财务分析债务偿还报告有哪些文档格式.docx
《财务分析债务偿还报告有哪些文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务分析债务偿还报告有哪些文档格式.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
=（9502800-5160000）÷
5302800=0.819
=（8278670-5149400）÷
3145299.7=0.995
一般认为速动比率应维持在1:
1左右较为理想,它说明1元流动负债有1元的速动资产做保证.如果速动比率大于1,说明企业有足够的能力偿还短期债务,但同时也说明企业拥有过多的不能获利的现款和应收账款;
如果速动比率小于1,企业将会依赖出售存货或举借新债偿还到期债务,这就可能造成急需售出存货带来的削价损失或举借新债形成的利息支出.如同流动比率,各企业的速动比率应该根据行业特征和其他因素加以评价.在对速动比率进行分析时,要注重应收帐款变现能力这一因素的分析.
（3）现金比率.现金比率是指企业现金与流动负债的比率,反映企业的即刻变现能力.这里所说的现金,是指现金及现金等价物.这项比率可显示企业立即偿还到期债务的能力.其计算公式为:
现金比率=现金÷
根据资料,假设远大股份有限公司无现金等价物,则该公司年初,年末的现金比率如下:
年初现金比率=2812600÷
5302800=0.53
年末现金比率=1630870÷
3145299.7=0.52
这项指标近几年随着现金流量信息在财务分析中受到的关注而被日益重视,运用它可以更准确地评价企业短期的偿还能力.
（4）资产负债率.资产负债率也称负债比率或举债经营比率,是指负债总额对全部资产总额之比,用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力,反映债权人发放贷款的安全程度.计算公式为:
资产负债率=负债总额÷
资产总额×
100%
根据资料,可计算远大股份有限公司年初,年末资产负债率如下:
年初资产负债率=6502800÷
16802800×
100%=38.70%
年末资产负债率=5465299.7÷
16116670×
100%=33.91%
从以上计算可见,该公司资产负债率年末较年初为低.企业的资金是由所有者权益和负债构成的,一般来讲,企业的资产总额应大于负债总额,资产负债率应小于100%.如果企业的资产负债率较低（50%以下）,说明企业有较好的偿债能力和负债经营能力.
在企业资产净利润率高于负债资本成本率的条件下,企业负债经营会因代价较小使所有者的收益增加.因此,所有者总希望利用负债经营得到财务杠杆利益,从而提高资产负债率.但债权人希望企业的资产负债率低一些,因为债权人的利益主要表现在权益的安全方面.如果企业的资产负债率等于甚至大于100%,说明企业资不抵债,债权人为维护自己的利益可向法院申请企业破产.可见,企业负债经营要适度.
（5）有形资产负债率.有形资产负债率是指企业负债总额与有形资产总额的比率,计算公式为:
有形资产负债率=负债总额÷
（资产总额-无形资产净值）×
这项指标是资产负债率的延伸,是一项更为客观地评价企业偿债能力的指标.企业的无形资产如商标,专利权,非专利技术,商誉等,不一定能用来偿还债务,可以将其视为不能偿债的资产,从资产总额中扣除.这项指标的作用及其分析方法与资产负债率基本相同.这里应注意,在资产总额中若待摊费用和长期待摊费用的金额较大,在计算该指标时也应从资产总额中扣除.根据表资料,计算远大股份有限公司年初,年末有形资产负债率如下:
年初有形资产负债率=6502800÷
（16802800-1200000-200000）×
100%=42.22%
年末有形资产负债率=5465299.7÷
（16116670-1080000）×
100%=36.35%
（6）产权比率.产权比率也称负债对所有者权益的比率,是指企业负债总额与所有者权益总额的比率.这一比率是衡量企业长期偿债能力的指标之一,其计算公式如下:
产权比率=负债总额÷
所有者权益总额×
产权比率用来表明由债权人提供的和由投资者提供的资金来源的相对关系,反映企业基本财务结构是否稳定.一般来说,所有者提供的资本大于借入资本为好,但也不能一概而论.该指标同时也表明债权人投入的资本受到所有者权益保障的程度,或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度.
根据表资料,计算远大股份有限公司年初,年末产权比率如下:
年初产权比率=6502800÷
10300000×
100%=63.13%
年末产权比率=5465299.7÷
10651370.3×
100%=51.31%
计算结果表明,该公司产权比率年末较年初下降了11.82%,说明债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高了11.82%,这对债权人来说显然是有利的.
（7）已获利息倍数.已获利息倍数是指企业息税前利润与利息费用的比率,反映企业用经营所得支付债务利息的能力,其计算公式如下:
已获利息倍数=息税前利润÷
利息费用
=（利润总额+利息费用）÷
公式中利息费用是支付给债权人的全部利息,包括财务费用中的利息和计入固定资产的利息息税前利润是指企业支付利息和缴纳所得税之前的利润.
一般来说,已获利息倍数至少应等于1.这项指标越大,说明支付债务利息的能力越强.就一个企业某一时期的已获利息倍数来说,应与本行业该项指标的平均水平比较,或与本企业历年该项指标的水平比较,评价企业目前的指标水平.
根据表的资料,假定远大股份有限公司2001年度利润表中的财务费用全部为利息费用,则计算该公司2001年度的已获利息倍数如下:
已获利息倍数=（620600+83000）÷
83000=8.48
清理化解“普九”债务工作总结（
太康县清理化解农村“普九”债务报告
太康县是一个农业大县、人口大县，总人口137万，现有农村中小学校636所。
该县农村学校多，学生多，乡村债务种类多，“普九”债务数额大，情况复杂。
多年来，农村“普九”债务成为农村中小学和基层政府组织的严重包袱，成为影响农村经济发展和社会稳定的隐患。
如果不尽快解决这一问题，农民负担就可能反弹，农村综合改革的进程就可能受到影响，最终危及农村税费改革成果。
按照省、市统一布署，从2008年4月7日开始，该县集中两个月时间开展清理化解农村“普九”债务工作，至6月7日，清理审核锁定债务工作结束，取得了较为满意的效果。
一、太康县清理审核锁定普九债务情况
太康县清理化解农村义务教育“普九”债务工作，按照政策，严格程序，强化责任，严肃纪律，清理审核锁定“普九”债务工作平稳有序。
该县自查上报“普九”债务本金8483万元，债务利息697万元，“普九”债务总额9180万元。
经审核，全县锁定“普九”债务4573万元，审减债务本金及利息4607万元，核减率50.2%。
核实后，全县人均债务33.33元，校均债务7.2万元，生均债务193.8元，学校资产负债率14%。
纳入化解债务范围的学校448所，其中中学62所，小学386所，占全县中小学校总数的70.4%。
全县债务项目829个，涉及债权人1206人。
在锁定的4573万元债务中，其债务用途分别为:
教学及辅助用房3568万元，学生生活用房376万元，校园维修173万元，教学仪器设备购置262万元，土地征用或租赁86万元，其他108万元。
该县清理审核锁定债务阶段工作进展平稳，没有出现一起群众上访事件。
二、太康县对农村“普九”债务的界定
按照省、市政府要求，该县把清理化解“普九”债务时间范围统一界定为1995年1月1日至2005年12月31日。
在此期间，乡镇政府、村级集体经济组织、农村中小学校、教育行政主管部门和国有农场学校为完成农村普及九年义务教育目标形成的债务。
主要包括教学及辅助用房、学生生活用房、校园维修建设、教学仪器设备购置等与学校建设直接相关的债务。
其中，教学及辅助用房主要包括修建教学楼、办公楼、综合楼、实验室、图书室、多媒体教室等设施;
学生生活用房主要包括学生宿舍、餐厅、厕所等设施;
校园维修建设主要包括房屋、操场、校内道路、大门、围墙、门窗的维修以及校园的绿化;
教学仪器主要包括微机、多媒体、实验仪器、桌凳、体音美器材、图书资料等设备。
农村“普九”债务不包括建设教职工住宅、拖欠教师工资、补贴等形成的债务。
对承担农村“普九”债务学校的界定，以是否承担农村“普九”债务为标准，判断农村学校性质。
没有承担农村“普九”债务的学校不属于化解范围。
对于农村完全中学教育债务中的义务教育债务数额，按债务发生时其初中学生人数比重及初中学生教室面积比重等因素折算确定。
三、太康县清理化解“普九”债务遵循的原则和方法
该县在清理化解“普九”债务中遵循以下四个原则:
第一，坚持先清理后化解的原则。
摸清债务底数是化债的基础，对所有需要偿还的农村“普九”债务，都必须经过严格的审计，锁定债务后才能偿还。
第二，坚持分类报审的原则。
针对“普九”债务形成原因比较复杂的情况，对澄底工作采取先易后难、分类报审的办法。
其工作程序是:
债务单位自查汇总、乡镇工作组初审把关;
县驻乡镇审核组对每笔债务实地调查并进行审核;
乡镇召开针对每笔债务的风险评估会;
县债务审定组终审。
第一批报审债务必须同时具备四项条件:
一是在县教育、财政部门原上报的“普九”债务统计报表范围之内;
二是债务单位会计账务记载明确;
三是经债权、债务人双方签字认定;
四是发生在2002年以前的“普九”教育工程欠款或2005年12月31日前的附属设施和教学设备欠款。
在审核认定首批报审的债务时，着重把握四项原则:
一是重证据原则，证据不足不简单认定;
二是以原始手续的原件为准的原则;
三是项目管理及债务记录互相印证原则;
四是特殊情况下的证据毁失不作简单否定原则。
第三，坚持债务公示的原则。
对清理审查的债务，特别是对于那些未入账而认定的债务（要有经手人、证明人、债务人、债权人、学校等出具的证明材料），在乡镇、村庄、学校等债务单位逐项逐笔张榜公示。
公示的主要内容包括:
学校名称、债务用途、债务发生时间、事由、债务余额、债权人名称、经手人、举报电话和受理部门等。
公示时间应不少于5个工作日。
通过公示，接受群众监督。
第四，坚持实事求是的原则。
坚决不还“糊涂债”、“水份债”、“人情债”。
该县在操作规程上，采取了六种工作方法:
一是既遵循工作时限，又注重工作时效，在债务清理审核工作中做到细致到位，不出纰漏;
二是“普九”债务根据自报数据由债务清理审核组进行初审;
三是清理审核组在审核债务时，必须到相关学校现场确认;
四是以学校为单位，每笔债务必须填写债务结论认定书，由乡镇、行政村、中心校、学校负责人、债权人及审核人共同签字确认,作为责任追究的基础;
五是“普九”债务报审时，由乡、村两级分别召开由班子成员、债权人、群众代表参加的债务风险评估专题会议，对债务进行分析和评估。
所出具的风险评估书必须由乡镇党委书记、行政村党支部书记、学校负责人、债权人等分别签字，乡、村班子成员的发言都留有记录;
六是凡属于“普九”债务的，无论数额大小，一律进行公示，公示在债务认定书填写之后进行。
在债务审定工作中，主要采取六种工作方法:
一是范围界定法。
债务发生的时间全县统一划定为1995年1月1日至2005年12月31日。
2005年12月31日以后及中学1000元以下、小学800元以下的债务不予认定，私有制、股份制学校不纳入这次债务化解范围。
二是伪证否定法。
通过分辨笔迹、墨迹、印章、纸张的真伪等进行认定，发现有造假痕迹者，一律予以否定。
三是重新举证法。
对证据不足或不能相互印证的，重新举证，重新认证。
四是相互印证法。
债权人和债务人提供的账表和其他证据必须相互印证，否则不予认定。
五是逻辑推定法。
把欠债学校的建筑面积、金额、造价、筹资渠道与发生债务和偿还债务的时间、金额作因素分析，进行逻辑推理，发现虚报线索予以否定或剔除虚报部分。
六是移交审理法。
因证据不足难以认定的债务移交县法院依法审定。
四、太康县清理化解“普九”债务遇到的问题
（一）存在虚报债务现象。
从该县自查上报“普九”债务状况看，普九债务600万元以上的有2个乡镇，500万元以上的有3个乡镇，400万元以上的有1个乡镇，300万元以上的有6个乡镇，200万元以上的9个乡镇，100万元以上的乡2个。
个别乡镇学校不多、学生不多、上报的债务却高达几百万元。
究其原因，一是想借机“浑水摸鱼”，想方设法把其它债务改头换面，嫁接到普九债务上。
如学校的围墙、厕所、电教、图书、土地租赁等。
造假协议，无中生有。
二是以前已经用乡、村财务偿还过的债务，借机虚报，让财政重新“买单”，甚至贪占。
更为严重的是村办小学，原来已用统筹提留、村集体经济积累，还过或还一部分的，现在却把投资当债务又重新报了上来。
部分村干部与包工头，串通一气，合伙造假。
有些包工头，多少年来从未要过账，一说国家解决债务，纷纷出来上报。
三是把集资款、捐资助学款当成借款。
鱼目混珠，真伪难辩。
四是有的合同、协议造假，虚报工程款和欠款;
有的手续不全，原始凭证提供不上来;
有的口说无凭，虚虚假假;
有的原始凭证因故丢失，残缺不全。
五是把不是用于普九的贷款，借款或者赊欠工程材料款，当普九债务上报。
（二）部分乡镇领导重视不够。
有的偏面认为，化解普九债务是县政府的事。
在工作做法上，仅限于开个会，成立个组织，对自查自报和清理审核工作过问很少。
有些村支部书记带头造假，有些行政村现任干部对不是任期内的普九债务漠不关心，与工作组的同志不配合。
（三）工作上有畏难情绪。
由于普九涉及年份多，债务成因复杂，加之学校、行政村领导和经办人员工作变动，有的债权人外出不在家，取证工作困难很大，个别同志认为，普九债务“一团乱麻”，初始工作一筹莫展，有的对化解债务的政策尚未掌握熟悉，工作开展被动，效率低下。
五、太康县清理化解“普九”债务采取的措施
（一）宣传发动，制定方案，加强领导。
4月7日，该县召开清理化解农村“普九”债务工作动员大会，县四大班子领导，各乡镇党委书记、乡镇长、分管教育副乡镇长、财政所长、中心校校长、村党支部书记和县直有关单位一把手参加了会议。
会上印发了县政府《关于开展清理化解农村义务教育普九债务工作的实施意见》、县纪委《关于严明化解农村普九债务工作纪律的通知》和《太康县农村普九债务审核认定实施细则》等8份文件。
为开好动员大会，该县作了大量准备工作，常务副县长带领县财政、教育、审计等部门主要负责同志多次到试点县学习，对口座谈，借鉴经验。
县委召开四个班子会议对化债方案进行专题研究，统一思想，提高认识。
为加强对化债工作的领导，该县成立了以县长为组长，常务副县长、纪委书记和分管教育的副县长为副组长，公检法和县直有关部门一把手任成员的太康县清理化解农村普九债务工作领导小组。
领导小组下设办公室，县财政局长任办公室主任，具体负责此项工作。
县化债办公室下设债务审定组、涉法涉诉信访稳定组、督导组、宣传材料组等四个工作组。
同时抽调公检法司、纪检监察、财政、审计、教育、农业等部门200多名业务素质强、工作负责的同志，成立23个乡镇普九债务清理审核工作组，每个工作小组由5-7人组成。
由县四个班子领导任第一组长，从县直单位抽调的副科级以上干部任组长。
财政局23个股室的股长分包23个乡镇，又从局机关抽调23名业务能力强的同志充实乡镇清理审核债务工作组，严把初审关口。
这次化债工作，全县财政部门共抽调100多人。
动员会议之后，工作组立即进驻乡镇开展工作，工作组吃住全部由乡财政负责，协助乡镇召开动员会，具体安排和监督乡镇自查自报工作。
（二）明确政策，严格程序，严肃纪律。
按照政府文件和省市有关化解普九债务会议精神，结合太康实际，该县对普九债务化解有关政策作了明确规定。
一是明确界定化债时间，1995年1月1日至2005年12月31日;
二是明确界定普九债务内容;
三是对”普九”租赁土地形成的债务进行明确规定;
四是对普九主体工程债务统一规定截止时间为2002年12月31日;
五是明确规定普九债务利息问题。
在化债程序上，首先是开展自查自报，由债务单位和债权人对债务情况进行自报。
各乡镇清理审核工作组加强监督，严格把关，尽量挤水分，确保自查自报工作有效顺利进行，从动员到自查自报结束全县仅用5天时间。
在自查自报基础上，乡镇清理审核工作组逐校、逐项、逐笔进行清理审核和认定。
本着实事求是，先易后难的原则，对各种凭证、手续、账表记载齐全的给予认定;
对疑难问题全县统一口径，稳步解决;
对认定的债务，按照化债程序实行六方签字、逐笔公示等步骤进行，并分批报县债务审定组复核审定，使清理审核工作有条不紊地进行。
为确保化债工作顺利进行，县纪委专门下发文件，严明纪律和要求。
一是对债务单位、债权人弄虚作假，虚报债务的严肃处理，构成犯罪的追究法律责任;
二是对乡镇党委政府及有关责任人违犯纪律的，除追究党政纪责任外，还要按照虚报数额比例，加倍扣减乡镇财力。
三是对派驻各乡镇的清理审核工作小组和县债务审定组严明纪律，不准接爱工程单位业主和债权人的吃请和礼金，清理审核工作期间一律吃住在乡镇财政所。
四是要求金融机构，不得为被审核单位提供虚假贷款合同、虚假贷款借据、虚假货款利息结算等手续凭证。
此外，对督导组、债务审定组、相关部门以及中心校、行政村干部等都作了明确的纪律要求，有效防止了制假造假现象发生，确保了全县清理化解普九债务的客观真实。
（三）强化措施，明确责任，加强督导。
为确保清理审核工作稳步进行，县化债工作领导小组根据阶段性工作推进情况、相应制定具体措施，特别是对难以认定的债务，在调查研究的基础上，按照政策，提出具体意见。
尤其是对村级“普九”工程债务的认定，对工程造价、个人投资办学、仪器器材、土地租赁等方面问题，反复调研，拿出解决问题的具体办法，县里专门制定了《关于难以界定的普九债务的认定意见》对10多个方面的疑难问题均拿出了具体的解决意见。
比如，对普九期间个人投资办学形成的债务问题。
因有关政策变化，当时由个人投资的学校有的已交所在乡镇教办室管理，有的仍由个人承包学校，对能够提供有关建筑原始凭证，债权人愿转交校产改为公办的，其投资剔除个人受益部分，原则上可以按普九债务处理。
在初审阶段，全县原来由个人投资的私人学校，通过评估和去掉其收益部分交由县政府承担的债务学校计76所，债务总额计650万元，已全部认定由私人办学转为政府办学，从根本上解决了过去多年长期解决不了的教育包袱和遗留问题。
政府在化债中主动买单，为义务教育事业发展创造了条件。
对个性的问题，本着实事求是，不留隐患，最大限度化解矛盾的原则，采取一事一策，从而使遗留问题得到有效妥善解决。
在化债工作中充分发挥了政法机关的威慑作用。
派驻乡镇清理审核工作组都有纪检、公检法的同志参加，从自查自报到清理审核阶段，政法机关起到了有效地震慑作用。
据统计，该县在自查自报阶段全县有80多名债权人主动放弃债务700多万元，在清理初审阶段又有50多名债权人放弃债务300多万元。
工程核减1000多万元，审核挤掉水分2000多万元。
在挤水分上，该县对工程造价制定了统一标准，按当时物价水平，全县统一工程造价。
如张集一所中学上报工程造价债务160万元，统一标准后，核减造价20万元。
对村级工程债务，首先查其工程资金来源，其次查有关建筑凭证、合同、欠款等，最后查其账务记载，对手续不全、无账或账务丢失的不予认定。
对特别棘手的个案，采取成立联合执法组和移交法院的办法。
在清理审核阶段移交县法院三个乡三笔债务计38万元，县化债办公室与县法院进行协商，使案件处理既遵循法律又符合化债政策。
对全县初审基本结束后，仍有一笔棘手债务原乡镇工作组无法解决，常务副县长亲自听取汇报，成立了由县反贪局、公安经侦大队、教委纪检、财政局和独塘乡政府五家参与的联合执法组，经过10天调查、取证，使问题最终得到了解决。
该校自查审报债务77万元，核定债务50万元，核减27万元。
为了打击遏止虚假行为，该县把债务工作置于社会监督之下，在县电视台公布化解农村普九债务举报电话，实行有奖举报，广泛接受社会监督，充分打压了普九债务的造假空间。
在明确化债责任上，县里规定乡镇党委书记是第一责任人，乡镇长是直接责任人，乡镇清理审核工作组必须由乡镇党委政府主要领导牵头，派驻乡镇工作组中的财政局各个股长和抽调工作人员，义不容辞地承担起财政部门化解普九债务的牵头责任，发挥牵头部门作用，把化债工作既当成一项为政府当家理财，增收节支的经济工作，又当成一项化解社会矛盾，维护社会大局稳定的政治工作。
财政部门的同志在这次化债工作中很负责任，主动与部门抽调的同志搞好配合，顺利完成了清理审核阶段的工作任务。
在加强化解普九债务督导工作上，县主要领导高度重视，县委书记、县长每天都要
升级会员 