中级财务会计课后答案暨南大学出版社 罗绍德主编文档格式.docx

1、资产减值损失坏账损失 3200坏账准备 32002007年末坏账准备的贷方余额为：768003200=800002008年收回前期已确认的坏账：应收账款 30000坏账准备 30000银行存款 300008000030000=1100002008年计提准备=8000008%110000=46000 坏账准备 46000 资产减值损失坏账损失 460003只作销货方的会计处理签发无息商业汇票时：应收票据 58500主营业务收入 50000应交税费应交增值税（销项税额） 8500到期收款：银行存款 58500到期对方无款支付；应收账款 58500有息商业汇票应收票据N公司 58500银行存款 61

2、308 财务费用 2808到期对方无款支付：（3）4个月的贴息=5850012%4/12=2340贴现金额=585002340=56160银行存款 56160 财务费用 2340 票据到期兑付不需要做会计处理。到期不能兑付：贴现企业银行存款上有足够资金：贴现企业银行存款上无足够资金：短期借款 58500（4）（19.6%6/12）4/12=2452.32贴现金额=613082452.32=58855.68银行存款 58855.68 财务费用 355.68财务费用=未确认利息收入贴现息=208082452.32=355.68应收账款 61308短期借款 61308第四章 存 货一、实际成本计价核

3、算付款入库原材料 200000应交税费应交增值税（进项税额）34000其他货币资金银行汇票 2340002付款在途材料 150000应交税费应交增值税（进项税额）25500银行存款 175500原材料 150000月末暂估入账：原材料 80000应付账款 80000下月初及时用红字冲回：原材料 80000应付账款 80000原材料 50000委托加工材料 50000生产成本 180000销售费用 30000管理费用 20000委托加工材料 30000在建工程 11700原材料 270000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700二、计划成本计价核算付款：材料采购 50000应交税费应交增

4、值税（进项税额） 8500分入库，并结转差异：入库：原材料 52000材料采购 52000 结转差异：材料采购 2000材料成本差异 2000 预付账款 10000银行存款 10000材料采购 15000应交税费应交增值税（进项税额）2550银行存款 7550 预付账款 10000原材料 16000材料采购 16000 材料采购 1000材料成本差异 1000材料采购 60000应交税费应交增值税（进项税额）10200银行存款 70200月末按计划价格暂估入账：原材料 30000应付账款 30000原材料 30000应付账款 300006如果前面没有分次转账，可于月末一次转账：如果前面已分次转

5、账了，这里不做。原材料 68000材料采购 68000 材料采购 3000材料成本差异 3000原材料 25000材料成本差异 2000生产成本 27000或生产成本 25000生产成本 2000生产成本 50000销售费用 15000管理费用 10000原材料 75000 9材料成本差异分配率=（100030002000）/（300006800025000）=1.626%生产成本 813销售费用 243.9管理费用 162.6材料成本差异 1219.5三、包装物 2000销售费用 1000包装物 1000其他业务成本 500包装物 500发出出租包装物：其他业务成本 5000包装物 5000

6、银行存款 6000其他业务收入6000/（117%） 5128.21应交税费应交增值税（销项税额） 871.79发出出借包装物：销售费用 3000包装物 3000收取押金：银行存款 4000其他应付款 4000没收押金：营业外收入4000/（117%） 3419 应交税费应交增值税（销项税额） 581残料价值：原材料 600 贷：其他业务成本 600生产成本 100销售费用 200其他业务支出 275材料成本差异包装物成本差异 575四、制造费用 1000低值易耗品 1000待摊费用 3000低值易耗品 3000原材料 500制造费用 500制造费用 50 管理费用 150材料成本差异 200

7、管理费用 500待摊费用 500五、生产车间当期领用低值易耗品：低值易耗品在用 2800低值易耗品在库 2800摊销一半：制造费用 1400低值易耗品摊销 1400管理部门报废前期领用的低值易耗品时摊销另一半：管理费用 700低值易耗品摊销 700注销在用低值易耗品的计划成本：低值易耗品在用 1400收回残值：原材料 120管理费用 120报废的低值易耗品分配差异：管理费用 21材料成本差异低值易耗品差异 21第五章 投资练习1 借：交易性金融资产成本（W公司债券） 217300 投资收益 800银行存款 2181002 借：交易性金融资产成本（W公司股票 ） 45000应收股利 5000投资

8、收益 200银行存款 50200 以后收到股利时：银行存款 50003 借：公允价值变动损益 5000交易性金融资产公允价值变动 5000（1） 假设为同一控制：长期股权投资股票投资 500000资本公积 107500管理费用 5000银行存款 612500 假设为非同一控制：长期股权投资股票投资 612500银行存款 612500（2）宣布发放现金股利时：应收股利 15000投资收益 15000收到股利时：银行存款 150002006年1月1日初次投资：投资成本=2320000+13000=2333000长期股权投资成本（H公司股票） 2333000银行存款 2333000 4月2日宣告股利

9、40000元： 借：应收股利 40000长期股权投资损益调整 400002006年实现净利润600000元，确认投资收益长期股权投资H公司（损益调整） 210000投资收益 210000200A年度发放股利=40000035%=140000应收股利 140000长期股权投资损益调整 140000收到股利银行存款 140000此时长期股权投资的账面价值为2363000元2007年度亏损,应确认年亏损=500000035%=1750000（元）投资收益 1750000长期股权投资H公司（损益调整） 1750000此时长期股权投资的账面价值为613000元确认2008年投资收益=150000035%

10、=525000元：长期股权投资H公司（损益调整）525000投资收益 5250006 直线法：购入：持有至到期投资成本 2000000 利息调整 160000银行存款 2160000每年期末确认投资收益：应收利息 160000投资收益 160000摊销溢价（利息调整）160000/3=53333投资收益 53333持有至到期投资利息调整 53333第三年收回投资：银行存款 2000000实际利率5.06%第一年期末确认投资收益：摊销溢价（利息调整）21600005.06%=109296投资收益 109296持有至到期投资利息调整 109296第二年期末确认投资收益：摊销溢价（利息调整）（216

11、0000-160000+109296）5.06%=106730投资收益 106730持有至到期投资利息调整 106730第三年期末确认投资收益：摊销溢价（利息调整）（2160000-320000+106730+109296）5.06%=104035投资收益 104035持有至到期投资利息调整 1040357 银行存款 1890000 持有至到期投资利息调整 110000摊销折价（利息调整）110000/3=36666持有至到期投资利息调整 36666投资收益 36666实际利率10.22%摊销折价（利息调整）189000010.22%=193158持有至到期投资利息调整 193158投资收益

12、193158摊销折价（利息调整）（1890000-160000+193158）10.22%=196547持有至到期投资利息调整 196547投资收益 196547摊销折价（利息调整）（1890000-320000+196547+193158）10.22%=200281投资收益 200281持有至到期投资利息调整 200281固定资产清理 500000 累计折旧 300000固定资产 800000固定资产清理 102000应交税费应交增值税（销项税额）102000长期股权投资M公司（投资成本）1102000无形资产 250000 固定资产清理 602000 营业外收入 250000 2005年底

13、确认投资收益=60000040%=240000长期股权投资M公司（损益调整）240000投资收益 240000 “长期股权投资”的账面余额为1102000240000=13420002006年分回股利40000040%=160000应收股利 160000长期股权投资M公司（损益调整） 160000 “长期股权投资”的账面余额为1342000160000=11820002006年底确认亏损300000040%=1200000，最多只能确认1182000，剩余18000暂未确认，投资收益 1182000长期股权投资M公司（损益调整1182000“长期股权投资”的账面余额为零 2007年底确认投资收

14、益80000040%=320000，先弥补以前未弥补的亏损18000，其差额302000确认投资收益 借；长期股权投资M公司（损益调整）302000投资收益 3020009长期股权投资其他权益变动 200000资本公积其他资本公积 200000出售50%的长期股权投资股份；银行存款 22000000 投资收益 4750000长期股权投资投资成本 25000000 损益调整 1500000 其他权益变动 250000同时将资本公积的50%转入投资收益：资本公积其他资本公积 100000投资收益 10000010采用权益法核算，实际投资成本2000万元大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值50%

15、的（630030%=1890万元），不对投资进行调整。长期股权投资 20000000银行存款 20000000确定投资收益：长期股权投资M公司（损益调整）2400000投资收益 2400000调整被投资企业所有者权益公允价值高于账面价值30%部分中本期应调整（相当于摊销）部分：存货的30%全部计入当期12万元，固定资产60万元的1/5的30%为3.6万元，无形资产200万元的1/10的30%为6万元。投资收益 216000长期股权投资损益调整 216000第六章固定资产练习固定资产生产用设备 151395 应交税费应交增值税（进项税额） 25605其他货币资金银行汇票 177000 购入时：在

16、建工程 81302 应交税费应交增值税（进项税额） 13698银行存款 95000领用生产材料、支付工资时：在建工程 4000原材料 1500应付职工薪酬 2500达到预计可使用状态时：固定资产 85302在建工程 85302工程物资 819000银行存款 819000在建工程 913500工程物资 750000应交税费应交增值税（进项税额转出） 8500应付职工薪酬 90000生产成本 15000达到预定使用状态：固定资产 913500剩余材料转入生产用：原材料 58974.36 应交税费应交增值税（进项税额） 10025.64工程物资 690004、固定资产的入账价值取现值与公允价值最低者

17、即1200000，每年支付租赁款300000，300000（P/A,i,5）=1200000,求得i=7.9%年份分期付租金确认融资费用应付本金减少额应付本金余额1200000第一年末30000094800205200994800第二年末78589.2221410.8773389.2第三年末61097.75238902.25534486.95第四年末42224.47257775.53276711.42第五年末23288.58 固定资产融资租入固定资产 1200000 未确认融资费用 300000长期应付款应付融资租赁款 1500000第一年末付租金：长期应付款应付融资租赁款 300000银行存

18、款 300000分期折旧制造费用 240000累计折旧 240000摊销未确认融资费用：财务费用 94800未确认融资费用 94800第二年末付租金：财务费用 78589.2未确认融资费用 78589.2第三年末付租金：财务费用 61097.75未确认融资费用 61097.75第四年末付租金：财务费用 42224.47未确认融资费用 42224.47第五年末付租金：财务费用 23288.58未确认融资费用 23288.58到期固定资产生产用固定资产 1200000固定资产融资租入固定资产 12000005.接受投资时：固定资产 1014680.5 应交税费应交增值税（进项税额） 172319.

19、5实收资本 500000 资本公积 685000 银行存款 20006.A公司：固定资产 506400应交税费应交增值税（进项税额） 102000主营业务收入 520000 应交税费应交增值税（销项税额） 88400主营业务成本 400000库存商品 400000B公司固定资产清理 752000累计折旧 150000 应交税费应交增值税（销项税额） 102000库存商品 613600应交税费（进项税额） 88400营业外支出 500007.直线法年折旧额=（15000010000）/5=28000元双倍余额递减法尚可使用年限固定资产净值年折旧率年折旧额累计折旧额150000900005400040%6000036000216001120096000117600128800140000后两年的折旧=（15000011760010000）2=11200年限总和法原值净残值140