兰州市中考满分作文中小企业内部控制问题及其对策分析Word格式.docx
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2、建立完善的用人制度（）
3、内部控制关键点的控制（）
三、我国中小企业内部财务风险控制的问题分析（）
（一）现有的内部财务会计控制制度体系不完善（）
1、管理者对内部会计控制认识不足（）
2、内部财务控制与外部监督未有效结合（）
（二）对中小企业财务风险内部控制存在的问题的对策分析（）
1、建立财务风险预警系统（）
2、具体分析财务风险（）
3、建立实施财务监督体系（）
四、中小企业内部审计控制研究分析（）
（一）中小企业内部审计的现状（）
1、组织结构不健全，内部审计定位不明确（）
2、中小企业内审人员素质低，不符合现代内部审计的要求（）
（二）加强中小企业内部审计的对策（）
1、提高对内部审计的认识（）
2、建立合理的内部审计组织机构（）
3、选择胜任内部审计人员（）
五、总结（）
注释（）
参考文献（）
引言
在工商注册登记的中小企业已占注册登记企业总数的99%，中小企业已成为国民经济的重要组成部分。
随着生活水平的提高，消费的个性化、差别化已成为时尚，多品种，小批量的生产方式越来越受到青睐，这为中小企业开辟了广阔的发展空间。
同时，中小企业还可以提供80%的就业机会。
为此，世界各国都制定一系列政策措施，促进中小企业发展，并将其作为国家整体发展战略的重要组成部分。
然而中小企业在市场经济的大潮中，抵御风险的能力处于劣势。
每天都有新成立的，每天也都有关门倒闭的。
当然优势劣汰是市场经济特色。
但是“生死”过于频繁既违反了企业初始愿望，造成资源浪费，也会给国民经济带来不稳定的隐患。
据调查，中国的中小企业平均寿命只有两三年，而美国的中小企业平均有10年左右的寿命。
欧洲与日本的中小企业的平均寿命都在5—8年。
为什么中国的中小企业只能“昙花一现”呢？
究其原因可能有多种。
我认为其中一个主要的原因是没有进行有效的内部控制、内部审计，及时的进行风险防范。
大多数中小企业都存在着内部控制意识淡薄、基本的内控建设薄弱、控制职能的相关部门设置较少甚至不设等问题，这些问题的存在，不仅制约中小企业的发展，而且对中小企业的生存构成严重威胁。
然而，建立和实施内部控制，加强中小企业内部管理，使其持续经营，不断做优做强，提供真实可靠的会计信息。
意味着许多企业正在或即将支出一定的成本，尤其是资金缺乏的中小企业，如何合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制，是中小企业面临的挑战。
一、我国中小企业内部控制的现状及原因分析
（一）中小企业内控现状。
中小企业一般有较少的业务范围，并且每一项业务内只有较少的产品；
其销售渠道、拓宽的地域和市场销售量相对集中；
管理层集权管理色彩比较浓厚，在重大项目的决策方面占据主导地位甚至存在长官意志办事；
管理的层级、控制的环节相对较少；
有相对简单的交易处理系统和规程。
因经营规模小，人员配置上有时往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性；
现有的人员素质、职业道德水平参差不齐，且很少或没有员工正式培训；
具有控制职能的相关部门设置较少。
（二）中小企业内控弱化原因分析。
1、中小企业管理层的内部控制理念薄弱。
中小企业往往由少数人创建，产权主体单一，所有权与经营权高度集中，决策和发展管理的主观随意性较大，许多领导由于文化水平、眼界的限制，只注重生产、开发，不依靠现代管理技术来监督经营全过程，内控意识非常淡薄。
管理者没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用，使得内控制度残缺不全抑或设置不合理，没有制订成文的内部控制管理规定，有的企业即便制定了较为齐备的内部规章制度，但也仅只是摆在一边，不去执行，内部控制无法建立，没有完善的内部控制环境，从而也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。
2、中小企业所有者出于管理成本的考虑。
内控是一种有成本的制度设计，而且从某种程度上说，中小企业内控的设计，将花费不小的成本，中小企业的管理层自然会充分考虑内控的设计与实施产生的连环反映，尤其是那些将内部控制看做是增加企业管理负担的管理者会考虑所发生成本带来的效益和效率问题。
往往管理者只看到内部控制成本的付出，而因内部控制的实施带来的诸如避免或减少风险及损失等带来的效益却报以怀疑的态度，因为这些损失或效益毕竟在很大程度上其发生与否具有相当大的不确定性，因而在考虑建立和实施内部控制时，期盼在不设置相应控制措施或尽可能少的内控成本下获得预期的收益。
但是，完善的内部控制为企业所创造的巨大价值往往是未来的、隐性的、不可量化的，所以中小企业管理层应该站在本企业长远发展角度上来考虑内部控制所发生的成本与效益问题。
二、对中小企业内部控制成本与效益权衡分析
（一）成本与收益的权衡。
内控是要付出成本的，而且可能是成本不菲的制度设计，中小企业的管理层和其他利益相关者，会对遵从内部控制条款产生的成本倍加关注，毕竟对遵从其成本所带来的收益很难估计。
从眼前看，只有当内控带来的收益大于它所发生的成本时，内控才似乎具有存在价值。
但从长远看，加强内部控制不仅能够敦促企业经营管理合法、合规，也能保护企业财产物资安全、完整；
不仅能够提高企业经营效率和效果，提高企业交易机制的速度和可靠性，也能使提供的财务报告及相关信息真实、完整，使管理者利用可靠且及时的信息作出明智的决策。
目前中小企业所面临着融资难的问题，其实不只是上市难，而是各种融资渠道对中小企业都是关闭的。
这固然是对中小企业的不公平，但究其原因，也是因为中小企业的未在市场建立良好的信誉，使得债权人不敢冒此风险，而中小企业建立良好信誉的前提是要加强和完善内部控制。
从而给债权人提供可信赖的财务信息。
通过这样的措施，可使中小企业主动的建立健全内部控制，赢得社会的信任，融到其所需的资金。
不仅能使企业立于不败之地且能持续发展，也能合理保障中小企业做大做强。
（二）基于成本效益原则的内部控制的建立
内部控制的建立与实施需要成本付出，但是中小企业基本的内控措施和运行相应也会减少企业错误和损失的发生，而这些减少或避免的错误和损失也就意味着给企业带来了收益。
因此中小企业可根据自身的情况，在成本效益原则下，主要从以下几方面着手内部控制制度的建设。
1、内部控制环境的营造。
企业整体上的价值观、职业操守、内控意识是控制环境的必要因素，道德规范和行为规则有时会影响内控意识，内控意识也会影响员工的价值观。
健全的内部控制制度必须与最高管理者的重视程度有效的结合起来，才能增强内部控制良好的环境氛围。
管理层是否重视与遵守内部控制制度是内控是否有效的重要因素之一。
内部控制由人来设计并由人来执行、操控、考核和评价，是针对在该企业环境下的所有人，没有人能脱离该系统而自由运作。
内部控制是否有效，在一定程度上与企业管理层是否重视密切相关，提高企业管理层内控意识，使他们不仅认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，还要树立任何人不得凌驾于内部控制制度之上的思想。
由于中小企业组织结构层级较少，各级沟通影响比较直接，因此管理当局的行为潜移默化地影响每一个员工，如果管理层能够以身作则、遵守法律、法规、规则以及公司政策并形成榜样，中小企业内部控制自然会顺利地得以正常发挥。
离开企业管理层的高度重视，再好的控制体系也会显得软弱无力而流于形式。
企业中的每一个员工也要有内部控制制度的概念和意识，毕竟内部控制制度的牵制和约束关乎企业中的每一个人。
2、建立完善的用人制度。
企业用工需要支付成本，因为企业也要为其支付工资、奖金等，但是每一位员工也为企业创造利润，提升企业价值，如何在人工成本及其带来的效益间合理安排人员数量及结构，需要建立完善的用人制度。
企业高层领导应着眼于企业的长远发展，中用高素质管理人才。
企业应在建立与实施人力资源政策内部控制中，根据岗位职责和任职要求，科学拟定人力资源需求计划，人员聘用和使用过程中引入竞争机制，筛选和留住适用的人才，通过培训，提高员工道德素养和专业胜任能力。
3、内部控制关键点的控制。
中小企业应加强对关键点的控制，在实施企业内部控制时，通过关键点的控制使内部控制制度渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，捋顺中小企业整体管理工作，使各部门之间得到有效的沟通、协调和牵制。
只有抓住关键控制点，可以避免较大的错误和损失的发生。
中小企业可以重点关注以下几个关键点：
（1）资金控制。
中小企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，建立资金授权制度和审核批准制度。
（2）采购循环的控制。
企业应在采购、验收、付款、审批与执行等重大采购业务方面确保不相容岗位相互分离、相互制约和监督，存货的保管、发出及处置的申请、审批与权限应予以明确。
（3）销售循环的控制。
建立客户信用管理制度、制定企业信用政策，加强销售合同协议的审批、签订与办理发货的不相容环节的控制，关注销售货款的确认、回收，建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
（4）企业信誉控制。
为保证融资渠道通畅，企业应当建立筹资业务决策环节的控制制度，根据企业筹资预算要求，明确筹资规模、筹资用途、筹资结构、筹资方式和筹资对象，向银行提供真实、透明的财务信息，赢得银行信任，并对筹资时机选择、预计筹资成本、潜在筹资风险和具体应对措施以及偿债计划等作出安排。
（5）内部财务风险控制。
财务风险的相对可预见性使财务风险预警系统成为必要。
良好的财务预警系统可加大企业对未来财务活动达到预期收益的正确率，同时有效地预防可能造成的不利后果，达到企业预期目的。
（6）内部控制监督职能。
内部审计是企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，通过对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议，促进改善企业运行的效率效果、实现企业发展目标。
三、我国中小企业内部财务风险控制分析
（一）现有的内部财务会计控制制度体系不完善
1、管理者对内部会计控制认识不足。
管理人员认为没有必要建立内部会计控制。
中小企业组织结构相对简单，其经营权与所有权高度集中，各项指令执行能够快速落实，因此，管理者往往忽视内部会计制度的建立。
一些企业管理者对部会计控制存在着误解。
他们认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全；
相当一部分管理者把会计控制看做是一堆文件、手册和制度，遇到具体问题时。
以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；
有些管理者无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了刚性和严肃性。
在经营管理方式上，大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，中小企业所有者处于管理成本的考虑，聘用专业素质不高的财务人员，达不到现代财务管理要求。
当财务风险出现时，财务人员敏感度较低，无法相对准确预测未来企业财务状况。
导致企业财务风险越来越大，直接面临破产的边缘。
在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。
2、内部财务控制与外部监督未有效结合。
由于部分管理人员片面认为内部财务控制与直接经济利益无相互关系，同时还会增加企业的财务成本。
正是这一片面认识导致企业内部财务控制的实施进程缓慢。
加上政府监督标准不一致，监督弱化，对企业内部财务控制出现的问题不追究，使内部财务控制审计职能无法得到有效发挥。
（二）对中小企业财务风险内部控制存在的问题的对策分析
1、建立财务风险预警系统
运用杜邦财务比率分析方法预测企业财务状况杜邦财务比率分析法通过几种主要的财务比率之间的相互关系，全面系统、直观地反映出企业的财务状况。
综合系统分析企业财务状况及经济利益，不仅可以了解企业财务状况的全貌以及各项财务分析指标的结构关系，而且还可以查明各项主要财务指标增减变动的影响因素及存在的问题，为决策者优化经营结构和理财结构，提高企业偿债能力和营运能力提供了基本思路。
了解企业财务风险状况，为财务风险预警系统的建立提供了理论依据和数据支持。
2、具体分析财务风险
中小企业根据风险预测系统，切实预测出企业具体面临的财务风险。
一般情况财务风险分为以下四个方面。
（1）筹资风险，资不抵债。
一般情况下，中小企业在筹资时缺乏对资本市场的理论研究，较少考虑资本结构和财务风险，在资本结构中负债比例明显偏高，增加丧失偿债能力的可能，从而引发中小企业的财务风险。
（2）投资风险，目标不清晰。
中小企业在进行一项投资之前，未深入调查研究投资项目，盲目投资，造成严重损失，达不到预期的投资目标，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降，从而诱发财务风险。
（3）资金回收风险，营运管理不善。
一方面，存货积压现象严重，占用企业大量资金，同时企业必须为保管存货支付大量的保管费用，承担存货跌价损失及保管不善造成的损失。
另一方面，企业在增加销量时采取大量赊销方式，应收账款增加，对客户的信用等级了解不够，导致应收账款失控，严重影响企业资产流动性及安全性。
（4）收益分配风险，资本结构失衡。
在我国，中小企业在分
配收益时，往往不注重留存收益和企业管理人员工资的平衡，较少的留存收益，使企业缺乏资金扩大投资规模，导致企业在发展过程中流动资金出现问题。
3、建立实施财务监督体系
（1）完善企业财务监督制度。
财务监督制度是目前中小企业比较薄弱的一块，也是问题出现最多的一块，完善企业财务监督制度，对督促企业高管高效处理财务问题具有重要的现实意义。
（2）财务监督体系应与财务管理目标保持一致。
企业管理人员在进行筹资、投资、分配收益时，应以财务管理目标为核心做出决策，并根据实际情况做出调整。
企业财务管理目标应明确，以此为圆心画圆，规范企业日常财务活动。
（3）完善制订重大决策的内控流程。
完善制订重大决策内控流程是企业财务风险防御与控制的关键。
良好的内控流程使企业在运行过程中有清晰的方向和明确的目标，加大财务决策的可操作性。
从财务的角度去制订内部控制制度，将二者有效地结为一体，从而更好地制订内部控制流程。
四、中小企业内部审计控制分析
（一）中小企业内部审计的现状
1、组织结构不健全，内部审计定位不明确
我国中小企业的经济成分是多种多样的。
据调查，自2003年6月1日开始实施中国内部审计协会印发的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则以来，各企业尤其是国有企业根据通知的规定，在企业设置了内部审计机构或专职审计人员。
但大多数企业是被迫成立的。
设置这些机构，只是为了应付检查，并未发挥其应有的作用。
非国有企业内部审计的设立没有上级的强迫，大多是自愿设立的。
但由于我国内部审计理论发展较晚，已有的理论大多适用于大型企业，而相应的针对中小企业的内部审计理论研究滞后，其内部审计的开展缺乏相应的理论指导，有的照搬大型国有企业，有的照搬境外企业。
在照搬的过程中没有认真思考中小企业内在的特征，而是机械的套用，从而造成目前中小企业内部审计在定位上的混乱，进而导致了内部审计机构设置上的混乱。
由于定位不明确，设置混乱，使得内部审计的职责、工作内容及目标都没有相应的规定。
内部审计工作无法取得预期的效果。
2、管理层对内部审计作用认识不足
企业应将内部审计作为企业内部控制制度的一个重要组成部分，然而有部分中小企业为了节约开支没有设置内部审计机构，即使有的企业设置了内审部门，但其职能的发挥很大程度上取决于企业最高层的主观意愿，使内审流于形式。
内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，也应保持相对独立性。
内部审计人员应当建立、健全有效的质量控制制度，并积极了解、参与企业的内部控制建设，熟悉企业的经营活动和内部控制。
内部控制中可能存在偏离特定目标的差异或缺陷，这种差异或缺陷在特定环境下可能会影响管理层的判断或决策以及企业目标的实现，内审人员需定期或不定期向管理层汇报重大控制缺陷等问题，对偏差和缺陷及时纠正可以挽回企业的损失。
3、中小企业内审人员素质低，不符合现代内部审计的要求
中小企业的内审人员大多来自于企业内部，且大多由财务主管兼任。
若让其审查财务以外的部门，知识储备不够，不能达到预期审计的目的。
若让其审查财务，因缺乏独立性而丧失监督的作用。
内部审计人员的知识结构单一，综合素质较低，后续教育不足；
风险意识和专业胜任能力差，难以适应未来审计发展的要求。
已成为制约企业内部审计效率和质量的关键因素。
（二）加强中小企业内部审计的对策
1、提高对内部审计的认识
“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。
它通过审查和评价经营活动，及内部控制的适当性，合法性和有效性来促进组织目标的实现。
”
由此定义中我们可以看出在现代企业制度下内部审计的发展目标。
它更体现了市场经济条件下，现代企业内部审计的特征，就其本质来说，内部审计是一项服务。
并且是可以给企业带来增值效益的服务。
作为企业中的一个管理部门，他应该为企业的增值和改善经营服务。
内部审计部门虽然不直接从事生产和销售活动，从而不直接为组织增加价值。
但在收集资料，认识和评价风险过程中对经营过程和组织改善状况，提供善意，深刻的见解。
这些见解能为组织带来较多的利益。
这些有价值的信息可分咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来。
对于那些已建立起内部审计机构的企业,还应继续不断完善内部审计制度，使之在组织上保证内部审计工作的独立性：
（1）高级管理层对内部审计的支持；
（2）内部审计的负责人应对单位具有足够权利的高层管理者负责，以促进其独立性；
（3）内部审计部门的宗旨、权利和职责必须以书面形式正式确认，并且应征得高级管理层对章程的批准及确认，这样也是为了增强独立性。
2、建立合理的内部审计组织机构
内部审计要对企业管理当局提供咨询，使其经营过程得到改善，减少资产的浪费，充分挖掘企业经营管理的潜力，帮助实现企业价值的最大化。
但是，内部审计为企业创造的这部分价值增值只有在大于设立较复杂的内部审计机构所需付出的人力、物力等，才是合理的。
因此，组织在设置内部审计机构时，应充分考虑其自身的性质、规模及内部治理结构。
内部审计机构应取得组织高级管理层的支持。
既要保证内部审计机构具有必要的权威，能够顺利开展工作，又要考虑确保内部审计机构的独立性和客观性。
中小企业应根据企业规模、业务繁简程度、是否有分支机构等不同情况选择恰当的组织机构。
当企业具有一定规模时，应选择董事会派出的总审计师体制。
各分支机构设专职审计员。
总审计师由董事会直接聘任，并直接对董事会负责。
董事会决定总审计师的薪金及聘用，这从制度上保障总审计师与企业经营管理层没有任何直接的经济利益关系。
从设立总审计师的架构和扮演的角色看，总审计师执行对经营管理层的监督职能，超然独立于经营管理层。
3、选择胜任内部审计人员
XX文库-让每个人平等地提升自我
XX文库-让每个人平等地提升自我由审计的定义中可以看出，内部审计的范围扩大了。
内部审计的审查对象不再局限于财务审计而不断向风险管理审计，经理责任审计发展，这就要求内部审计人员具有较高的学识及道德修养。
内部审计工作不仅涉及组织的财务系统，还涉及组织经营管理的其他环节。
内部审计人员不仅要熟悉内部审计准则、财务会计的相关准则及组织适用的会计制度，还必须具备税收、金融、管理学及相关业务经营知识，才能对组织经营活动的各方面及内部控制做出恰当的评价。
内部审计人员还应当通过持续的后续教育更新知识结构，保持足够的专业胜任能力。
同时企业还要鼓励内部审计人员积极参加国际注册内部审计师（CIA）、注册会计师（CPA）等资格考试。
对于那些取得CIA、CPA资格的人员，企业不仅要给予物质的奖励，与工资挂钩，而且请他们参加公司的一些重要会议。
中小企业内部审
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