中级会计实务模拟试题与答案一.docx
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中级会计实务模拟试题与答案一
2018年中级会计实务模拟试题与答案一
单选题
1、甲公司的某项固定资产原价为l000万元，采用年限平均法计提折旧．使用寿命为lu年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元．符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。
A．1100
B．920
C．800
D．700
单选题
2、注册会计师对固定资产的累计折旧进行审计，其中注意到：
2005年1月新增的一条生产线，折旧年限为10年，残值率为5%，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1800万元，该固定资产于2005年12月停产了一个月，公司对其生产线又进行了技术改良，产品质量大大提高，发生成本200万元，又更换了生产线中磨损零部件发生成本200万元。
请说明下面哪项是正确的（）。
A．固定资产原值为1800万元，2005年应计提折旧1485000元
B．固定资产原值为2000万元，2005年应计提折旧1500000元
C．固定资产原值为2000万元，2005年应计提折旧1350000元
D．固定资产原值为2200万元，2005年应计提折旧1815000元
单选题
3、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（ ）。
A．资本公积
B．营业外收入
C．未分配利润
D．公允价值变动损益
单选题
4、A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。
在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1000万元和200万元（贷方）。
转换当日该厂房的公允价值为900万元。
则该资产在转换日影响损益的金额为（）万元。
A．0
B．100
C．-100
D．300
单选题
5、D公司在资产负债表日后发生了诸如：
对外投资、财产发生重大损失、企业合并、债务重组等事项。
这些事项中下列哪种事项属于非调整事项（）。
A．董事会宣告分配股票股利
B．已经证实有一笔应收账款成为坏账
C．已经确认有一笔销售商品退回
D．董事会制定的利润分配方案与财务会计报告方案的差异
单选题
6、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。
这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。
A．《会计法》
B．《会计基础工作规范》
C．《会计从业资格管理办法》
D．《保密法》
单选题
7、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
单选题
8、2009年7月10日，某地某煤矿发生瓦斯爆炸事故，事故死亡35人。
该煤矿上年产量3万吨，税利65万元，企业上年平均职工人数是110人，企业上年工作日数是300天，这次事故因人身伤亡所支出的费用是680万元，善后处理费用是150万元，财产损失价值达350万元，停产、减产损失价值250万元，资源损失价值35万元。
根据以上情况，回答下列问题（其中1～5题为单选题，6～8题为多选题。
）：
这次事故造成的直接经济损失是（）万元。
A．1180
B．750
C．635
D．435
E．830
单选题
9、下列项目中不属于营业外支出的是（）。
A．处置固定资产净损失
B．出售固定资产净损失
C．无形资产摊销
D．捐赠支出
单选题
10、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20口发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额（）万元。
A．242.65
B．281.75
C．256.25
D．268.15
单选题
11、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．日后税收政策发生重大变化
B．外汇汇率或税收政策发生重大变化
C．日后发生巨额亏损
D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项
单选题
12、房地产开发项目竣工验收一般由（ ）组织设计、施工、工程监理等有关单位进行。
A．当地建设主管部门
B．上级主管部门
C．建设单位
D．施工单位
单选题
13、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。
该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（）。
A．2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年l2月3日发生的火灾赔偿18万元
B．2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C．2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税l4万元
D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备l台
单选题
14、长城公司对20×8年1月8日发生的下列事项中，需要追溯调整的有（）。
A．事项
（1）、
（2）、（3）
B．事项
（2）、（3）、（4）
C．事项
（2）、（4）
D．事项
（2）、（3）
单选题
15、根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时，不可以在收入中扣除的有（）。
A．银行罚息
B．广告费支出
C．固定资产租金支出
D．固定资产购置支出
单选题
16、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。
则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。
A．100
B．145
C．110
D．150
单选题
17、2010年1月10日，甲公司发现2009年一项重大会计差错，在2009年度财务报告批准报出前，甲公司应（）。
A．不需调整，只将其作为2010年的业务进行处理
B．调整2009年度会计报表期初数和上年数
C．调整2010年度会计报表期初数和上年数
D．调整2009年度会计报表期末数和本年数
单选题
18、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．为子公司的银行借款提供担保
B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C．企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同
D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
单选题
19、甲住所地在北京市A区，经常居住地在北京市B区，甲父乙居北京市C区，乙有一处房产在北京市D区，如果乙欲将D区房产过户给甲，受理乙申请的公证机构是（）
A．A区公证处
B．B区公证处
C．C区公证处
D．D区公证处
单选题
20、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
-----------------------------------------
1-答案：
B
[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账画价值。
2-答案：
C
[解析]要判断后续支出中哪些是可以资本化，哪些是不可以的。
分析公司的后续支出，技术改良导致产品质量大大提高，其成本应该可以记入固定资产成本，而对生产线零部件的更新并不能延长固定资产的使用寿命，所以不能记入固定资产成本。
所以，截止2005年12月31日，固定资产的原值应该是2000万元。
从折旧测算看，因为固定资产更新改造停产一个月，应该将固定资产转入在建工程，所以，固定资产更新期间不再计提折旧，固定资产应计提折旧的期间为2月份到11月份，共10个月，而固定资产更新增加的原值200万元在新增的当月不计提折旧，所以，仍按1800万元计算10个月的折旧共135万元。
3-答案：
C
暂无解析
4-答案：
B
[解析]转换日应作的账务处理为：
借：
固定资产900投资性房地产――公允价值变动200贷：
投资性房地产――成本1000公允价值变动损益100对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理。
5-答案：
A
暂无解析
6-答案：
B
[解析]：
《会计基础工作规范》第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
7-答案：
D
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为：
1400+300=1700（万元）。
8-答案：
A
[解析]本题考核的是直接经济损失的统计范围。
包括
9-答案：
C
[答案解析]在4个选项中，处置固定资产净损失、出售固定资产净损失、捐赠支出部属于营业外支出，无形资产摊销记入管理费用。
故答案为C。
10-答案：
B
[解析]应调减的“应交税费”项目金额=170+48.75+37.5+25.5=281.75（万元）
11-答案：
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
12-答案：
C
房地产开发项目竣工验收是施工过程的最后一道程序，是全面检验设计和施工质量、考核工程造价的重要环节。
通过竣工验收，质量合格的物业即可投入使用，可以交付给用户。
因此，竣工的建设项目和单项工程，都应及时按照国家有关规定和质量标准，组织竣工验收。
一般是由建设单位组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。
13-答案：
C
[解析]2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。
14-答案：
B
[解析]事项
（2）、（3）属于资产负债表日后调整事项，所以需要追溯调整；事项（4）属于政策变更，所以应该追溯调整。
15-答案：
D
[解析]根据《企业所得税暂行条例》的规定，在计算应纳税所得额时，本题四个选项中只有固定资产购置支出不可以在收入中扣除。
16-答案：
A
[解析]固定资产发生可资本化的后续支出后，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。
固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。
在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
则改建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100（万元）。
17-答案：
D
[解析]年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。
21．B
18-答案：
C
[解析]资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于资产负债表日后非调整事项。
19-答案：
D
暂无解析
20-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
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