了解被审计单位及其环境底稿Word下载.docx

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单位名称：

编制人：

xxx

日期：

2010-1-12

索引号：

会计期间：

2009年12月31日

复核人：

页次：

风险评估程序

执行人

执行

时间

索引号

1．向ABC公司财务总监咨询财务核算等信息

2010-1-8

2．听取ABC公司业务人员介绍公司业务开展情况

了解行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素的记录

A

B

1．行业状况

（1）所在行业的市场供求与竞争

被审计单位主营汽车驾驶员培训。

目前汽车驾驶员培训行业较多，被审计单位处在严峻地行业竞争环境中，但发展已成规模，处于成熟阶段。

（2）生产经营的季节性和周期性

汽车驾驶员培训受经济周期波动影响不大。

（3）产品生产技术的变化

被审计单位拥有强大的驾驶员培训队伍，驾驶技术比较全面，在2009年新增7张车辆，加大了培训的力度。

（4）能源供应与成本

车辆燃油费在成本中所占比重较大，燃油价格的变化对成本有较大影响。

2．法律环境及监管环境

（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例

被审计单位属于非公司独资制企业，适用《小企业会计制度》。

（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动

国家对该行业无特殊监管要求。

（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策

企业所得税按营业收入的10%的基数计提25%核算。

3．其它外部因素

当前国家经济发展迅速，家庭及单位购车能力增强，驾驶培训需求日趋繁茂，未来发展事态良好，经营活动不受汇率波动或全球市场力量的影响。

了解被审计单位的性质程序表

1．向董事长等高管人员询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况

2．向销售人员询问相关市场信息，如主要客户和合同、付款条件、主要竞争者、定价政策、营销策略等

3．查阅组织结构图、治理结构图、公司章程，投资、债务合同等

4．实地察看被审计单位主要生产经营场所

了解被审计单位的性质的记录

1．所有权结构

（1）所有权性质

属于国有企业

（2）所有者或其它人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系

所有者

主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）

与被审计单位

之间的关系

国家

由个旧市财政局拨付款项投资，企业属于非公司独资制企业

管理与屡属关系

2．治理结构

被审计单位无董事会、监事会、独立董事，只有一名执行董事长管理公司事务。

3．组织结构

最高部门董事长，下设各个部门，包括财务部、培训部、后勤部等。

4．经营活动

主营汽车驾驶员培训。

5．投资活动

近期购入7辆汽车，固定资产增大投资，加大培训力度。

了解被审计单位对会计政策的选择和运用程序表

风险评估程序①

1．向财务总监询问被审计单位采用的主要会计政策、会计政策变更的情况、财务人员配备和构成情况等

2．查阅被审计单位会计工作手册、操作指导等财务资料和内部报告

了解被审计单位对会计政策的选择和运用的记录

1．被审计单位选择和运用的会计政策

重要的会计政策

被审计单位选择和

运用会计政策

对会计政策选择和

运用的评价

发出存货成本的计量

无

长期股权投资的后续计量

固定资产的初始计量

直线法计提折旧

良好

无形资产的确定

非货币性资产交换的计量

收入的确认

权益发生制

借款费用的处理

合并政策

2．会计政策变更的情况

了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险程序表

向董事长等高级管理人员询问被审计单位实施的或准备实施的目标和战略

查阅被审计单位经营规划和其它文件

了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险的记录

1．目标、战略

企业要进一步提高对汽车燃料油和管理，提高学员考试合格率。

2．相关经营风险

车辆损耗，驾驶培训人员的伤亡事故。

了解被审计单位财务业绩的衡量和评价程序表

1．查阅被审计单位管理层的和员工业绩考核与激励性报酬政策、分布信息与不同层次部门的业绩报告等

2．实施分析程序，将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较，与竞争对手的业绩进行比较，分析业绩趋势等

了解被审计单位财务业绩的衡量和评价的记录

1．业绩趋势

扩大业绩。

2．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

工资薪金、福利费与员工考核绩效成正比支出。

3．与竞争对手的业绩比较

具备师资力量雄厚，资产投入规模较大等优势，业绩较竞争对手较好。