等级考试经济法基础试题与解析Word格式.docx

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等级考试经济法基础试题与解析Word格式.docx

A．企业投资的房产从价计征房产税

B．企业投资的房产从租计征房产税

C．企业计算房产税时使用1.2%和12%的税率

D．企业计算房产税时使用1.2%和4%的税率

5、甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金2000万元，职工年均800人。

2004年相关生产、经营资料如下：

（1）公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：

公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。

（2）公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：

房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。

6月将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，从7月1日收取租金，出租期限2年，共计租金48万元。

预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。

（3）2004年实现不含税销售收入6000万元，购进货物准予扣除的进项税额820万元。

（4）应扣除的销售产品成本3400万元；

发生销售费用800万元，其中：

含广告宣传费500万元；

发生财务费用110万元，其中：

1月1日向关联企业借款1500万元，借期1年，支付利息费用90万元，同期银行贷款的年利息率为5%；

发生管理费用650万元（不包括有关税金），其中：

含业务招待费25万元，新产品开发费用60万元（2003年公司发生新产品开发费用30万元）；

全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据。

（5）8月发生意外事故，经税务机关核定库存的从一般纳税人购进的原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；

9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元。

（提示：

城镇土地使用税每平方米单位税额2元；

房产税计算余值时的扣除比例20%；

人均月计税工资标准800元。

）

请根据所给资料，回答下列问题：

计算应纳税所得额时，准予扣除的销售费用和财务费用合计（）万元。

A．863.72

B．900.6

C．875.96

D．850

6、下列有关房产税的说法，不正确的是（）。

A．房产税是以房屋为征税对象

B．房产税属于财产税

C．房产税在城市、县城和农村征收

D．我国现行房产税采用比例税率

7、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；

该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；

该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；

该项目转让的有关税金为200万元。

计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（）万元。

A．500

B．2000

C．2500

D．3000

简答题

8、某市甲企业（非房地产开发企业），于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。

支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。

厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。

其中：

契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5‰。

要求：

根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少

9、根据我国现行规定，融资租赁房屋的，房产税的计税依据为（）。

A．房产原值

B．房产租金

C．房产余值

D．房产现值

多选题

10、甲市A区的大地公司与甲市B区的云海公司签订了一份书面财产租赁合同，约定将云海公司的机械设备拿到C区和D区使用，大地公司支付租金。

后来双方在履行合同过程中发生纠纷，大地公司提起诉讼，那么对此案件有管辖权的法院是（）。

A．A区人民法院

B．B区人民法院

C．C区人民法院

D．D区人民法院

11、我国现行房产税实行比例税率，如果依照房产租金收入计算缴纳的，税率为（）。

A．12%

B．20%

C．10%

D．1.2%

12、我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有（）。

A．高校后勤实体

B．个人拥有的居住用别墅

C．国家机关所属招待所的业务用房

D．营利性医疗机构自用房产

13、根据我国现行税制，属于资源税的是（）。

A．增值税

B．土地增值税

C．耕地占用税

D．城市房地产税

14、甲、乙两公司于2001年12月1日签订房地产转让合同，甲公司于12月5日向乙公司支付了1000万元的价款。

根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，甲公司应于（）前办理土地增值税纳税申报。

A．12月8日

B．12月16日

C．12月21日

D．12月30日

15、我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是（）。

A．同地段同类房地产的平均市场价格

B．同地段同类房地产的最低市场价格

C．同地段同类房地产的最高市场价格

D．房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格

16、下列各项中属于非关税壁垒措施的是（）。

A．某进口国和出口国谈判自愿限制某些商品在一定时间内的出口数量

B．某国政府给予国内的供应商优先获得政府公共采购订单

C．某进口国政府对电子产品设定较高的技术标准

D．某国对进口的化妆品采取卫生检疫，限制国外化妆品的进口

17、武汉某房地产综合开发公司，是一家2005年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。

公司于2008年初拆资建成一栋商业楼，并于当年末完工。

经营面积达50000平方米。

2008年12月，房地产公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自2009年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司租金200万元，合同约定租赁期限为3年。

房地产公司针对上述业务，分析2008年纳税情况如下：

（1）根据这个协议，房地产公司就该项租赁业务，应按服务业一租赁业缴纳营业税：

200×

12×

5%=120（万元）

（2）应缴纳城建税及教育费附加合计：

120×

（7%+3%）=12（万元）

（3）应按租金收入缴纳房产税：

12%=288（万元）

注册税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金200万中的30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候，采取一揽子的办法，约定租金200万。

租金收入和物业管理费收入的成本率分别为30%和60%。

作为注册税务师，请您对此租赁业务进行筹划，以税前会计利润为判断标准，拟定新方案，同时阐述相关政策依据（不考虑题目中未涉及的税费）。

18、增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（）。

B．营业税

C．城建税

D．车船税

19、某单位2009年7月转让一旧仓库，该仓库于2005年7月以32万元的价格购入，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元。

现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。

该单位转让仓库应缴纳土地增值税是（）。

A．1.28万元

B．3.23万元

C．2.56万元

D．4.55万元

20、土地增值税的课税对象是______

A．增值额

B．税收优惠

C．评估价格

D．转让收入

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1-答案：

[考点]第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定：

与工程财务有关的税收规定。

[思路]关于房产税计税依据和税率：

（1）从价计征。

计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%。

房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

需要注意的特殊问题：

①以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：

以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；

以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此，应由出租方按租金收入计征房产税。

②融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

③新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。

（2）从租计征。

计税依据为房产租金收入，税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。

[易错]本题易错选项为选项B或C。

考生应注意的是从价计征时，计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，不存在以房产原值为计税依据。

[拓展]在本知识点中，教材介绍的各个税的计税依据、税率和税额的计算是特别容易出题的内容，也是历年考核的内容。

如营业税、土地增值税、城镇土地使用税等。

2-答案：

[解析]政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。

应纳房产税=250×

12%=31.2（万元）。

3-答案：

[解析]纳税人自产自用消费品应当以同类消费品销售价格为依据，计算纳税；

没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

4-答案：

[解析]房产对外投资，共担风险，相当于房产发生了转移，应当由被投资方缴纳房产税，投资方不缴纳房产税；

自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

5-答案：

税前准予扣除的销售费用和财务费用=800-500+6000×

8%+110-90+1000×

5%=850万元

6-答案：

《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

房产税的征税范围不包括农村，主要是为了减轻农民负担。

7-答案：

[解析]应扣除的房地产开发费用：

10000×

10%=1000（万元），“其他扣除项目”；

20%=2000（万元）

8-答案：

甲企业应纳的各种税计算如下：

[解析]在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。

因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。

9-答案：

[解析]融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

10-答案：

B,C,D

[解析]本题所考查的考点是合同纠纷案件的管辖。

根据我国《民事诉讼法》第24条规定：

因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。

应掌握相关知识：

没有履行合同管辖的特殊之处。

11-答案：

[解析]我国现行房产税采用比例税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；

依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

12-答案：

A,B

[解析]现行税法规定，个人拥有的所有非营业用的房产均免征房产税；

国家机关所属的招待所不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。

13-答案：

[解析]根据我国现行税制，属于资源税的是土地增值税。

14-答案：

[解析]本题考核点为土地增值税的纳税申报期限。

土地增值税的纳税人应自房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的税务机关申报纳税。

15-答案：

[解析]我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。

税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。

16-答案：

A,B,C,D

[解析]非关税壁垒措施指一国政府采取除关税以外的各种办法，来对本国的对外贸易活动进行调节、管理和控制的一切政策与手段的总和，其目的就是试图在一定程度上限制进口，以保护国内市场和国内产业的发展。

17-答案：

原方案：