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购买方收取的货款。

发生应收账款时，借?

应收账款?

如果

有代对方垫付的运杂费、包装费，借?

收回代垫

运费时，借?

本科目期末余额如果再借方，反映

企业尚未收回的应收账款；

如果余额在贷方，表示预收的货款。

本科目按欠款

单位的名称设置明细账。

7、预付账款——本科目核算企业按规定预付的款项。

企业因购货而向对

方预付款项时，借?

应付账款?

企业收到货物时，借?

原材

料?

或借?

库存商品?

、借?

应交税费—应交增值税（进项税）?

，贷?

预付账

款?

本科目期末余额如果在借方，反映企业预付的款项；

余额如果在贷方，

反映尚未补付的货款。

本科目按供货单位名称设置明细账。

8、其他应收款——本科目核算企业除了应收票据、应收账款、预付账款

等以外的各种其他应收及暂付款。

例如?

职工借款?

，发生应收款时，借?

其

他应收款?

库存现金?

或贷?

企业收回应收款时，借?

库存

现金?

如果是职工报销费用，借?

管理费用?

其他应

收款?

期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。

本科目按欠款人

名称设置明细账。

9、坏账准备（备抵科目）——本科目核算企业应收款项的坏账准备，它

是应收款项的备抵科目，虽然它是资产类科目，但它具有负债性质。

本科目增

加记贷方，减少记借方。

在资产负债表日，应收款项发生减值时，借?

资产减

值损失?

坏账准备?

对于确实无法收回的款项，经批准，借?

等本科目期末余额在借方，反映企业已经计提但尚未转销的坏

账准备金。

10、原材料——本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、

辅助材料、外购半成品、修理用备件、燃料等。

本科目按材料品种设?

数量金

额式明细账?

企业验收入库材料时，借?

原材料?

应交税费—应交增值

税（进项税）?

或?

等。

生产、领用材料时，借?

生

产成本?

制造费用?

期末余额在借方，反映企业库存的各

种材料。

11、库存商品——本科目核算企业库存的各种商品，包括库存产成品、外

购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品。

本科目按商品名称设置?

数量金额式明细账?

工业、企业产成品验收入库时，

等。

企业对外销售商品，结

转销售成本时，借?

主营业务成本?

本科目期末余额在借方，

反映企业的库存商品成本。

12、周转材料——本科目核算企业包装物、低值易耗品等周转材料的成本。

购入周转材料时，借?

周转材料?

，

摊销周转材料时，借?

制造

费用?

期末余额在借方，反映企业周转材料的摊余价值。

13、长期股权投资——本科目核算企业持有的，以分配利润为目的的长期

股权投资。

本科目按照被投资单位的名称设置明细账。

企业进行长期股权投资

时，借?

长期股权投资?

年终分到利润时，借?

收回长期股权投资时，借?

14、固定资产——本科目核算企业持有的固定资产原价。

固定资产必须符

合以下三个条件：

①单位价值较高（一般在1000元以上）；

②使用年限较长（一

年以上）；

③拥有的目的不是为了销售，而是为了在使用中创造价值。

本科目

按固定资产类别和项目设置明细账（一般是卡片式）。

企业购入不需要安装的

固定资产时，借?

固定资产?

、按可抵扣的进项税，借?

如果购入需要安装的固定资产，则要通过

在建工程过渡，购入时，借?

在建工程?

应交税费—应交增值税（进项

税）?

安装完毕，投入使用时，借?

在

建工程?

处置固定资产时，按固定资产账面净值，借?

固定资产清理?

、按已

经提取的折旧，借?

累计折旧?

，按账面原值，贷?

本科目期末余

额在借方，反映固定资产原价。

15、累计折旧（备抵科目）——本科目核算企业已经计提的固定资产折旧，

它是固定资产的备抵科目。

虽然它是资产类科目，但具有负债性质，所以增加

记贷方，减少记借方。

每月底计提固定资产折旧时，如果是车间用的固定资产，

如果是管理部门用的固定资产，借?

如果是销售

部门用的固定资产，借?

销售费用?

，都是贷?

处置固定资产时，

按净值，借?

、按已提折旧，借?

本科目余额在贷方，反映企业已经提取的固定资产折旧。

16、固定资产清理——本科目核算企业因出售、报废、损毁等原因转出固

定资产的净值，以及在清理过程中发生的费用。

企业处置固定资产时，按净值，

其中，

净值=固定资产原价-累计折旧。

在清理过程中发生的相关费用，借?

固定资产

清理?

收到固定资产的残料价值和变价收入时，借?

库

存现金?

等，贷?

固定资产清理完成后，如果出现净损失，

营业外支出?

如果出现净盈余，借?

营业外收入?

本科目期末余额在借方，反映企业尚未清理完毕的清理净

损失。

17、无形资产——本科目核算企业持有的，无固定形态的资产。

如：

专利

权、非专利技术、商标权、特许权、著作权、土地使用权。

企业外购无形资产

无形资产?

处置无形资产时，按收到的金额，

、按已经计提的累计摊销，借?

累计摊销?

如果是处置净损失，记入?

如果是处置净盈余，记入?

营业外

收入?

本科目期末余额在借方，反映企业持有的无形资产成本

18、累计摊销（备抵科目）——本科目核算企业对使用寿命有限的无形资

产，在寿命期内分期、均衡的累计摊销。

月底计提无形资产摊销时，借?

管理

处置无形资产时，借?

它是无形资产的备抵科目，虽然属于资产类，但具有负债性质，

所以它的增加记贷方，减少记借方。

期末余额在贷方，反映企业已经提取的累

积摊销金额。

19、长期待摊费用——本科目核算企业已经发生的，但应由本期和以后各

期分摊的，期限在1年以上的各项费用。

例如：

公司的开办费、装修费。

企

业发生长期待摊费用时，借?

长期待摊费用?

每月底摊

销长期待摊费用时，借?

本科目期末借方余

额表示企业尚未摊销的长期待摊费用。

第二类负债类

1、短期借款——本科目核算企业向银行或者其他金融机构借入的，期限

在1年以下（含1年）的各种借款。

本科目按银行名称和借款种类设置明细账。

企业借入短期借款时，借?

短期借款?

归还借款时，借?

短

期借款?

月底计算借款利息时，借?

财务费用?

应付

利息?

支付利息时，借?

应付利息?

本科目期末余额在贷

方，反映企业尚未偿还的短期借款。

2、应付票据——本科目核算企业因购买材料、购买商品和接受劳务等开

出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

本科目按债权人名称

设置明细账企业因购货而开出商业汇票时，借?

、按

进项税，借?

应付票据?

应付票据

到期时，借?

如果发生银行手续费，借?

财务费

用?

本科目余额在贷方，表示企业应付的，尚未到期的，已

开出的商业汇票票面金额。

3、应付账款——本科目核算企业因为购买材料、购买商品和接受劳务等

应支付的货款。

按债权人名称设置明细账。

企业购入货物时，借?

或

?

企业

偿付货款时，借?

本科目余额在贷方，反映企业

尚未支付的应付账款余额。

4、预收账款——本科目核算企业按合同规定，预先收取的货款。

按购货

单位名称设置明细账。

单位预收货款时，借?

预收账款?

销

售货物抵账时，借?

应交税费—应交增

值税（销项税）?

本科目期末余额如果在贷方，表示企业预收的货款；

如果在

借方，表示对方的欠款。

5、应付职工薪酬——本科目核算企业应付给职工的各种薪酬。

具体包括：

工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。

企业核算职工福利时，如果是生产工人工资，借?

生产成本?

如果是车间管

理人员的工资，借?

如果是企业管理人员的工资，借?

如果是销售人员的工资，借?

应付职工薪酬—工资?

下月发

放工资时，借?

，按照实发金额，贷?

应付职工薪酬—

社会保险费?

本科目期末余额在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。

6、应交税费——本科目核算企业按照税法的规定，计算应交纳的各种税

费。

包括：

增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维

护建设税（简称城建税）、房产税、车船使用税和教育附加费、矿产资源补偿

费等。

本科目按应交税费的名称设置明细账。

应交增值税的核算：

企业购入原材料或库存商品时，借?

存商品?

应交税费—应交增值税（进项税）?

，如果付款，贷?

如果未付款，贷?

如果开出商业汇票，贷?

销售商品

、贷

应交税费—应交增值税（销项税）?

月底根据销项税减去进项税就是企业应

交的增值税。

上交时，借?

应交税费—应交增值税（已交税金）?

银行存

企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城建税、教育附加费等，

营业税金及附加?

应交税费?

企业按税法规定计算应交的所得税时，借?

所得税费用?

应交税费

—应交所得税?

本科目期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费。

假如余额在借方，表

示企业多交的税费或者是尚未抵扣的税费。

7、应付利息——本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，一般指银

行贷款利息。

每月底计算利息时，如果贷款用于生产经营，借?

如果用于工程建设，借?

，贷‘银行存款’。

期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。

8、应付股利（应付利润）——本科目核算企业向股东分配的股利和利润。

本科目按投资者名称设置明细账。

每年年终根据股东大会批准向股东分配利润

利润分配?

应付股利?

支付股利时，借?

银

行存款?

期末余额在贷方，反映企业应付未付的股利和利润。

9、其他应付款——本科目核算企业除了应付票据、应付账款、预收账款、

应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等之外的其他各项应付及暂收

款项。

本科目按债权人名称设置明细账。

当企业发生其他应付款时，借?

其他应付款?

支付时，借?

期末余额在贷方，反映企业应付未付的其他应付款。

10、长期借款——本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的，期限在

1年以上（不含1年）的各种借款。

企业借入长期借款时，借?

长期借款?

偿还长期借款时，借?

每月底

计算利息时，如果贷款是用于生产经营，借?

如果贷款用于工程

建设，借?

付利息时，借?

期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的长期借款。

第三类所有者权益类

1、实收资本——本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。

投资者可

以用货币出资，也可以用固定资产出资，还可以用无形资产出资。

企业收到投

资者出资时，借?

等，按其在注册

资本中战友的份额，贷?

实收资本?

、按超出份额的部分，贷?

资本公积?

如

果股东大会批准减少实收资本时，借?

期末余额

在贷方，反映企业的实收资本。

2、资本公积——本科目核算企业收到的投资者出资额超出其在注册资本

中所占份额的部分。

直接计入所有者权益的利得和损失，也在本科目核算。

资

本公积增加时，借?

资本公

积?

经股东大会批准，用资本公积转增资本时，借?

实收资

本?

期末余额在贷方，反映企业实有的资本公积金。

3、盈余公积——本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积（法定盈余

公积金是10%）。

年末提取盈余公积金时，借?

盈余公积?

经

股东大会批准，用盈余公积转增资本时，借?

期

末余额在贷方，反映企业的盈余公积金。

当盈余公积金达到注册资本的50%时，

就不再提取。

4、本年利润——本科目核算企业当期实现的净利润或发生的净亏损。

每

月末，要将所有损益类科目的金额都转入本年利润，使各损益类科目余额为零。

把收入类的科目转入本年利润时，借?

其他业务收入?

、

公允价值变动损益?

本年利润?

把费用、支出类科目转入本年利润时，借?

把损益类科目转入本年利润后，如果本年

利润余额在贷方，表示实现的净利润；

如果余额在借方，则表示发生的经亏损。

每年末应将本年利润转入利润分配，借?

5、利润分配——本科目核算企业对利润的分配和对亏损的弥补。

由本年

利润转入时，借?

对外分配利润时，借?

利润分

配?

，按提取的盈余公积金，贷?

、按向股东分配的股利，贷?

股利?

年终余额在贷方，反映尚未分配的利润；

如果再借方，则表示尚未弥

补的亏损。

第四类成本类

1、生产成本——本科目核算工业、企业为了生产产品而发生的各项生产

成本，包括：

材料、工资及附加、自造费用（简称：

料、工、费）。

本科目按

产品名称设置明细账。

工业、企业发生生产成本时，借?

，按领用

的材料，贷?

、按核算的工资，贷?

应付职工薪酬?

、按负担的制造费

用，贷?

月底生产的完工产品验收入库时，借?

本科目余额在借方，反映企业尚未完工的在产品成本。

2、制造费用——本科目核算工业、企业生产车间为了组织和管理生产而

发生的各项间接费用。

发生制造费用时，借?

，如果是领材料，贷

如果是车间管理人员的工资，贷?

如果是车间的

固定资产折旧费，贷?

如果是支付的办公费、水电费，贷?

月底要把制造费用按照一定的方法分配计入生产成本，

本科目除季节性停产的企业之外，其余期末

应无余额。

第五类损益类

一、收入类

1、主营业务收入：

本科目核算企业确认的，日常活动中产生的，销

售商品或提供劳务等主营业务的收入。

企业销售商品实现收入时，借?

，同时，

如果发生退货时，做相反分录。

企业提供劳务实现收入时，借?

应收账

等，贷?

每月底将主营业务收入转本年利润，借?

主

营业务收入?

结转后无余额。

2、其他业务收入：

本科目核算企业除了主营业务收入以外的其他经

营活动实现的收入。

出租固定资产收入、出租无形资产收入。

业实现其他业务收入时，借?

月底

转入本年利润时，借?

3、公允价值变动损益：

本科目核算企业交易性金融资产由于公允价

值变动而形成的损益。

在资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价

值高于其账面余额的差额，借?

交易性金融资产—公允价值变动?

公

允价值变动损益?

当公允价值下降时，做相反的分录。

期末转入本年利

润，结转后无余额。

4、投资收益：

本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。

获得投

资收益时，借?

如果发生投资损失，借

月末转入本年利润，结转后无余额。

5、营业外收入：

本科目核算企业的非日常活动中的各项营业外收入。

处置固定资产净收益、罚款收入等。

发生营业外收入时，借?

固定

资产清理?

月底转入本年利润，

二、费用、支出类

1、主营业务成本：

本科目核算企业确认的与主营业务收入相配比的

主营业务成本。

月末企业根据本月已销售的实际成本，借?

主营业务成

如果发生退货时，做相反的分录。

期末转入本

年利润，结转后无余额。

2、其他业务成本：

本科目核算企业确认的与其他业务相配比的其他

业务成本。

出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销费等。

结

转本科目时，借?

其他业务成本?

月末

将本科目转入本年利润，借?

，无余额。

3、营业税金及附加：

本科目核算企业在经营活动中发生的营业税、

消费税、城建税、资源税和教育附加费。

增值税属于价外税，不在本科

目核算。

企业计算与经营活动相关的税费时，借?

，贷

月末转入本年利润时，借?

营业税金及

附加?

无余额。

4、销售费用：

本科目核算企业在销售环节或者为了销售而开支的各

项费用。

销售商品的运杂费、保险费、包装费、广告费、办公费、

业务招待费、销售部门固定资产的折旧费、差旅费以及销售人员的工资。

企业发生销售费用时，借?

应付职工薪酬?

月底转入本年利润时，借?

本

年利润?

5、管理费用：

本科目核算企业为了组织和管理生产经营所发生的各

项管理费用。

开办费、管理部门人员工资及福利费、管理部门固

定资产折旧费、办公费、水电费、差旅费、咨询费、招待费、诉讼费以

及房产税、车船税、土地使用税、印花税。

企业发生管理费用时，借?

管

理费用?

应付职工

薪酬?

期末转入本年利润时，借?

6、财务费用：

本科目核算企业为了筹集生产经营资金而发生的筹资

费用。

贷款利息、银行手续费以及现金折扣等。

企业发生财务费

用时，借?

年利润时，借?

7、资产减值损失：

本科目核算企业由于资产减值而计提的损失，主

要核算应收账款减值、存货减值、固定资产减值等。

计算资产减值损失

资产减值损失?

存货跌价准备?

资产减值准备?

期末转入本年利润时，借?

资产减值

损失?

8、营业外支出：

本科目核算企业发生的与日常活动无关的各项支出。

处置固定资产损失、罚款支出等。

发生营业外支出时，借?

支出?

固定资产清理?

期末转入本年利润时，

9、所得税费用：

本科目核算企业应从当期利润总额中提取的25%的

所得税费用。

在资产负债表日，计算提