干货最新中级经济师会计考试《中级经济法》真题及解析Word格式文档下载.docx

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C.交付专利权权属证明之日

D.在工商行政管理部门办理出质登记之日

6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.销售免税药品

B.商店零售化妆品

C.向个人销售图书

D.暂缺

【答案】D

7.根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照（）纳税。

A.销售无形资产

B.金融服务——贷款服务

C.现代服务——租赁服务

D.金融服务——保险服务

8.甲服装厂为增值税一般纳税人。

2018年3月，销售服装1000套，不含税市场价格为200元/套，300套用于职工福利，成本为140元/套，成本利润率为10%，根据增值税法律制度的规定，甲服装厂当月增值税销项税额为（）元。

A.34000

B.44200

C.34030

D.41854

9.根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是（）。

A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额

B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额

C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额

D.购进的旅客运输服务，不得抵扣进项税额

10.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。

A.采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

B.采取预收货款方式销售加工期为2个月的存货，其纳税义务发生时间为发出货物的当天

C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

11.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是（）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.股权转让收入，（未完待续）

C.特许权使用费收入，（未完待续）

D.接受捐赠收入，（未完待续）

二、多项选择题

1.根据《仲裁法》的规定，下列选项中，属于仲裁的基本原则的有（）。

A.自愿原则

B.一裁终局原则

C.公开原则

D.独立仲裁原则

【答案】ABD

2.根据保险法律制度的规定，保险人与投保人、被保险人或者受益人对保险合同条款有两种以上解释的，人民法院或仲裁机构应当作出有利于（）的解释。

A.保险人

B.投保人

C.被保险人

D.受益人

【答案】CD

3.根据证券法律制度的规定，在证券交易活动中，涉及上市公司的经营、财务或者对公司证券及其衍生品种交易价格有重大影响的尚未公开的信息，为内幕信息。

下列情形中，属于内幕信息的有（）。

A.公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的20%

B.公司董事长发生变动

C.公司经理的行为可能依法承担重大损害赔偿责任

D.公司股权结构发生重大变化

【答案】BCD

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以在企业所得税前扣除的有（）。

A.合理的劳动保护支出

B.企业不征税收入对应的支出

C.企业不征税收入形成的资产所计提的折旧

D.企业的房产税

【答案】AD

5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于视同销售服务或无形资产的有（）。

A.公司无偿为客户提供设计服务

B.公司无偿为客户提供装修服务

C.公司无偿为

D.公司无偿为员工提供搬家服务

【答案】AB

6.根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有（）。

A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税

B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

C.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税

【答案】BC

7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中应缴纳增值税的有（）。

A.公司生产销售产品的收入

B.暂缺

C.从事学历教育的学校收取的学费

D.银行对个人贷款的利息收入

三、判断题

1.受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先。

（）

【答案】√

2.公司的法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任。

3.县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

4.甲公司为食品公司，将拥有的“绿三角”注册商标使用在其生产的面粉上。

后甲公司改为建材公司，其可以继续使用“绿三角”的注册商标，用在其生产的水泥上。

【答案】×

5.在计算黄金首饰以旧换新业务的增值税销售额时，应按新的黄金首饰的同期销售价格确定。

6.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。

四、简答题

2018年7月14日，甲公司从乙公司购买了办公设备，合计20万元，双方约定以商业汇票付款。

7月15日，乙公司签发了一张以甲公司为付款人、以乙公司的债权人丙公司为收款人、金额为20万元商业承兑汇票。

甲公司经提示在汇票上签章承兑。

该汇票在交付给丙公司时，丙公司要求甲公司提供保证人。

甲公司遂请求丁公司保证，丁公司提出需以甲公司设定抵押为保证生效条件，甲公司承诺设定抵押，丁公司以保证人身份在汇票上签章，并注明“该保证以甲公司提供抵押为生效条件”。

丁公司保证甲公司付款，但票据上未记载被保证人名称和保证日期。

汇票到期后，丙公司获悉甲公司财务状况不佳，遂直接向保证人丁公司请求付款，丁公司拒绝付款，理由如下：

（1）汇票未记载被保证人名称和保证日期，保证无效;

（2）甲公司未提供抵押，保证不生效;

（3）即使保证生效，持票人应先向被保证人

请求付款，只有在被保证人不具有还款能力时才由保证人付款。

要求：

根据上述资料和票据法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题：

（1）丁公司拒绝付款的理由

（1）是否成立?

简要说明理由。

（2）丁公司是否需要承担保证责任?

（3）丙公司可否直接向丁公司主张票据权利?

【答案】

（1）丁公司拒绝付款的理由

（1）不成立。

根据规定，保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人;

未承兑的汇票，出票人为被保证人。

保证人在汇票或者粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期。

因此，汇票未记载被保证人名称和保证日期，并不会导致保证无效。

（2）丁公司应承担保证责任。

根据规定，保证不得附有条件;

附有条件的，不影响对汇票的保证责任。

（3）丙公司可以直接向丁公司主张权利。

根据规定，被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。

五、综合题

甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业，2017年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：

（1）销售费用：

广告费500万元、业务宣传费220万元;

（2）管理费用：

业务招待费50万元;

（3）营业外支出：

税收滞纳金5万元，通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元;

（4）投资收益：

国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元;

（5）实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。

已知：

各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）：

（1）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。

（2）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。

（3）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。

（4）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。

（5）计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。

（6）计算甲企业2017年度的企业所得税应纳税额。

1.

（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600×

15%=690（万元）。

（2）企业实际发生广告费和业务宣传费=500+220=720（万元）。

（3）由于广告费和业务宣传费实际发生额大于税法扣除限额，所以只能税前扣除690万元，因此广告费和业务宣传费应纳税调增=720-690=30（万元）。

2.

（1）业务招待费的扣除限额1=50×

60%=30（万元）;

业务招待费的扣除限额2=4600×

5‰=23（万元）。

税前准予扣除的业务招待费为23万元。

（2）业务招待费应纳税调增50-23=27（万元）。

3.

（1）税收滞纳金不得税前扣除，所以纳税调增5万元。

（2）公益性捐赠支出扣除限额=600×

12%=72（万元），实际发生额大于税法扣除限额，所以纳税调增=84-72=12（万元）。

（3）营业外支出合计应纳税调增=5+12=17（万元）。

4.

（1）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。

（2）投资收益应纳税调减=5+40=45（万元）。

5.

（1）职工福利费税前扣除限额=200×

14%=28（万元）。

（2）职工福利费应纳税调增=38-28=10（万元）。

6.

（1）应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639（万元）。

（2）应纳税额=639×

15%=95.85（万元）。

2018年中级会计师考试《经济法》真题及解析（第二批）

1.甲快递公司为增值税一般纳税人，2018年3月购进小货车一批，取得增值税专用发票，注明价款111万元、增值税税额18.87万元。

开具普通发票，收取派送收入823.62万元，陆路运输收入117.66万元。

甲公司应缴纳增值税（）万元。

A.80.41

B.39.41

C.69.41

D.74.41

2.甲企业是居民企业，2017年的应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，工会经费为2万元。

甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费为（）万元。

A.2

B.0

C.1

D.0.8

3.某小型微利企业，2015年亏损8万元，2016年亏损3万元，2017年盈利16万元。

2017年该小微企业应该缴纳企业所得税（）万元。

A.1

B.0.5

C.1.6

D.3.2

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.财政性资金

B.国债利息收入

C.捐赠收入

D.财产转让收入

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于所得来源地的确定，正确的是（）。

A.转让权益性投资资产，按照投资企业所在地确定

B.转让不动产，按照转让不动产企业所在地确定

C.利息所得，按照负担利息的企业所在地或者负担利息的个人的住所地确定

D.销售货物，按照……

6.……，2017年销售收入是4000万元，实际发生的管理费用是250万元，其中业务招待费是60万元。

该企业2017年可以税前扣除的管理费用为（）万元。

A.20

B.230

C.210

D.36

7.某商场为增值税一般纳税人。

采用以旧换新方式销售25台XX，每台含税价款5850元，每台旧XX作价468元，实际每台收取款项5382元。

根据增值税法律制度的规定，当月上述业务增值税销项税额为（）元。

A.暂缺，稍后补充中

B.暂缺，稍后补充中

C.暂缺，稍后补充中

D.暂缺，稍后补充中

【答案】暂缺，稍后补充中

1.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有（）。

A.有形动产融资租赁服务

B.不动产融资租赁服务

C.有形动产经营租赁服务

D.有形动产融资性售后回租服务

【答案】ABC

2.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。

A.茶的种植

B.棉花的种植

C.蔬菜的种植

D.水果的种植

3.根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得，适用10%税率的有（）。

A.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境内的股息收入

B.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境内的利息收入

C.在中国境内未设立机构、场所，取得来自中国境外的利息收入

D.在中国境内设立机构、场所，取得来自中国境外的股息收入，该笔所得与境内所设机构、场所无联系

4.甲居民企业2017年的下列支出中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息30万元

B.税收滞纳金3万元

C.向税务机关缴纳的消费税35万元

D.被没收财物的损失5万元

5.根据增值税法律制度的规定，境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中，适用零税率的有（）。

A.软件服务

B.研发服务

C.知识产权服务

D.合同能源管理服务

1.对于因重大误解订立的合同，重大误解的当事人可以自知道或者应当知道撤销事由之日起3个月内行使撤销权。

2.甲股份有限公司在设立期间，发起人向社会公开募集股份。

认股人蒋某在填写了认股书后并未如期缴纳股款，为保证公司顺利设立，发起人未经催缴即对蒋某认购的股份另行募集，该募集行为有效。

3.发明、实用新型和外观设计专利权的保护期限自专利权授权公告之日起计算。

4.有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，合伙协议另有约定的除外。

5.陈某与李某口头约定：

陈某将房屋出租给李某，租赁期1年，月租金1000元。

该房屋租赁合同应视为不定期租赁合同。

6.甲、乙两公司签署协议共同收购丙上市公司，当甲、乙两公司共同拥有权益的股份达到丙上市公司已发行股份的3%时，应当在该事实发生之日起5日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，通知丙上市公司，并予以公告。

7.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

8.陈某向李某借款5万元，借款期限1年，未约定利息。

陈某还款时，李某可以要求陈某按银行同期贷款利率支付利息。

9.纳税人销售应税货物的增值税纳税义务的发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

10.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的企业所得税应纳税所得额中抵免。

1.2018年5月16日，甲公司签发一张转账支票交付给同城的乙公司，该支票记载了付款日期，但未记载票面金额和收款人名称，乙公司收到该支票后，其财务人员对票面金额和收款人名称进行了补记，补记后票面金额为20万元，乙公司在5月25日向甲公司开户行提示付款，遭到退票，甲公司开户行退票理由如下：

（1）支票上票面金额和收款人名称记载与其他内容记载的字体不一致，显然不是出票人所记载;

（2）支票上记载了付期日期。

（1）甲公司开户行的退票理由

（1）是否成立?

（2）甲公司开户行的退票理由

（2）是否成立?

（1）甲公司开户行的退票理由

（1）不成立。

①根据规定，支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用，即出票人可以授权收款人就支票金额补记。

②支票上未记载收款人名称的，出票人可以授权收取支票的相对人补记，也可以由相对人再授权他人补记。

（2）甲公司开户行的退票理由

（2）不成立。

根据规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。

另行记载付款日期的，该记载无效。

支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。

2.甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2018年1月发生事项如下：

（1）自产建筑用砂土、石料并销售，取得含税销售额3429.9万元，从事运输装卸服务，取得含税销售额114.33万元，为了自产建筑用砂土、石料购进……

（2）购进办公用品，支付价款1000万元，取得增值税专用发票注明税额170万元。

（3）进口设备，M地海关确定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，增值税税率17%。

问题：

（1）计算事项

（1）应缴纳的增值税。

（2）购进办公用品的进项税额能否从销项税额中抵扣，简要说明理由。

（3）计算事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。

（1）事项

（1）应缴纳的增值税=（3429.9+114.33）÷

（1+3%）×

3%=103.23（万元）。

（2）购进办公用品的进项税额可以从销项税额中抵扣。

理由：

外购货物，用于生产经营并且取得增值税专用发票的，进项税额可以从销项税额中抵扣。

（3）事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×

（1+10%）×

17%=93.5（万元）。

3.甲、乙、丙、丁、戊五人共同投资设立一家有限责任公司，甲、乙、丙、丁以货币进行出资，戊用房屋进行出资。

戊办理了权属变更手续将该房屋转移登记到公司名下，但一直未实际交付房屋。

公司章程约定各股东均等享有表决权。

之后，有限责任公司召开临时股东会修改公司章程，其中甲、乙、丙同意，丁和戊不同意。

甲提出，戊未实际交付房屋，不享有表决权。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

（1）有限责任公司章程约定各股东均等享有表决权是否符合规定?

（2）甲提出戊不享有表决权的异议是否符合规定?

（3）有限责任公司临时股东会修改公司章程的决议能否通过?

（1）公司章程约定各股东均等享有表决权符合法律规定。

根据规定，有限责任公司的股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外。

在本题中，公司章程对表决权有特别规定，各股东可以均等享有表决权。

（2）甲提出的异议符合法律规定。

根据规定，出资人以房屋、土地使用权或者需要办理权属登记的知识产权等财产出资，出资人已经就前述财产出资，办理权属变更手续但未交付给公司使用，公司或者其他股东主张其向公司交付，并在实际交付之前不享有相应股东权利的，人民法院应予支持。

（3）有限责任公司临时股东会修改公司章程的决议可以通过。

根据规定，股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。

在本题中，戊不享有表决权，享有表决权的4人中有3人同意，超过2/3，故该决议可以通过。