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论文范本

内容摘要

内容摘要是毕业论文（设计）的内容不加注释和评论的简短陈述，具有独立性和自含性。

这部分可以分两段论述：

第一段写明课题的来源，即简要介绍课题的研究现状及研究意义；第二段按照文章的写作思路写清楚全文的研究内容。

内容摘要部分要求约含200个字符。

关键词：

税收筹划；合理避税；……

目录

内容摘要I

引言1

1税收筹划的基本理论概述2

1.1税收筹划的概念2

1.2税收筹划的原则2

1.2.1不违法性原则2

1.2.2成本效益原则3

1.2.3综合利益最大化原则3

1.3税收筹划与其它减轻税收负担途径的比较4

1.3.1税收筹划与偷税4

1.3.2税收筹划与避税4

1.3.3税收筹划与节税5

1.3.4税收筹划与税负转嫁5

1.4企业实施税收筹划的前提条件5

1.4.1承认税收筹划是纳税人的权利5

1.4.2国家税收法制健全和透明度高6

1.4.3纳税人经济利益独立化和经营行为自主化6

1.4.4纳税人具有一定的经营规模和收入规模6

2××企业税收筹划的现状8

2.1××企业简介8

2.2××企业税收筹划目标8

2.3××企业税收筹划方法8

2.4××企业税收筹划流程8

3××企业税收筹划的问题及对策10

3.1××企业税收筹划的问题10

3.1.1问题110

3.1.2问题210

……10

3.2××企业税收筹划的对策10

3.2.1对策110

3.2.2对策210

……10

结论与展望11

参考文献12

附录13

引言

从引言开始是正文的第一页，页码从1开始编排。

注意引言内容不要与摘要内容雷同。

引言，或称前言，主要阐述课题的背景与问题的提出。

诸如企业税收筹划所涉及的国内外发展现状、理论依据、研究的意义，并点出研究的中心论题和本论文要解决的问题等。

可分为四个部分论述。

第一段：

选题的提出。

即详细介绍本课题所涉及的国内外研究现状。

第二段：

本文的研究内容。

按全文章节安排分别概括每章的写作内容。

第三段：

本文的研究思路。

第四段：

本文的研究意义。

1税收筹划的基本理论概述

1.1税收筹划的概念

对“税收筹划”概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出很权威或者全面的解释，但我们可以从专家学者们的论述中加以概括。

美国南加州W·B梅格斯博士在与别人合著的已发行多版的《会计学》中讲道：

“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。

他们使用的方法可称之为税收筹划，……，少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。

”另外他还说：

“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴所得税，这个过程就是税收筹划。

”

印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。

荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的：

“税收筹划是指纳税人通过经营活动或者个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。

”

根据以上相互接近的表述，并结合我国实际情况，可以归纳如下：

税收筹划，又称“节税”，是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划，以达到税收负担最低或税收利益最大为目的经济行为。

1.2税收筹划的原则

税收筹划是企业依据国家法律选择最优纳税方案的过程，也是企业维护自己权益的一种复杂的决策过程。

它固然可以使纳税人达到节支增收的目的，但是税收筹划实用性强，技术水平要求较高。

企业采用不同的手段和方法开展税收筹划，必须遵循一定的原则，这些原则是税收筹划取得成功的基本前提。

1.2.1不违法性原则

税收筹划是在不违反现行国家税收法律、法规、规章的前提下进行的，企业在筹划决策过程中和以后的方案实施中，都应以不违法为前提，也只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税务主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。

不违法原则是税收筹划的最基本原则，这是区别税收筹划与偷税的关键。

不违法性原则要求企业进行税收筹划必须密切关注国家税收法律、法规的变更。

国家税收法律、法规是决定企业权利与义务的依据，是处理国家与企业税收分配关系的主要法律规范。

这些法律、法规常随经济情况的变动或因配合政策的需要而进行修正，因此，企业必须根据这些相关法律法规的变动内容或企业自身情况的改变对在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景而制定的税收筹划方案做出相应的修正和完善，以使自己的行为符合法律规范。

1.2.2成本效益原则

税收筹划可以为企业获得利益，然而并不是每一个企业都需要税收筹划，是否开展税收筹划还取决于企业的经营和收入规模。

因为企业开展税收筹划无论是由企业内部设立专门的筹划部门，还是聘请外部专业税收筹划顾问，都要耗费一定的人力、物力和财力，产生一定的成本费用。

如果企业的经营规模小，组织结构简单、税收筹划发挥的空间小，进行税收筹划的费用大于税收筹划的收益，就不宜开展税收筹划，相反，如果企业是一家大型的集团公司，涉及多个行业，经营的产品种类繁多，上缴税种数量多，税款数额大，这种情况下，企业进行税收筹划获得的收益大于为筹划而花费的成本，企业可考虑实施税收筹划。

税收筹划的成本又可分为显性成本和隐性成本。

显性成本包括所纳税款和纳税费用，其较为直观，企业在纳税方案中一般都会予以考虑，而隐性成本一般容易被忽视。

隐性成本是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的潜在利益，这实质上是一种机会成本。

因而采用某一项税收筹划方案时，不能一味考虑税收负担的降低，而忽略因该筹划方案的实施而引发的其他费用的增加或收入的减少，或因选择该筹划方案而放弃其他方案的损失，必须综合考虑采取该筹划方案是否给企业带来绝对的收益。

当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合适的，当发生的费用和损失大于取得的利益时，该筹划方案是不可取的。

成本效益原则还要求企业开展税收筹划必须充分考虑到税收筹划的风险。

由于税收筹划是企业在某一项经济活动发生之前对其涉税事项进行策划和安排，随着时间的推移，企业所处的经济环境、政策环境、社会环境将会发生或多或少的变化，税收筹划的收益也将随之改变，因此企业在选择税收筹划方案决策时，必须充分考虑这些不确定性因素对筹划收益的影响。

1.2.3综合利益最大化原则

税收筹划的综合利益最大化原则是指企业在进行税收筹划时，必须站在实现企业的整体财务管理目标的高度，从全局出发，把企业的经营活动联系起来全盘考虑，制定出最优纳税方案。

这是因为税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分，它与企业的其它财务管理活动相互影响、相互制约，单单着眼于企业税收负担的降低并不一定使企业总体成本下降和企业总收益水平提高。

若一味追求纳税成本的降低反过来可能导致企业总体利益的下降，这时，就只能选择总体收益最多但纳税成本并不一定最低的方案，一项成功的筹划方案必然是多种筹划方案的优化选择。

因此，企业进行税收筹划时，不能只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，税负最轻方案不一定是最优纳税方案，而应该着眼于筹划方案的实施能否实现企业的综合财务管理目标。

此外，企业在进行税收筹划时，还要同时兼顾相关各税种的税负效应，进行整体筹划，综合衡量，以免顾此失彼，孤立、片面地看问题，出现一种税负在此环节可能减轻，而在彼环节又因加重其它税负而将税收筹划的好处予以抵消的现象。

1.3税收筹划与其它减轻税收负担途径的比较

对税收筹划的概念仅做以上理解还远远不够，实际上，要把握税收筹划的内涵，还必须弄清楚税收筹划与其它减轻税收负担途径的区别。

一般来说，纳税人减轻税收负担的途径有如下几种:

税收筹划、偷税、避税、节税、税负转嫁等。

1.3.1税收筹划与偷税

偷税，即逃税或称税收欺诈，国际财政文献局《国际税收辞汇》上的解释为“偷税一词指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。

偷税可能采取匿报应税所得或应税交易项目，不提供纳税申报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段假报正确的数额”。

我国新刑法增设的“危害税收征管罪”一节中对偷税罪的定义是：

“纳税人或扣缴义务人故意违反税收法律、法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的行为”。

从上述定义可以看出，“偷税”的基本特征有两个：

一是非法性，即偷税是一种违法行为；二是欺诈性，也就是说，偷税的手段往往是不正当的。

1.3.2税收筹划与避税

《中国税务百科全书》中对避税的解释是：

避税是指负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法，有意减轻或解除税收负担的行为。

国际财政文献局在1988年版的《国际税收辞汇》中解释为：

避税一词，指以合法手段减少其纳税义务，通常含有贬意。

例如该词常用以描述个人或企业通过精心安排，利用税法的漏洞或其他不足之处钻空取巧，以达到避税目的。

联合国税收专家小组对避税的解释是：

避税相对而言是一个比较不明确的概念，很难利用人们所普遍接受的措辞对它做出定义。

但是，一般地说，避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其本应承担的纳税数额，虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税使用的方式是合法的，这种做法并没有违犯法律，而且不具有欺诈性质。

从这个解释中，我们可以看出避税与税收筹划关系密切，避税具有和税收筹划相似的特征:

即合法性，避税的方式是非违法的，至少在形式上是合法的，而且不具有欺诈性质；事前筹划性，避税是在应税义务发生以前事先安排自己的事务；目的性，减轻税收负担或延迟纳税。

1.3.3税收筹划与节税

节税是指在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项的过程。

节税既合理又合法，节税是税收筹划的一个子集。

1.3.4税收筹划与税负转嫁

税负转嫁是纳税人为了达到减轻税负的目的，采用经济手段，利用价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。

纳税人在商品流通过程中提高销售价格或压低购进价格，将税负转移给购买者或供应商的做法是典型的税负转嫁。

税负转嫁是一种纯经济行为，不影响国家的税收收入。

1.4企业实施税收筹划的前提条件

税收筹划是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，适用法律给予的权利保护既得利益的手段。

纳税人出于对利润最大化的需求，有进行税收筹划的强烈愿望。

然而纳税人具有税收筹划愿望，并不意味着成功实施了税收筹划，主观的筹划愿望必须通过一定的客观条件才能变为现实的筹划行为。

1.4.1承认税收筹划是纳税人的权利

法律对权力的规定是实施权利的前提。

纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有对自己所从事的经济活动进行税收筹划以获取收益的权利。

税收筹划是纳税人应当享有的一项基本权利，纳税人开展税收筹划所取得的收益属合法收益，无论哪类国家，承认纳税人的权利是税收筹划产生和开展的前提条件。

纳税人最大和最基本的权利，就是不需要缴纳比税法规定的更多的税收。

纳税人的税务行政复议等权利，都是从纳税人不需要缴纳比税法规定的更多的税收这项最基本权利派生出来的。

1.4.2国家税收法制健全和透明度高

仅仅承认纳税人的权利还不够，税收筹划的产生和发展还要求有一个健全和透明的法制，一个保障纳税人权利可以得到实现的制度。

纳税人的权利是否能实现，要靠法制。

任何国家都有法，但不一定有法制，任何国家都有税法，但不一定有税收法制。

在法制不健全、不透明的国家，在人治的国家里，税收和税收筹划都得不到法律保证：

一方面是基层征税人员说了算，税收流失严重；另一方面是纳税人的税收筹划因没有法制保障而最终落空。

税收筹划是不会在这样的条件下产生的，即使引进也不会很好地开展。

只有在保证纳税人权利的制度法律化和透明化，并且这些制度能够保证完全被执行的情况下，税收筹划才会有意义。

综观世界各国，税收筹划开展较好的国家，无一不是法制健全和透明的国家。

1.4.3纳税人经济利益独立化和经营行为自主化

纳税人具备自身独立的经济利益和法定范围内自主经营的权利是纳税人开展税收筹划的必备条件：

（1）纳税人自身利益独立化，这是纳税人进行税收筹划的动力所在。

经济利益独立化使纳税人对其拥有的利益有保护、增值及预防减损的需求，正是这种需求最终形成了个经济主体追求利益最大化的行动。

（2）法定范围内纳税人经营行为的自主化，这是纳税人的税收筹划行为得以实现的保障。

纳税人进行税收筹划，仅有动机和愿望是不够的，只有在纳税人经营行为自主化的前提下，纳税人才能够根据国家税收法律、法规和规章的有关规定，自主地安排自己的投资、经营、理财等活动，对各种纳税方案进行优化选择，实施税收筹划。

1.4.4纳税人具有一定的经营规模和收入规模

其一，一般来讲，企业的经营规模越大，组织结构越复杂、业务范围越广，缴纳的税种越多，纳税的金额越大，则税收筹划的空间也就越广阔，获取合理减轻税收负担利益的潜力也就越大。

其二，纳税人实施税收筹划，无论是由企业内部设立专门的筹划部门，还是聘请外部专业税收筹划顾问，都要耗费一定的人力、物力和财力，产生一定的成本费用。

纳税人只有具备一定的收入规模，才会一方面利用规模效应，摊薄成本，提高效益，另一方面也可以产生税收筹划的大量需求，形成税收筹划发挥作用的广阔空间。

因此，纳税人具备一定的经营和收入规模是其是否进行税收筹划的前提条件之一。

2××企业税收筹划的现状

2.1××企业简介

（这部分需要对××公司的概况等相关内容进行简要介绍,适当介绍，篇幅不宜过长）

2.2××企业税收筹划目标

（分析所研究企业的税收筹划目标，可从减轻税负、企业价值最大化、利润最大化等某一角度或多角度论述，或者依据所研究企业的具体税收筹划目标进行论述）

2.3××企业税收筹划方法

（可基于上述1.2部分的税收筹划理论分析，从所研究企业的计税依据方面的筹划、税率方面的筹划、应纳税额方面的筹划等某一角度或多角度具体论述）

2.4××企业税收筹划流程

（可从收集信息、确定目标、制定方案进行可行性分析、实施方案、反馈修正方案等流程进行具体论述，如果本部分写作困难，也可去除本部分）

3××企业税收筹划的问题及对策

3.1××企业税收筹划的问题

3.1.1问题1

（这一部分内容同学可根据自己的实际情况进行写作，通过对企业具体税收筹划模式的论述，结合企业税收筹划目标，找出企业在税收筹划过程中存在的具体问题，要求分析过程必须条理清晰、有理有据）

3.1.2问题2

……

3.2××企业税收筹划的对策

3.2.1对策1

（根据上一部分提出的该企业税收筹划过程中存在的问题，找出解决的办法，提出新的税收筹划设计，并论述该设计比原模式更为先进的地方）

3.2.2对策2

……

结论与展望

这部分需要对全文的研究内容进行总结，要求不少于250字符。

参考文献

[1]张万山，王小四.空气质量的研究.环境学报，2000，34（6）:

13-17.

[2]张完善.有色金属材料.第二版.大连：

金属工业出版社，1998.89-90.

[3]张完善，刘六，等.第五届科学管理国际会议论文集.北京：

管理工程出版社，2001.18-19.

[4]张完善，刘六.校园环境与学风建设.城市日报，2002年3月5日，第2版.

[5]BorkoH,BernierCL.Indexingconceptsandmethods.NewYork:

AcademicPr.,1978.

附录

以下内容可放在附录之内：

（1）正文内过于冗长的公式推导；

（2）方便他人阅读所需的辅助性数学工具或表格；

（3）重复性数据和图表；

（4）论文使用的主要符号的意义和单位；

（5）程序说明和程序全文。

这部分内容可省略。

如果省略，则删掉此页。