成本管理综合实验Word下载.docx

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本月投入

本月完工

月末在产品

投料程度%

台

3

2

4

1

95

5

90

表3加工车间各产品有关定额资料

车间

完工产品车间份额

定额材料费用

定额工时

单位定额

产量（台）

材料

工时

加

工

一

车

间

64750

3640

45250

19562.5

1130

78250

4520

21240

600

102760

2800

20712.5

550

82850

2200

35450

1240

36750

1310

18050

630

54150

1890

121440

5480

184760

6250

-

215250

8610

二

110245

3750

72075

2650

35070

980

140280

3920

18340

720

81260

2160

15362.5

420

61450

1680

32370

1260

34130

1320

16250

620

48750

160955

5730

187465

6130

250480

7460

5.宏光机器厂12月初各车间在产品成本资料（见表4）。

表4月初在产品成本表

直接材料

直接人工

制造费用

加工一车间

80486.64

20382.97

15022

115891.61

87495.74

11523.39

9349.2

108368.33

59462.42

11277.57

11872.80

82612.79

小计

227444.8

43183.93

36244

306872.73

加工二车间

132480.66

21247.78

23870

177598.44

81237.29

11821.53

13316

106374.82

47298.45

6884.90

5936

55519.35

256516.40

39954.21

43022

339492.61

42943

20383.08

15534.57

78860.65

562821.85

83138.14

79266

725225.99

6.根据12月份领退料凭证，编制“发料凭证汇总表”见表5、表6、表7）。

表5发料凭证汇总表

车间

原材料

外购半成品

燃料

修理用备件

计划

成本

差异

4580

137.4

69850

-1397

32560

-651.2

26840

-536.8

129250

-2585

辅助生产车间

机修车间

387.1

3.87

供气车间

6018

180.54

6405.1

184.41

10598

317.94

139848

-2263.19

表6发料凭证汇总表

原料及主要材料

辅助材料

合计

计划成本

成本差异

（差异率2%）

258

1500

-15

14400

243

30000

500

-5

30500

595

42900

858

2000

-20

44900

838

25600

512

19950

399

8450

169

54000

1080

24800

496

20600

412

9800

196

55200

1104

3838.33

-38.38

1690

33.8

2190

28.8

153790

3075.8

6338.33

-63.38

160128.33

3012.42

表7发料凭证汇总表

车间或部门

低值易耗品

（差异率-1%）

（差异率1%）

260

-2.6

26.59

1.27

286.59

-2.33

200

-2

77.52

0.78

277.52

-1.22

250

-2.5

64.9

0.65

314.9

-1.85

52.45

0.52

252.45

-1.48

400

-4

21.95

0.22

421.95

-3.78

18.8

0.19

268.8

-2.31

1560

-15.6

262.21

2.63

1822.21

-12.97

厂部管理部门

40

0.4

240

-1.6

1760

-17.6

302.21

3.03

2062.21

-14.57

7.根据各车间、部门的工资结算凭证等资料，编制“工资及福利费汇总表”（见表8）。

表8工资及福利费汇总表

生产工人

管理人员

工资

福利费

11436

1601.04

1540

215.6

9428.57

1370

191.8

9842.8

1377.99

1150

161

6534.5

974.83

794

111.16

5218.4

730.58

325

45.5

4765.2

667.13

480

67.2

13540

1895.6

47225.47

6611.57

19199

2687.86

8.根据固定资产折旧的有关资料，编制“固定资产折旧计算错’（见表9）。

表9固定资产折旧计算表

单位：

元

使用单位

上月已提

折旧额

上月增加固定资产计提的折旧额

上月减少固定资产计提的折旧额

本月应提折旧额

厂房

1202.32

160

机器设备

1239.28

640

2441.6

560

4510.99

1000

4004.94

140

2781.52

2034.11

1622.77

5550.38

22946.31

700

9.各车间、部门本月耗用的水电费资料（见表10、表11）。

表10外购电力分配表

车间、部门

动力用电

照明用电

用电度数

分配金额

（分配率：

）

10420

4500

15340

4700

14810

4800

11230

4400

4870

3100

7300

3050

23950

63970

11514.6

48500

12610

表11外购水费分配表

用水数量（吨）

分配金额（分配率：

）

2100

1800

1950

2050

1200

1350

2850

13300

7980

10.辅助生产车间供应劳务数量资料（见表12）。

表12辅助生产车间供应劳务数量汇总表

耗用单位

劳务项目

备注

供气（吨）

修理（工时）

计划单位成本：

气：

4.50/吨

修理：

2.4元/工时

供气车间：

一般耗用

190

机修车间：

130

铸工车间：

产品耗用

一般耗用

1020

440

加工一车间：

1140

加工二车间：

450

装配车间：

1170

350

2580

7540

（本表一式三份，经会计部门审核后留存一份，退有关车间各一份。

）

11.其他费用资料：

办公费：

铸工车间850元：

加工一车间440元；

加工二车间410元：

装配车间560元；

机修车间420元；

供气车间550元。

其他费用：

铸工车间338.54元；

加工一车间452.91元；

加工二车间544.01元；

装配车间155.35元；

机修车间3451.87元；

供气车间10059.67元。

上述办公费和其他费用均以银行存款支付，管理部门发生的办公费和其他费用略。

12.根据半成品出库单编制“半成品（铸件）发出汇总表”（见表13）。

表13半成品（铸件）发出汇总表

领用单位

数量

（公斤）

单位

总成本

6000

5778

6975

12753

5000

4815

11790

1926

300

4185

6111

13000

0.963

12519

1300

13.95

18135

30654

7000

6741

8370

15111

5580

10395

3000

2889

2790

5679

15000

14445

16740

31185

28000

26964

2500

34875

61839

13.本期装配车间完工H310磨床4台、H410钻床4台、H510铣床3台，经检验全部合格，己验收入库。

14.本年度商品产品成本计划表见表14。

表14商品产品成本计划表

2013年12月单位：

元

产量

单位成本

成本降低任务

上年

实际

本年

按上年实际

降低额

降低率

%

460000公斤

0.95

0.90

437000

414000

5.26

43500公斤

14.20

13.50

617700

587250

580

4.93

60台

98650

97000

5919000

5820000

99000

1.67

80台

57650

57000

4612000

4560000

52000

1.23

50台

61050

60000

3052500

3000000

52500

1.72

10410000

15.销售量、销售单价等资料，见表15。

表15企业产品销售资料

销售量（台）

单价（元）

58

110000

82

75000

50

77000

（三）实习程序和要求

1.设置“生产成本”和“制造费用”明细账，登记期初余额。

2.分配直接材料费用（见表5、表6），编制记账凭证，登记有关账户。

3.分配工资及福利费，编制记账凭证，登记有关账户。

4.计提固定资产折旧。

编制记账凭证，登记有关账户。

5.分配水电费，编制记账凭证，登记有关账户。

6.分配辅助生产费用；

编制记账凭证；

登记有关账户。

7.分配各基本生产车间间接材料费用（见表5），登记基本生产明细账。

8.分配间接加工费用，登记基本生产明细账。

9.归集和分配制造费用，编制记账凭证，登记有关账户。

10.计算和结转铸工车间铸件成本。

11.结转各加工车间本月领用半成品（铸件）成本。

12.编制加工车间成本计算表，计算应计入产成品成本份额。

13.编制装配车间成本计算表，计算应计入产成品成本份额。

14.编制记账凭证，结转完工产品成本；

并编制产成品入库汇总表。

15.核对有关账目。

16.各种费用分配率保留到小数点后4位，计算尾差由铝铸件和铣床负担。

17.编制商品产品成本表和主要产品单位成本表。

18.进行相关成本分析（包括全部商品产品成本计划完成情况及可比产品成本降低任务完成情况分析）。

19.根据本月成本性态将生产成本划分为固定成本（包括车间管理人员工资费、福利费、办公费、修理费、照明费、其他费用、固定资产折旧费等）和变动成本（包括原材料、工资及福利费、用气、用电、机物料消耗等），并根据表15运用综合贡献边际率法计算单位各产品贡献边际、贡献边际率、保本销售量和保本销售额。

（列出计算过程，保留小数点后2位）

20.撰写实习报告。

即根据实习内容，阐述产品成本核算所依据的有关制度、规定，以及产品成本核算的程序，总结实习操作过程中的体会，并尽可能联系实际，提出改进产品成本核算和成本管理的意见和措施。

（四）实习设计

1.本项实习可由成本核算员1人完成，也可由2人共同完成，1人负责编制各种费用分配表和记账凭证，1人负责记账。

2.本项实习需三栏式账页、多栏式账页、记账凭证及各种分配表，具体见有关账表格式。

3.本项实习约需1周。

（五）有关账表格式

记账凭证

年月日编号：

摘要

一级科目

二级或明细科目

借方金额

贷方金额

记账

附

件

张

领用材料

基本生产成本

会计主管：

记账：

复核：

制单：

分类账

会计科目：

第页

年

凭证号数

对方科目

摘要

借方

贷方

借

或

贷

余额

月

日

明细账

明细科目：

年

借方发生额

基本生产车间材料费用分配表

车间：

年月单位：

分配对象

分配标准

分配率

主管：

审核：

制表：

基本生产车间加工费用分配表

年月单位：

（产品名称）

（实际工时）

间接加工费用

动力费

分配率：

水费

人工费

制造费用分配表

铸工车间铸件成本计算表

铸件名称：

年月产量：

项目

月初在产品成本

本月生产费用

生产费用合计

完工铸件

月末在产品成本

完工铸件成本汇总表表

年月

加工车间产品成本计算表

年月产品：

定额

费用分配率

计入产成品成本的份额