中级财务会计课后答案暨南大学出版社 罗绍德主编文档格式.docx
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资产减值损失—坏账损失3200
坏账准备3200
2007年末坏账准备的贷方余额为:
76800+3200=80000
2008年收回前期已确认的坏账:
应收账款30000
坏账准备30000
银行存款30000
80000+30000=110000
2008年计提准备=800000×
8%-110000=﹣46000
坏账准备46000
资产减值损失—坏账损失46000
3只作销货方的会计处理
⑴签发无息商业汇票时:
应收票据58500
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
到期收款:
银行存款58500
到期对方无款支付;
应收账款58500
⑵有息商业汇票
应收票据—N公司58500
银行存款61308
财务费用2808
到期对方无款支付:
(3)
4个月的贴息=58500×
12%×
4/12=2340
贴现金额=58500-2340=56160
银行存款56160
财务费用2340
票据到期兑付不需要做会计处理。
到期不能兑付:
贴现企业银行存款上有足够资金:
贴现企业银行存款上无足够资金:
短期借款58500
(4)
(1+9.6%×
6/12)×
4/12=2452.32
贴现金额=61308-2452.32=58855.68
银行存款58855.68
财务费用355.68
财务费用=未确认利息收入—贴现息=20808—2452.32=355.68
应收账款61308
短期借款61308
第四章存货
一、实际成本计价核算
付款入库
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
其他货币资金——银行汇票234000
2付款
在途材料150000
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
银行存款175500
原材料150000
月末暂估入账:
原材料80000
应付账款80000
下月初及时用红字冲回:
原材料-80000
应付账款-80000
原材料50000
委托加工材料50000
生产成本180000
销售费用30000
管理费用20000
委托加工材料30000
在建工程11700
原材料270000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
二、计划成本计价核算
付款:
材料采购50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
分入库,并结转差异:
入库:
原材料52000
材料采购52000
结转差异:
材料采购2000
材料成本差异2000
预付账款10000
银行存款10000
材料采购15000
应交税费——应交增值税(进项税额)2550
银行存款7550
预付账款10000
原材料16000
材料采购16000
材料采购1000
材料成本差异1000
材料采购60000
应交税费——应交增值税(进项税额)10200
银行存款70200
月末按计划价格暂估入账:
原材料30000
应付账款30000
原材料-30000
应付账款-30000
6如果前面没有分次转账,可于月末一次转账:
如果前面已分次转账了,这里不做。
原材料68000
材料采购68000
材料采购3000
材料成本差异3000
原材料25000
材料成本差异2000
生产成本27000
或
生产成本25000
生产成本2000
生产成本50000
销售费用15000
管理费用10000
原材料75000
9
材料成本差异分配率=(-1000-3000+2000)/(30000+68000+25000)=-1.626%
生产成本-813
销售费用-243.9
管理费用-162.6
材料成本差异-1219.5
三、
包装物2000
销售费用1000
包装物1000
其他业务成本500
包装物500
发出出租包装物:
其他业务成本5000
包装物5000
银行存款6000
其他业务收入6000/(1+17%)5128.21
应交税费——应交增值税(销项税额)871.79
发出出借包装物:
销售费用3000
包装物3000
收取押金:
银行存款4000
其他应付款4000
没收押金:
营业外收入4000/(1+17%)3419
应交税费——应交增值税(销项税额)581
残料价值:
原材料600
贷:
其他业务成本600
生产成本-100
销售费用-200
其他业务支出-275
材料成本差异—包装物成本差异-575
四、
制造费用1000
低值易耗品1000
待摊费用3000
低值易耗品3000
原材料500
制造费用500
制造费用50
管理费用150
材料成本差异200
管理费用500
待摊费用500
五、
生产车间当期领用低值易耗品:
低值易耗品——在用2800
低值易耗品——在库2800
摊销一半:
制造费用1400
低值易耗品——摊销1400
管理部门报废前期领用的低值易耗品时摊销另一半:
管理费用700
低值易耗品——摊销700
注销在用低值易耗品的计划成本:
低值易耗品——在用1400
收回残值:
原材料120
管理费用120
报废的低值易耗品分配差异:
管理费用21
材料成本差异—低值易耗品差异21
第五章投资练习
1借:
交易性金融资产——成本(W公司债券)217300
投资收益800
银行存款218100
2借:
交易性金融资产——成本(W公司股票)45000
应收股利5000
投资收益200
银行存款50200
以后收到股利时:
银行存款5000
3借:
公允价值变动损益5000
交易性金融资产——公允价值变动5000
(1)
假设为同一控制:
长期股权投资——股票投资500000
资本公积107500
管理费用5000
银行存款612500
假设为非同一控制:
长期股权投资——股票投资612500
银行存款612500
(2)宣布发放现金股利时:
应收股利15000
投资收益15000
收到股利时:
银行存款15000
2006年1月1日初次投资:
投资成本=2320000+13000=2333000
长期股权投资——成本(H公司股票)2333000
银行存款2333000
4月2日宣告股利40000元:
借:
应收股利40000
长期股权投资——损益调整40000
2006年实现净利润600000元,确认投资收益
长期股权投资——H公司(损益调整)210000
投资收益210000
200A年度发放股利=400000×
35%=140000
应收股利140000
长期股权投资——损益调整140000
收到股利
银行存款140000
此时长期股权投资的账面价值为2363000元
2007年度亏损,应确认年亏损=5000000×
35%=1750000(元)
投资收益1750000
长期股权投资——H公司(损益调整)1750000
此时长期股权投资的账面价值为613000元
确认2008年投资收益=1500000×
35%=525000元:
长期股权投资——H公司(损益调整)525000
投资收益525000
6
直线法:
购入:
持有至到期投资——成本2000000
——利息调整160000
银行存款2160000
每年期末确认投资收益:
应收利息160000
投资收益160000
摊销溢价(利息调整)160000/3=53333
投资收益53333
持有至到期投资——利息调整53333
第三年收回投资:
银行存款2000000
实际利率5.06%
第一年期末确认投资收益:
摊销溢价(利息调整)2160000×
5.06%=109296
投资收益109296
持有至到期投资——利息调整109296
第二年期末确认投资收益:
摊销溢价(利息调整)(2160000-160000+109296)×
5.06%=106730
投资收益106730
持有至到期投资——利息调整106730
第三年期末确认投资收益:
摊销溢价(利息调整)(2160000-320000+106730+109296)×
5.06%=104035
投资收益104035
持有至到期投资——利息调整104035
7
银行存款1890000
持有至到期投资——利息调整110000
摊销折价(利息调整)110000/3=36666
持有至到期投资——利息调整36666
投资收益36666
实际利率10.22%
摊销折价(利息调整)1890000×
10.22%=193158
持有至到期投资——利息调整193158
投资收益193158
摊销折价(利息调整)(1890000-160000+193158)×
10.22%=196547
持有至到期投资——利息调整196547
投资收益196547
摊销折价(利息调整)(1890000-320000+196547+193158)×
10.22%=200281
投资收益200281
持有至到期投资——利息调整200281
固定资产清理500000
累计折旧300000
固定资产800000
固定资产清理102000
应交税费——应交增值税(销项税额)102000
长期股权投资—M公司(投资成本)1102000
无形资产250000
固定资产清理602000
营业外收入250000
2005年底确认投资收益=600000×
40%=240000
长期股权投资—M公司(损益调整)240000
投资收益240000
“长期股权投资”的账面余额为1102000+240000=1342000
2006年分回股利400000×
40%=160000
应收股利160000
长期股权投资——M公司(损益调整)160000
“长期股权投资”的账面余额为1342000-160000=1182000
2006年底确认亏损3000000×
40%=1200000,最多只能确认1182000,剩余18000暂未确认,
投资收益1182000
长期股权投资——M公司(损益调整1182000
“长期股权投资”的账面余额为零
2007年底确认投资收益800000×
40%=320000,先弥补以前未弥补的亏损18000,其差额302000确认投资收益
借;
长期股权投资——M公司(损益调整)302000
投资收益302000
9
长期股权投资——其他权益变动200000
资本公积——其他资本公积200000
出售50%的长期股权投资股份;
银行存款22000000
投资收益4750000
长期股权投资——投资成本25000000
——损益调整1500000
——其他权益变动250000
同时将资本公积的50%转入投资收益:
资本公积——其他资本公积100000
投资收益100000
10
采用权益法核算,实际投资成本2000万元大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值50%的(6300×
30%=1890万元),不对投资进行调整。
长期股权投资20000000
银行存款20000000
确定投资收益:
长期股权投资——M公司(损益调整)2400000
投资收益2400000
调整被投资企业所有者权益公允价值高于账面价值30%部分中本期应调整(相当于摊销)部分:
存货的30%全部计入当期12万元,固定资产60万元的1/5的30%为3.6万元,无形资产200万元的1/10的30%为6万元。
投资收益216000
长期股权投资——损益调整216000
第六章固定资产练习
固定资产——生产用设备151395
应交税费——应交增值税(进项税额)25605
其他货币资金——银行汇票177000
购入时:
在建工程81302
应交税费——应交增值税(进项税额)13698
银行存款95000
领用生产材料、支付工资时:
在建工程4000
原材料1500
应付职工薪酬2500
达到预计可使用状态时:
固定资产85302
在建工程85302
工程物资819000
银行存款819000
在建工程913500
工程物资750000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
应付职工薪酬90000
生产成本15000
达到预定使用状态:
固定资产913500
剩余材料转入生产用:
原材料58974.36
应交税费——应交增值税(进项税额)10025.64
工程物资69000
4、固定资产的入账价值取现值与公允价值最低者即1200000,每年支付租赁款300000,
300000×
(P/A,i,5)=1200000,求得i=7.9%
年份
分期付租金
确认融资费用
应付本金减少额
应付本金余额
1200000
第一年末
300000
94800
205200
994800
第二年末
78589.2
221410.8
773389.2
第三年末
61097.75
238902.25
534486.95
第四年末
42224.47
257775.53
276711.42
第五年末
23288.58
固定资产——融资租入固定资产1200000
未确认融资费用300000
长期应付款——应付融资租赁款1500000
第一年末付租金:
长期应付款——应付融资租赁款300000
银行存款300000
分期折旧
制造费用240000
累计折旧240000
摊销未确认融资费用:
财务费用94800
未确认融资费用94800
第二年末付租金:
财务费用78589.2
未确认融资费用78589.2
第三年末付租金:
财务费用61097.75
未确认融资费用61097.75
第四年末付租金:
财务费用42224.47
未确认融资费用42224.47
第五年末付租金:
财务费用23288.58
未确认融资费用23288.58
到期
固定资产——生产用固定资产1200000
固定资产——融资租入固定资产1200000
5.接受投资时:
固定资产1014680.5
应交税费——应交增值税(进项税额)172319.5
实收资本500000
资本公积685000
银行存款2000
6.A公司:
固定资产506400
应交税费——应交增值税(进项税额)102000
主营业务收入520000
应交税费——应交增值税(销项税额)88400
主营业务成本400000
库存商品400000
B公司
固定资产清理752000
累计折旧150000
应交税费——应交增值税(销项税额)102000
库存商品613600
应交税费——(进项税额)88400
营业外支出50000
7.
直线法
年折旧额=(150000-10000)/5=28000元
双倍余额递减法
尚可使用年限
固定资产净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧额
150000
90000
54000
40%
60000
36000
21600
11200
96000
117600
128800
140000
后两年的折旧=(150000-117600-10000)÷
2=11200
年限总和法
原值-净残值
140