初级会计实务测试题ⅡWord文档格式.docx
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注册会计师李明在审查ABC公司长期股权投资按权益法进行会计核算时，被审计单位长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入（）科目中。
A．资本公积
B．营业外收入
C．营业外支出
D．投资收益
6、下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有（）。
A．企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B．企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
C．企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
D．企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
7、企业采用非定额制管理备用金，企业行政管理部门人员出差归来，报销差旅费，并退回多余现金，此时应（）。
A．贷记“现金”
B．借记“其他应收款―备用金”
C．借记“管理费用”
D．贷记“管理费用”
8、某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时；
期末甲在产品数量300件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。
每道工序在产品的完工程度为40%，恢企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（）件。
A．80
B．144
C．150
D．160
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
简答题
10、试论我国目前物流成本管理体系中的主要问题
11、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，该公司2012年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为25%，2012年发生如下交易或事项。
（1）2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元，坏账准备年初余额为180万元；
2012年年末应收账款余额为2400万元，坏账准备年末余额为240万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元，其中费用化支出为100万元，资本化支出400万元，于2012年7月1日达到预定可使用状态，按照10年平均摊销（与税法规定相同）。
按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
假定年末该无形资产未发生减值。
（3）2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元，该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用，账面原值1000万元，折旧年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法中要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零。
（4）2012年8月15日，甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票，作为可供出售金融资产处理。
至12月31日，甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（5）2012甲公司发生广告费支出1800万元，当年的营业收入为10000万元。
税法规定，对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准许扣除；
超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
（6）2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。
（7）其他相关资料
①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列有关甲公司2012年会计处理的表述正确的是（）。
A．甲公司2012年末针对自行开发的无形资产应确认递延所得税资产47.5万元
B．甲公司2012年针对固定资产应确认递延所得税资产37.5万元
C．甲公司2012年末递延所得税资产余额为212.5万元
D．甲公司2012年末递延所得税负债余额为0
12、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是（）。
A．意图长期持有的股权投资
B．意图随时变现的股权投资
C．意图随时变现的基金投资
D．意图持有至到期的债权投资
13、采用成本法核算长期股权投资的情况下，被投资企业发生亏损时，投资企业应当（）。
A．借记“投资收益”科目
B．借记“资本公积”科目
C．贷记“长期股权投资”科目
D．不作处理
14、A公司2007年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：
交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；
预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；
除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为33%。
该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
则AS公司2007年12月31日正确的计算方法是（）。
A．递延所得税负债为165万元；
递延所得税资产为33万元
B．递延所得税资产为165万元；
递延所得税负债为33万元
C．递延所得税负债为165万元；
递延所得税资产为0万元
D．递延所得税负债为0万元；
15、长江公司生产甲产品，本月成本资料如下：
摘要直接材料直接人工制造费用合计
月初在产品成本6000200010009000
本月发生生产成本180********0031000
本月生产成本合计2400010000600040000
甲产品本月完工1600件，月末在产品800件。
假定原材料于生产开始时一次投入，其他成本在生产过程中均衡发生，采用约当产量比例法计算完工产品和在产品成本。
将计算结果填入下表中：
月初在产品成本
本月发生生产成本
本月生产成本合计
月末在产品约当产量
完工产品产量
约当产量合计
费用分配率
完工产品成本
月末在产品成本
16、根据《企业所得税法》的规定，企业生产各项费用的分配采用的分配标准是否适当，有无利用变换分配标准，人为地调整各产品间应承担的费用，分配的标准与实际发生的统计数有无不相符的。
对上述内容进行审核时，要做的工作不包括（）。
A．收集资料，掌握企业历年来各种间接费用采用分配标准的情况，对照本年采用的分配标准是否适当
B．查清分配标准如何确定及其取得的来源
C．核实车间原始记录，统计报表数字等，审核各种费用分配表上的分配标准，是否有弄虚作假的现象
D．对虚假分配落实责任人
17、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。
（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。
事项（3）对递延所得税的影响金额为（）。
A．75万元
B．100万元
C．0万元
D．25万元
18、案例二
（一）资料20×
7年4月，某审计组对某公司20×
6年度财务收支进行了审计。
有关的资料和审计情况如下：
1．负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：
（1）销售部门负责人批准客户的赊销信用。
（2）仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。
（3）出纳员负责记录应收账款总账和明细账。
（4）会计主管负责批准销售退回与折让。
2．该公司20×
6年12月主营业务收入有大幅增加，20×
6年度财务报表已于20×
7年1月31日对外报出。
20×
7年2月发生多笔销售退回业务。
3．该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。
4．20×
6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。
截至20×
6年12月31日，因尚未取得采购发票，未进行账务处理。
7年1月513公司收到正式发票，同13支付货款20万元，并根据发票登记入账。
5．该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：
（1）分配制造费用80万元。
（2）分配辅助生产费用40万元。
（3）购人生产设备一台，买价及运杂费等共计20万元。
（4）因生产过程中的噪声污染，向环保局支付罚款10万元。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料4”中该公司采购业务的处理，审计人员可以认定：
A．其处理方法正确
B．少计了20×
6年末负债20万元
C．少计了20×
6年末资产20万元
D．少计了20×
6年度营业利润20万元
19、企业接受投资100000元存入银行，该业务对会计要素的影响是
A．资产和负债同时增加100000元
B．资产和所有者权益同时增加100000元
C．资产增加100000元，负债减少100000元
D．资产增加100000元，所有者权益减少100000元
20、企业在核算废品损失时，一般是指______
A．辅助生产车间的废品损失
B．基本生产车间的废品损失
C．基本生产车间和辅助生产车间的废品损失
D．产品销售后发生的废品损失
-----------------------------------------
1-答案：
A,C
[解析]同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；
资本公积不足冲减的，调整留存收益。
2-答案：
C
暂无解析
3-答案：
B,C,D
[解析]本题主要考查会计档案管理。
选项A会计档案原件经本单位负责人（而非会计机构负责人）批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
选项B、C、D的表述均正确。
4-答案：
B
[解析]以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
支付对价中包含的已宣告但未发放的现金股利应单独确定为应收。
5-答案：
[解析]按照企业会计准则的规定，投资企业采用权益法对被投资企业初始核算时，如果长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应计入当期营业外收入。
6-答案：
B,D
[解析]企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。
选项AC应当采用成本法核算。
7-答案：
[解析]该笔业务应做的会计分录为：
借记“管理费用”、“现金”，贷记“其他应收款一备用金”。
8-答案：
[解析]甲在产品的约当产量=100×
（20×
40%）/50+200×
（20+30×
40%）/50=144（件）。
9-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
10-答案：
⑴在企业财务会计制度中，物流还没有单独的项目⑵企业难以正确把握实际的物流成⑶物流成本的计算范围各企业均不相同⑷有不少物流成本是物流部门无法控制的，从而增加了管理的难度⑸物流成本之间存在效益背反现象
11-答案：
[解析]对于本题中自行开发无形资产税法加计扣除和加计摊销的金额不需要确认递延所得税，选项A错误；
甲公司针对固定资产应确认递延所得税资产（800×
2/10+150-100）×
25%=52.5（万元），选项B错误；
2012年末递延所得税负债的余额=300×
25%=75（万元），选项D错误。
选项C递延所得税资产的余额=[240+（1000-100×
2）-（1000-200-160-150）+1800-10000×
15%]×
25%=212.5（万元）
12-答案：
D
[解析]按照《企业会计准则――金融工具的确认和计量》的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。
13-答案：
[解析]在长期股权投资成本法下，被投资单位发生亏损时投资企业不作处理。
14-答案：
A
[解析]递延所得税负债：
500×
33%＝165
15-答案：
16-答案：
[解析]注册税务师审核生产费用分配，不包括追究虚假分配的责任人，这属于企业解决的问题。
17-答案：
[解析]2009年确认递延所得税负债=（400-400/4）×
25%=75（万元）
18-答案：
B,C
19-答案：
20-答案：
[考点]本题主要考查的知识点是废品损失核算的范围。
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