对我国中小企业内部控制的探讨Word下载.docx

对我国中小企业内部控制的探讨Word下载.docx

《对我国中小企业内部控制的探讨Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《对我国中小企业内部控制的探讨Word下载.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

评阅意见：

成绩：

指导教师：

　　　　　（签字）

职　　务：

201年　月　日

毕业论文答辩记录卡

　管理工程　系　会计学　专业姓名　武慧娟　答辩内容

问题摘要

评议情况

记录员：

（签名）

成绩评定

指导教师评定成绩

答辩组评定成绩

综合成绩

注：

评定成绩为100分制，指导教师为30%，答辩组为70%。

专业答辩组组长：

　　　　　（签名）

　　　　　　　　　201年　　月　　日

前言

企业内部控制是由企业治理层、管理层及全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法、资产安全、财务报告及相关资料真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

我国的中小企业已随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，逐步形成了从单一的国有经济转变为以民营经济为主的多元化、广覆盖、专业化、重协作、以资本为纽带的现代企业制度，成为国民经济重要的经济细胞，也是我国区域经济和地方财政的重要支柱。

中小企业作为推动社会经济发展的重要力量，有着旺盛生命力和巨大的发展潜力。

在企业真正融入世界经济一体化的浪潮中，按照现代企业管理的要求，建立健全企业内部控制制度，提高企业经济管理质量，从而完成企业经济发展目标。

但由于种种原因，当今我国中小企业管理水平与世界发达国家的中小企业相比存在很大差距，而以管理为灵魂的企业内部控制更是由于体制、机制等原因存在更大的不足，严重制约了我国中小企业战略目标的实现。

因而加强企业内部控制建设是提高中小企业经营管理水平的一条现实捷径。

目录

摘要1

Abstract2

绪论3

1选题背景3

2研究动态3

3研究方法5

4文章结构5

1.我国中小企业内部控制的现状7

1.1我国中小企业概况介绍7

1.1.1我国中小企业的认定7

1.1.2我国中小企业的特征8

1.2我国中小企业内部控制的特点及现状9

1.2.1我国中小企业内部控制的特点9

1.2.2我国中小企业内部控制的现状9

2．我国中小企业内部控制存在问题的成因10

2.1我国中小企业中的制约因素10

2.1.1公司治理结构不完善10

2.1.2管理思想落后，内部控制不被重视11

2.2我国中小企业内部控制理论与法律法规建设不完善11

2.2.1规范不少，但是都不全面，而且不能形成整体框架11

2.2.2代表我国目前最高水平的《内部会计控制规范》也是不全面的11

2.2.3内部控制的目标定位层次低11

2.2.4缺乏中小企业内部控制指南11

2.3我国中小企业内部控制自身的局限性12

2.3.1受成本效益原则的约束12

2.3.2受串通舞弊的限制12

2.3.3受滥用职权限制12

2.3.4受人为因素限制13

2.3.5受制度滞后的限制13

3．完善中小企业内部控制的对策和建议13

3.1优化中小企业内部控制环境13

3.1.1提高内控制度执行者的素质13

3.1.2树立先进的管理理念、培养企业自身文化14

3.1.3企业管理者的作用14

3.2细分内部控制目标15

3.3改善内部控制技术15

3.3.1控制制度的建立15

3.3.2各职能组织的权限要明确15

3.3.3对实物资产进行控制16

3.3.4建立预算控制16

4.中小企业实现内控的保障措施16

结束语18

参考文献19

致谢21

摘要：

内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对于保证企业的资产安全、财务报告的可靠性、提高企业的经营管理效率以及保证有关政策、法律法规的贯彻执行、实现企业的总体目标、解决企业各种管理缺陷有着不可或缺的作用。

中小企业由于自身及外界大环境等各种原因，其内部控制存在很多问题，许多中小企业自身还没有意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，很多企业都未建立内部控制，有些企业即使建立了内部控制，控制水平也不高，严重阻碍了中小企业的生存和发展。

我国目前尚未正式提出专门针对中小企业的权威性的内部控制框架体系，理论与法律法规建设也不完善，总之多方面的因素在制约着中小企业内部控制的完善，从而制约着中小企业的发展壮大。

因此，解决中小企业内部控制问题，对于中小企业的发展和我国内部控制的发展和完善都具有重要意义。

本文结合中小企业的实际情况，对我国中小企业内部控制的现状、存在问题及原因进行了研究分析，并提出了解决对策和建议。

关键词：

中小企业；

内部控制；

问题；

对策

OntheinternalcontrolproblemsofSMEsinChina

Abstract:

Theinternalcontrolsystemisanimportantmeansofmodernenterprisemanagement,enterpriseassetstoguaranteethesafety,reliabilityoffinancialreporting,improvetheefficiencyofenterprisemanagement,andensurethatrelevantpolicies,lawsandregulationstoimplementandachievetheoverallobjectiveofbusiness,addressvariousmanagementdeficienciesenterprisehasanindispensablerole.SMEsbecauseoftheirownandtheexternalenvironmentandotherreasons,therearemanyproblemsinitsinternalcontrols,manySMEshavenotrealizedtheirimportanceofinternalcontrols,therearemanymisconceptionsontheinternalcontrol,manyenterprisesnoneoftheestablishmentofinternalcontrol,somecompaniesevenestablishedaninternalcontrol,controllevelisnothigh,aseriousimpedimenttothesurvivalanddevelopmentofSMEs.Chinahasnotyetformallyproposedtheauthorityspecificallyforsmallandmediumsystemsofinternalcontrolframework,theoriesandlawsandregulationsarenotperfect,inshortanumberoffactorsconstrainSMEsinimprovinginternalcontrol,whichrestrictsthedevelopmentandgrowthofSMEs.Therefore,internalcontrolproblemstosolvesmallandmediumenterprises,thedevelopmentofSMEsandthedevelopmentofourinternalcontrolsandimproveisofgreatsignificance.Inthispaper,thetheoryofCOSOframework,usingthecombinationofspecificationandempiricalmethods,internalcontrolofSMEstatus,problemsandtheircauseswereanalyzed,andputforwardcountermeasuresandsuggestions.

Keywords:

SMEs;

internalcontrol;

problem;

Strategy

绪论

随着我国经济的飞速发展，中小企业如雨后春笋般地涌现，但最后存活下来并发展壮大的企业微乎其微，这就给我们敲响了一个警钟。

一些企业由盛转衰甚或由兴转亡，一个沉痛的教训就是内控弱化，造成资产大量流失，抑或资金链断裂，使企业陷入困境。

比如，在货币资金方面，企业经营者滥用职权，借出大额资本血本无归；

在长期投资方面，盲目草率，决策失误，投而不管或管而不当；

在实物资产方面，疏于管理，被盗被毁，化公为私，损失严重等等。

所以，中小企业的内部控制亟待加强。

1选题背景

改革开放以来，我国中小企业迅速成长，已经成为推动国民经济持续、快速、健康发展以及构建和谐社会的重要力量。

我国中小企业数量众多，分布面广，从业人员多，已经成为我国经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军，在国民经济中的作用和地位日益突出。

由于企业内部控制缺少或失效导致企业经营的失败、会计信息失真甚至违法经营的比比皆是，如在黑龙江银行界发生的“高山”等贪污案件、震惊中外的中航油事件、三九医药的内部危机。

随着我国从不规范的市场日益向规范市场的转化，中小企业已经不太能适应市场的激烈竞争，其中一个主要原因是企业内部控制的缺失和失效。

因此，在我国中小企业快速发展的今天，加强对中小企业内部控制的研究，促进中小企业建立起完善的内部控制制度，对增强我国中小企业的竞争力和提高中小企业的管理水平有着十分重要作用。

2研究动态

国外内部控制的理论随着经济环境的改变，管理实践的丰富，经过漫长的发展过程而日趋成熟。

内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，具体可以分为内部牵制（internaleheek），内部控制（internaleontrol），内部控制结构（interneontrolstrueture），以及内部控制整体框架四个发展完善的阶段。

内部控制理论的最新进展是《萨班斯——奥克斯利法案》，它对内部控制系统要求做了进一步细化和补充，并针对公司管理层提出了新的要求。

我国对内部控制的研究主要是对国际上特别是美国的内部控制理论的引进与介绍。

而随着我国的相关内控制度的立法，在实际工作中对内部控制也逐渐重视并加以应用。

1997年，中国注册会计师协会出台了《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，该准则要求注册会计师审查企业内部控制以便于评估审计风险，提高审计效率，保证职业质量，并提出内部控制的内容:

控制环境、会计系统和控制程序。

1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。

1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，要求上市公司本着审慎经营、有效防范、化解资产损失风险的原则责成相关部门拟定（或修订）内部控制制度，监事会对内部控制制度制定和执行情况进行监督。

2000年中国证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1号、第3号、第5号，要求商业银行、保险公司、证券公司建立健全内部控制制度，并对内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明。

同时要求注册会计师对其内部控制制度及风险管理的完整性、合理性和有效性进行评价，提出改进建议，并以内部控制评价报告的形式做出报告。

1999年10月31日，九届人大常委会第十二次会议修订通过了《中华人民共和国会计法》并于2000年7月实施，新修订的《会计法》明确各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并具体要求:

一是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

二是重大对外投资、资产处置、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行的相互监督，相互制约程序应当明确;

三是财产清查的范围、期限和组织程序应当明确，对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

《会计法》是我国第一部体现内部控制要求的法律。

2001年6月财政部发布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（财办会[2001]41号）、《内部会计控制规范——货币资金（试行）））。

2003年4月发布《内部会计控制规范一—采购与付款（试行））}、《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》，此后，财政部向有关单位下发了《内部会计控制规范——担保（征求意见稿）》、《内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿）》。

2003年12月，中国证监会为规范证券公司经纪业务，加强对证券营业部的管理，有效防范风险，保护投资者的合法权益，根据《中华人民共和国证券法》、《证券公司内部控制指引》的有关规定，就进一步加强证券营业部内部控制提出意见，颁布了《关于加强证券公司营业部内部控制若干措施的意见》。

2004年12月，中国银行业监督管理委员会为规范和加强对商业银行内部控制的评价，督促其进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制，为全面风险管理体系的建立奠定基础，保证商业银行安全稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定《商业银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行。

同年，国家外汇管理局为加强内部管理，规范保险外汇业务操作，总局在征求部分分局意见的基础上，制定了《保险业务外汇管理内部控制制度（试行）》。

总的来说，我国理论界目前还没有形成对内部控制的统一概念。

一般认为内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。

我国很多学者对美国COSO报告进行了全面介绍和研究，并运用COSO报告的标准与评价方法，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面对我国一些企业内部控制失败案例进行系统分析，同时建议在COSO报告的基础上建立一套内涵与外延统一、可操作性强的内部控制标准体系。

另外还有很多学者则更注重我国传统意义上的内部控制标准研究，即主要以企业的业务系统为评价对象。

我国己经颁布的有关内部控制法规对内部控制的建立健全及评价都只有原则性的规定、方向性的指引，法律法规不衔接，没有完整的行业规范体系，内部控制还未形成框架，其操作性、推广性、可矫正性及可评价性不够，还有待于进一步完善和发展。

3研究方法

本文结合相关内部控制的理论，查阅国内外相关文献资料、期刊杂志和网络等手段进行资料的搜集整理，在参考国内外准则制定机构和其他学者研究成果的基础上，将理论与实际结合起来。

在对内部控制进行规范分析的基础上，还必须要与当前中小企业的实际情况结合，考察中小企业内部控制存在的各种问题，提出可操作性较强且科学的对策建议。

4文章结构

全文共分三部分：

文章首先对我国中小企业的界定和特征进行了说明，然后对我国中小企业内部控制的特点和现状进行了分析。

文章第二部分从三个方面论述我国中小企业内部控制存在的问题，首先从中小企业中找出制约内部控制的因素，其次从宏观的法律法规建设方面来说，细致总结了我国内部控制法律法规的建设情况，不完善的法律法规建设不能为中小企业内部控制的建设实施提供良好的外部环境；

最后从内部控制自身的局限性方面论述，因为制度本身都是存在缺陷的。

文章第三部分是完善我国中小企业内部控制的对策和建议。

文章最后对全文进行了补充，提出了中小企业实现内部控制的保障措施。

1.我国中小企业内部控制的现状

中小企业的发展对国民经济的发展至关重要，但是中小企业由于规模小，管理机制不健全，使得内部控制的机制建立和运行存在诸多问题，一定程度上制约了中小企业的发展。

1.1我国中小企业概况介绍

1.1.1我国中小企业的认定

由于中小企业在社会经济生活中的性质、地位、作用和生产经营的形式相似，国际上常把中小企业作为一类企业集合起来进行研究。

在我国，中小企业与大企业所处的政治经济环境也不尽相同，有单独研究的必要。

本文主要分析的是我国中小企业内部控制问题，我们需要对本文中的中小企业这个对象界定清楚。

世界各国由于经济发展情况不同，对中小企业的具体确认标准和办法也不同，有的国家以法律形式规定中小企业确认标准，有的国家没有统一的确认标准而只是在制订相关政策时加以规定，但一般都是选用雇员人数、营业额、资产总额、资本总额中的一项或几项指标来确认中小企业。

我国的中小企业划分标准自建国以来共做过五次调整，第五次即最新一次对中小企业标准的制定，是在多年中小企业发展的基础上，为贯彻实施《中华人民共和国中小企业促进法》，于2003年2月19日国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局联合公布的国经贸中小企[2003]143号文件《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》中规定的。

该《通知》指出，《中小企业标准暂行规定》中的中小企业标准上限即为大企业标准的下限，国家统计部门据此制订大中小型企业的统计分类，并提供相应的统计数据；

国务院有关部门据此进行相关数据分析，不再制订与《中小企业标准暂行规定》不一致的企业划分标准；

对尚未确定企业划分标准的服务行业，有关部门将根据2003年全国第三产业普查结果，共同提出企业划分标准。

中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定，该规定适用于工业、建筑业、交通运输和邮政业、批发和零售业、住宿和餐饮业。

其中，工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业。

根据《中小企业标准暂行规定》，中小企业标准具体为：

行业分类

中小企业分类

工业

职工人数2000人以下，或销售额3亿元以下，或资产总额为4亿元以下。

其中，中型企业必须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元以上，资产总额4000万元及以上；

其余为小型企业。

建筑业

职工人数3000人以下，或销售额3亿元以下，或资产总额为4亿元以下。

其中，中型企业必须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元以上，资产总额4000万元及以上；

批发零售业

职工人数500人以下，或销售额1.5亿元以下，其中，中型企业必须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元以上，其余为小型企业。

批发业中小型企业必须符合以下条件：

职工人数200人以下，或销售额3亿元以下。

其中，中型企业必须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；

交通运输和邮政业

职工人数3000人以下，或销售额3亿元以下，其中，中型企业必须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上，其余为小型企业。

邮政业中小型企业必须符合以下条件：

职工人数1000人以下，或销售额3亿元以下。

其中，中型企业必须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；

住宿和餐饮业

职工人数800人以下，或销售额1.5亿元以下，其中，中型企业必须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上，其余为小型企业。

1.1.2我国中小企业的特征

改革开放二十多年来，我国中小企业在国民经济中已占据重要地位。

在中小企业迅猛发展的背后,因为体制的、传统的等各方面的原因,也暴露出自身一些先天的不足,这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模（方）式不完善、企业内部管理制度欠缺。

很多问题是由中小企业自身特点决定的，中小企业有着不同于大企业的特点，主要表现在以下几方面：

所有制结构及其组织形式多样化，行业分布面广。

我国中小企业的所有制结构既有国有企业、集体企业，又有个体、私营企业和“三资”企业。

在中小企业总量中，个体和私营企业占到了77.7%，集体企业占20.1%，国有企业占1.4%，三资企业占0.6%。

从组织形式来看，个人独资企业、合伙制企业、公司制企业和股份制企业也都有。

中小企业的行业分布面极为广泛，除了国家的垄断行业外，中小企业几乎遍及所有的行业，特别是在面向市场、面向消费者的行业中，中小企业的分布是最多的。

用人少，组织和管理不健全、不规范。

中小企业为了控制经营成本，或者因为业务量不大，往往会控制员工人数，往往因为用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。

按照功能划分部门、确立职责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，尤其是对规模比较小的中小企业。

再则，中小企业大多数是个人企业或者由同一家族经营，业主有家长式权威，一个人决定经营政策和一切措施，容易凭借主观意见分派职权，缺乏规范的管理制度。

企业人员整体素质不高。

就大多数中小企业而言，经营者文化素质不高，知识结构老化，经营管理水平不高。

而其企业职工主要来自农村剩余劳动力和城镇下岗职工，文化水平普遍较低，缺乏工作所需要的技能及其相应的培训，企业科技人员更是普遍缺乏。

低水平的从业人员素质是我国中小企业可持续发展的极大障碍。

企业存活变动率高，寿命不长。

因中小企业是个人、家族或少数合伙人创立的小规模企业，开业容易守业难，发展壮大更是难上加难，因此，其规模小、财力有限、组织不健全、容易受外界环境变动影响，导致经营困境。

1.2我国中小企业内部控制的特点及现状

1.2.1我国中小企业内部控制的特点

根据中小企业的特点，其内部控制一般具有如下几个特点：

中小企业内部控制受重视程度直接取决于业主的态度

中小企业中个体私营企业居多，家族式企业居多，这样的企业，其内部控制在很大程度上决定于领导或企业主的重视和执行程度，如果领导或业主对内部控制不重视，或自身置于内部控制之外，随便变更、存废控制制度，将造成内部控制制度失效。

无法建立全面系统的内部控制

由于中小企业人员少、资源有限，无法像大公司那样建立全面系统的内部控制，但仍然应当建立最基本的内部控制制度，以保证企业目标的实现，提高企业的抗风险能力。

1.2.2我国中小企业内部控制的现状

我国企业的内部控制制度建立方面起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比，仍有明显的差距。

我国中小企业内部控制的普遍存在的问题具体体现在如下几方面：

内部控制制度不健全

目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节上，中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。

如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由