主管税务机关要求报送的其他资料。

5、关于延长生产和装配伤残人员专门用品免征所得税优惠政策

对符合一定条件的生产和装配伤残人员专门用品的企业，在2010年底前免征企业所得税。

②财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

③财政部、国家税务总局、民政部《关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税[2004]132号）；

④财政部、国家税务总局《关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税执行期限的通知》（财税[2006]148号）；

⑤财政部、国家税务总局《关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知》（财税[2009]131号）。

③伤残人员专门用品制作师名册及相关的《执业证书》（复印件）；

④收入明细资料；

⑤销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品的销售合同及与之相对应的发票复印件；

⑥免税收入单独核算及成本费用分摊情况的说明；

⑦企业生产需要的其他辅助条件的情况说明。

内容包括：

取得文件规定的执业资格证书的专业技术人员名单及占企业全部生产人员的比例说明；

专用设备和工具拥有及使用情况介绍；

残疾人接待室、假肢、矫形器制作室、假肢功能训练室设立情况说明等；

⑧主管税务机关要求报送的其他资料。

6、非营利组织免税收入

（1）政策规定:

符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、第八十五条；

③财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）；

④财政部、国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号）；

⑤《社会团体登记管理条例》（1998年国务院令250号）；

⑥《民办非企业单位登记管理暂行条例》（1998年国务院令251号）；

⑦《基金会管理条例》（2004年国务院令第400号）；

⑧《民间非营利组织会计制度》（财会[2004]7号）；

⑨《事业单位登记管理暂行条例》（中华人民共和国国务院令第411号）。

①《非营利组织免税收入备案表》；

②非营利组织章程和社会团体登记章程；

③非营利组织免税资格认定文件复印件；

④非营利组织各项收入明细表；

⑤取得免税收入的各项证明材料：

对于接受的其他单位和个人的捐赠收入，应提供由省级以上（含省级）财政部门统一印制的捐赠收入凭据；

对于取得的财政拨款以外的其他政府补助收入，应提供政府部门出具的拨款文件及与此相对应的银行入账证明；

省以上民政、财政部门收取会费的文件规定及收取会费的明细；

对于符合条件的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入，还应提供银行出具的计息证明；

⑥对免税收入与其他收入分别核算的情况说明；

7、资源综合利用减计收入

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条；

③财政部、国家税务总局、国家发展改革委《关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]117号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）；

⑤《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函[2008]185号）；

⑥《国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》（国税函[2009]567号）。

①《资源综合利用企业所得税减计收入备案表》；

②有关部门核发的资源综合利用企业资格批准文件复印件及《资源综合利用认定证书》复印件；

③企业提供的关于产品原料使用情况的说明（应主要针对原料名称与比例）、关于产品生产标准与相应的国家或相关行业标准（文件）的关系的说明等；

④企业提供符合《目录》规定的资源综合利用产品销售收入明细账复印件；

8、研究开发费用加计扣除

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，可再按其当年研发费用实际发生额的50％加计扣除；

形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条；

③《国家税务总局关于印发<

企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>

的通知》（国税发[2008]116号）；

④《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）。

①《研发费用加计扣除备案表》；

②自主、委托、合作研究开发项目计划书和相应的研究开发费预算复印件；

③企业当年实际发生的研究开发支出明细账复印件；

④自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

其中，自主开发的还应同时提供劳动合同复印件和工资发放明细表；

⑤自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（格式见国税发[2008]116号）；

⑥企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件；

⑦委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件；

对委托开发的项目，应报加盖受托方公章的该研发项目的费用明细支出情况，委托方开具的发票和银行付款凭证的复印件；

⑧研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；

⑨相关证明（能够证明该项目属于《国家重点支持的高新技术领域》【国科发火[2008]172号】和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》【国家发改委等部门2007年度第6号公告】范围，并达到省内技术和工艺领先、具有推动作用的文件、计划或建议书复印件）；

⑩主管税务机关要求报送的其他资料。

9、安置残疾人员所支付的工资加计扣除

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条、第九十六条；

③《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；

④财政部、国家税务总局《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）。

①《安置残疾人企业所得税加计扣除备案表》；

②企业与残疾职工签订的劳动合同或服务协议复印件；

③残疾人证书的复印件；

④社保部门提供的残疾职工缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险和工伤保险的缴费记录的复印件；

⑤银行为残疾职工的代发工资明细；

⑥主管税务机关要求报送的其他资料。

10、从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征企业所得税

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或减征企业所得税。

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条；

③财政部、国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）；

④《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函[2008]850号）。

①《农林牧渔项目企业所得税减免税备案表》；

②企业申请农产品初加工减免税项目的，应提供该项目生产加工工艺流程说明；

③企业同时具有多种经营项目的，应报送减免税项目与其他项目分别核算、相关费用分摊的依据和标准等情况说明；

④申请减免税应附送相关资格证明材料，如：

A、远洋捕捞减免税，应报远洋捕捞许可证复印件；

B、从事农作物新品种的相关证明；

C、种子生产或经营项目减免税，应附各级农业、林业部门核发的种子生产许可证或经营生产许可证复印件；

D、海水、内陆养殖企业应附养殖的品种说明及租赁水域的合同或协议书、证明等；

E、农业技术推广项目减免税，应报农业技术推广项目计划书（农技推广，按照《中华人民共和国农业技术推广法》的定义范围确定）；

⑤对于按规定可不办理许可证的，应附相关的资料进行说明；

11、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税（公共基础设施项目投资经营所得减免税，指企业自公共基础设施项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税）。

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七、八十九条；

③财政部、国家税务总局国家发展改革委《关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税[2008]116号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]46号）；

⑤《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]80号）。

从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（2008年版）范围项目投资的居民企业，应从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案并报送如下资料后，方可享受有关企业所得税优惠：

①《公共基础设施企业所得税减免税备案表》；

②有关部门批准该项目文件复印件；

③工程施工合同复印件；

④申请项目投资额验资报告复印件；

⑤申请项目完工验收报告复印件；

⑥如果企业同时从事多种经营项目的，应报送公共基础设施单独核算的情况说明及相关期间费用分摊的依据及标准等情况说明；

⑦取得第一笔主营业务收入相关的会计凭证复印件；

12、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条、第八十九条；

③财政部、国家税务总局、国家发改委《关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）。

①《环境保护、节能节水项目企业所得税减免税备案表》；

②按照财税[2009]166号不同类别不同项目所规定条件，报送有关的证明材料。

如根据全国性规划设立的，应报送项目所依据的规划文件复印件（并对其中涉及本项目的规定应进行特别标注）；

对于需要通过相关验收的，应提供验收报告等；

③该项目的主要工艺或功能说明及促进环境保护或节能节水的作用；

④如果企业同时从事多项生产经营项目的，应报送环境保护、节能节水项目单独核算的情况说明，及相关期间费用分摊的依据及标准等情况说明；

⑤取得第一笔经营业务收入相关的会计凭证复印件；

13、符合条件的技术转让所得免征、减征所得税

企业从事符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条；

③国家税务总局《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）。

①《技术转让企业所得税减免税备案表》；

②对于居民企业境内技术转让，应报送以下资料：

A、技术转让合同（副本）复印件；

B、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件；

③对于居民企业向境外技术转让，应报送以下资料：

A、技术出口合同（副本）复印件；

B、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

C、技术出口合同数据表；

④与实际发生的技术性收入相对应的发票复印件；

⑤技术转让所得归集、分摊、计算的相关情况说明及相关证据；

⑥实际缴纳相关税费的证明资料；

14、小型微利企业税收优惠税率

小型微利企业低税率优惠，指符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2010年1月1日至2010年12月31日对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条；

③《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）；

⑤《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发改委[2005]40号令）；

⑥《外商投资产业指导目录（2007年修订）》（中华人民共和国国家发展和改革委员、商务部令第57号）；

⑦《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）；

⑧《国家税务总局关于印发<

跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>

的通知》（国税发[2008]28号）；

⑨财政部、国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）。

（3）主要报送资料：

《小型微利企业备案表》

对当年年度申报仍符合小型微利企业条件的，原备案有效期自动顺延至下一纳税年度，纳税人无需再次备案，但条件发生改变不再符合小型微利企业条件的纳税人，应自下一纳税年度起按照25%法定税率进行纳税申报。

15、国家重点扶持的高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条；

③《关于印发<

高新技术企业认定管理办法>

》（国科发火[2008]172号）；

④《关于印发<

高新技术企业认定管理工作指引>

》（国科发火[2008]362号）；

⑤《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）。

①《国家重点扶持的高新技术企业减免税备案表》；

②省级以上科技部门颁发的高新技术企业证书复印件；

③产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

④企业年度研发费用结构明细表（格式见国税函[2009]203号）；

⑤企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

⑥企业当年度人员结构情况说明，对于企业研发费用及人员结构比例发生变化的，应单独说明；

16、创业投资企业抵扣应纳税所得额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；

当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条；

③财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）；

④《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）；

⑤《创业投