电大会计制度设计形成性考核册答案文档格式.docx
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长期无钞票流入，公司经营停滞。
（2）钞票流量表分为三个基本某些及有关附注，其三个基本某些为：
经营活动钞票流量、投资活动钞票流量和筹资活动钞票流量，并采用报告式构造报出。
钞票流量表内容涉及正表和补充资料两某些。
正表涉及五项内容分别反映经营活动产生钞票流量、投资活动产生钞票流量、筹资活动产生钞票流量、汇率变动对钞票流量影响额以及钞票及钞票等价物净增长额。
（3）钞票流量表设计和其她主表设计联系和区别：
钞票流量表是对资产负债表与利润表有益补充，三表结合会产生增量信息，重要是：
1）资产负债表中资产要素与负债要素按照流动性大小来列报，而钞票流量表则衡量了公司流动性最强钞票及钞票等价物资产变化成果及因素，有助于评价公司支付能力、偿债能力和周转能力。
2）利润表重要是按照净利润形成过程分层次进行列报，但不能清晰反映利润质量，即利润增减变化与钞票流量间相应关系。
3）钞票流量表以经营活动、投资活动与筹资活动对公司所有钞票流量进行划分，这在一定限度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体对业务活动进行划分局限性。
4、分析公司设计财务报表附注因素?
阐明财务报表附注设计内容?
（10分）
附注披露因素有三个方面：
一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对公司经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者决策需求。
二是按照一定构造进行系统合理排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表可比性。
三是与财务报表等报表中列示项目互相参照，以有助于使用者有关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。
重要内容涉及：
公司基本状况；
财务报表编制基本；
遵循公司会计准则声明；
重要会计政策和会计预计；
会计政策和会计预计变更以及差错改正阐明；
报表重要项目阐明；
或有事项；
资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。
二、制度设计题（40分）
案例资料：
在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产近年，在苏州有制药生产车间和相应管理部门，为开拓市场扩大销售，公司开始在上海设有销售部。
规定：
如果你是该公司会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢?
会计组织机构设立形式有哪些?
如何选取?
会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面问题呢?
一、针对该公司会计制度设计，一方面要满足会计制度设计范畴总体规定（即既满足国家宏观经济管理需要，又适应本公司特点并能直接指引会计活动详细规范）和详细规定（1.会计制度设计层次性。
2.会计制度设计全面性。
3.会计制度设计针对性。
4.会计制度设计内部控制导向性。
），同步又要顾及会计制度设计方式。
在上述基本上针对制药公司生产车间和相应管理部门及销售部特点再进行详细会计制度设计：
1.为以便公司外部信息使用者提供以财务报告为载体具备一定质量特性会计信息，财务会计制度设计是核心，其详细内容是：
对外务报告设计、会计核算程序设计、详细业务核算设计。
2.成本会计制度设计，详细内容是：
产品成本核算基本工作设计、基本产品成本核算办法设计、作业成本核算制度设计。
3.责任会计制度设计，它交易视角下财务会计制度提供会计信息，还可以从预算责任角度来反映管理目的及其实现限度，其详细内容是：
责任预算制度、责任会计核算模式选取、责任会计报告与业绩评价制度等方面设计。
4.会计信息化制度设计，涉及会计基本工作信息化、会计准则和财务报告信息化、内容控制和评价报告信息化等详细内容。
二、会计组织机构设立形式有两种，1.会计组织机构与财务组织机构分设与合一。
合一优势在于提高会计职能与财务职能协同性；
局限性是也许导致职责不清与减少内部控制效果，削弱会计信息管理功能。
合用于中小公司。
分设优势突出了会计组织与财务组织专业化分工，局限性在于导致会计信息传递环节增多，协调难度加大。
合用于大型公司。
2.会计组织机构集中设立与分级设立。
集中设立可以恰当减少核算层次和工作人员，但不利于公司内部各部门或单位借助会计职能加强对业务活动管控。
分级设立优缺陷则与之相反。
集中与分级设立都要面对会计组织机构内部组织设立问题，它有助于清晰界定职责和实行内部控制机制，但内部组织设立过大或过小都不经济，详细设计时要综合考虑职责完整性、考核机制等。
三、会计工作岗位职责，依照《会计基本工作规范》规定涉及：
（1）会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制规定。
（2）会计人员工作岗位应当有筹划进行轮换。
（3）会计岗位设立由各单位依照会计业务需要拟定。
会计工作岗位人员配备需要注意是：
（1）会计人员任职条件。
（2）会计人员配备方式。
（3）会计人员考核与任免。
（4）会计人员交接。
会计制度设计作业2
一、分析阐明题（30分）
1.自制原始凭证如何设计？
在设计原始凭证详细格式时应考虑如下因素：
格式大小；
内部位置安排；
联数；
版式。
2.你以为公司应如何设计无形资产业务内部控制？
设计恰当无形资产业务内部控制，重要涉及如下几项：
（1）获得无形资产与组织验收，拟定权属关系；
（2）使用与保全；
（3）技术升级、更新换代；
（4）无形资产处置
3.你以为公司应如何设计固定资产业务内部控制？
固定资产业务内部控制设计要点：
（1）获得与验收；
（2）使用；
（3）维护；
（4）改造；
（5）清查；
（6）处置
二、制度设计题
（一）案例资料
在几年前，发生过一起典型出纳员贪污、挪用公款案。
这是一种国有小公司，财会部门设立有财务经理、会计、出纳三个岗位。
其中出纳员是一种从职业高中毕业没多久年轻女孩。
按单位惯例．出纳负责钞票、银行存款收付，并掌管空白支票和公司在银行预留法人代表印章、财务章．自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。
年轻女孩有一种男朋友由于生意要她暂时挪用了一笔几千元资金。
从此年轻女孩每日提心吊胆，她每天有事无事都往银行跑。
银行对账单终于取到了。
她赶紧把对账单拿回家，照着原对账单，将偷拿那一笔款去掉，重新再打一张，叉跑到街上刻了一枚银行萝卜章盖上。
回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调节表。
年轻女孩在忐忑不安中度过了一种月，可什么事也没发生。
这之后男朋友变本加厉胃口越来越大．年轻女孩胆子越来越大，在先后不到一年时间里共八次以此手段挪用公款近120万元。
直到男朋友携款外逃后，年轻女孩才如梦方醒，只能投案自首。
1．阐明该公司货币资金岗位分工控制中存在问题。
2．指出应如何完善。
1.此案违背了岗位责任控制如下规定:
出纳人员不得同步负责总分类帐登记
和保管.
货币资金收付和控制货币资金收支
专用印章不得有一人兼管。
2.完善办法：
出纳人员应与货币资金稽核人员,会计档案保管人员相分离，出纳人员应与负责钞票清查盘点人员
和负责与银行对帐人员相分离。
如可以由财务经理负责公司在银行预留法人代表印章、财务章保管，由其对有关支出票据进行审批，由会计人员到银行取对账单，并由会计人员与出纳人员两人共同进行钞票和银行存款对账工作.
（二）案例资料
w公司是医药制品公司，对生产所需原材料除考虑价格因素外，还要注重质量规定．w公司原材料采购重要是通过招投标方式进行。
采购部门一方面从建立供应商档案中拟定参加招投标会议供应商，通过比较产品性价比拟定凡家供应商，由公司检查部门对待选供应商原材料样本进行检查，经检查后，采购部门从中拟定质优价廉供应商。
然后采购部门与供应商订立购买合同；
购买原材料到达后再经检查部门进行抽检，出具检查单；
仓库保管部门对数量、品种进行检查并出具入库单，财务部门审核及核对检查单、入库单、购货发票后登记明细账：
采购部门制定用款筹划，财务部门依照用款筹划筹办资金付款。
分析该公司存货采购控制中存在问题并提出完善对策。
1.根据公司内部控制应用指引第7号——采购业务及资产类会计制度设计规定，公司存采购环节内部控制存在如下问题
（1）公司采用招标形式进行采购是比较好，但采购部门从建立供应商档案中进行选用，也许因信息不充分，优良供应商被排除在外；
（2）公司检查部门检查，解决是材料样本质量问题，而采购部门据此拟定质优价廉供应商，根据局限性；
（3）采购部门与供应商订立购买合同没有使用部门请购单或用料申请和材料筹划，易导致多余采购；
（4）.购买原材料到达后再经检查部门进行抽检做法不当，除在质量无法得到保证，在数量上也也许存在误差；
（5）采购部门制定用款筹划，财务部门依照用款筹划筹办资金付款，该行动应在年初进行，而不是材料采购之后。
（1）大宗采购在网络和媒介上发布招标公示
（2）材料性价比判断应吸取成本核算人员和材料使用部门参加
（3）采购部门采购应根据年度采购筹划、生产筹划和生产部门请购单为根据，并商财务部门进行经济批量采购测算。
（4）材料到货验收应是完整，以便对采购材料数量、质量、规格等与合同核对，对与合同不符材料拒收并索赔，
（5）采购部门应提出用款筹划申请报财务部门，以便财务部门做出资金预算，时间应为年初或上年末，而不是根据采购部门制定筹划，以防因资金安排不当导致违约。
（6）采购后评估等环节职责和审批权限，按照规定审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中薄弱环节，采用有效控制办法，保证物资采购满足公司生产经营需要。
（三）案例资料：
A公司销售业务内部控制：
销售部门业务人员在理解客户基本状况后，拟定交易初步意向．填写客户资料表。
该表交由信用管制部门派驻信用管制师对客户经营能力、资信状况进行评核．出具授信建议。
经销售部门经理核准-b客户交易方式及予以客户信用额度后，签定销售合同。
销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。
如是现销客户。
当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。
出纳员在收款后，将缴款单一联交财会部门负责收款会计进行电脑系统缴款确认。
如是放账客户．须将已获核准授信责任书送交财会部门负责应收款会计进行电脑系统授信额度确认，同步，将客户订货单一联及相应销售合同一份转交营业管理部门。
营业管理部门人员将电脑系统中制作销货告知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。
储运部门根据销货告知单标明品种、数量进行备货并生成一式四联送货单送交财会部门。
财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，
据此填制销货发票并予以记账。
财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。
储运部门，留存一联．别的两联送货单及销货发票连同货品送交客户。
客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之根据。
请指出A公司销售业务内部控制中长处和存在问题。
一、A公司销售业务内部控制长处:
1．该公司销售业务较好地运用了不相容职务分工控制。
将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货告知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。
2．该公司建立和健全信用管制系统。
信用管制系统建立，保证了销售成果有效性，避免了坏账发生，实现了相应收账款事前控制。
3．该公司采用电脑系统授信额度确认权限控制。
电脑系统授信额度确认，提高了销售业务工作效率，保证了营业收入真实性、合理性、完整有效性，同步也提高了信息及时性、精确性、查阅以便性。
该公司采用这些内控制度有助于各职能部门之间互相牵制和监督。
可在一定限度上防止贪污舞弊行为发生，减少销售业务也许浮现低效率和侵吞公司利益行为。
二、A公司销售业务内部控制存在问题：
1.
对现销客户，应补充对有关票据审核机制，以防票据欺诈，并且应当设立最后确认后才干进行发货控制机制。
2.由于营业管理部门、储运部门工作由一人领导，两者间缺少制约机制，也许使得信用审核等失控，财务部门也无法相应收账款实行有效控制，也许带来坏账风险。
3.没有指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等详细事项与客户进行谈判。
会计制度设计作业3
一、分析阐明题（10分）
1、阐明长期借款会计核算制度设汁要点?
（1）公司会计部门或资金管理部门制定详细长期借款筹划；
（2）公司应设立记录长期借款负债业务会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，对的核算资金获得、本息偿还等有关状况；
（3）定期依照关于金融机构贷款对账单核对长期借款余额；
（4）资产负债表日应按照摊余成本和实际利率计算长期借款利息费用，按照国家统一会计准则和制度，对的进行借款费用资本化或费用化确认；
（5）将于资产负债表日后一年内偿还长期借款转为“一年内到期非流动负债”项目。
2、所有者权益业务内部控制制度设计要点涉及哪些?
可根据教材第七章第一节P166等内容。
所有者权益业务内部控制制度设计要点涉及：
（1）权益资本筹资有严格程序和法律约束，同步还受到债权人权益保护制约，因而，所有者权益业务内部控制核心保证其合法合规。
（2）尽管所有者权益业务体现了较强稳定性，但涉及面广且复杂，涉及了投资合同、合同和公司章程条款，利润分派决策与分派方案，会计解决程序等方方面面，因而，所有者权益业务内部控制要与资产类及负债类业务内部控制制度进行对接。
（3）各类所有者权益业务应建立科学合理授权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定。
（4）所有者权益业务作为公司筹资重要来源，应当建立岗位责任制，明确有关部门和岗位职责与权限，保证不相容岗位互相分离、制约和监督。
重要涉及到所有者权益业务筹划编制与审批、所有者权益业务方案编写与审批、所有者权益业务方案执行与资产获得、股息计提与支付与所有者权益业务恰当分类、精确记录。
（5）需要董事会或股东大会决策程序并由有关监管机构或部门（单位）审批股权筹资，要履行必要审批程序，并对审批过程进行完整书面记录。
3、阐明收入与费用业务会计制度设计目的?
收入与费用要素在通过一系列收入类会计账户与成本费用类账户总分类核算基本上，借助“本年利润”账户而影响公司所有者权益增长变化。
（1）各项收入确认应当遵循规定原则，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入；
（2）各项费用、成本确认应当符合规定，杜绝随意变化费用、成本确认原则或计量办法，以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本；
（3）利润应当由收入减去费用后净额、直接计入当期利润利得和损失等构成，杜绝随意调节利润计算、分派办法，以及编造虚假利润。
4、试阐明对公司期间费用控制进行制度设计应注意问题?
（1）制定严格预算原则。
公司要为期间费用总量建立严格费用预算制度，使其尽量达到最优水平。
对于详细费用项目预算编制、执行与考核等应当选取差别化办法，例如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等。
（2）对费用预算进行分解。
公司应当依照费用预算、定额和支出原则，分解费用指标，贯彻费用责任主体，保证费用预算有效实行。
（3）建立严格授权批准制度。
公司应明确审批人对费用业务授权批准方式、权限、程序、责任和有关控制办法，规定经办人办理费用业务职责范畴和工作规定。
（4）公司应当依照费用预算和支出原则性质，按照授权批准制度所规定权限，对费用支出申请进行审批。
财会部门会同有关部门对费用开支项目和原则进行复核。
（5）对于未列入预算费用项目，如的确需要支出，应当按照规定程序申请追加预算；
已列入预算但超过开支原则费用项目，应由有关部门提出申请，报上级授权部门审批。
（6）会计部门或人员在办理费用支出业务时，应当依照经批准费用支出申请，对发票、结算凭证等有关凭据真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
（7）公司应当建立费用支出内部报告制度，实时监控费用支出状况，发现问题应及时上报关于部门。
（8）公司应当建立费用考核制度，对相应费用责任主体进行考核和奖惩。
通过费用考核增进各责任中心合理控制各种耗费，实行费用责任追究制度。
（9）公司应当加强对费用监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不定期地开展检查工作。
例如费用授权批准制度、费用核算制度等执行状况等。
二、制度设计题（60分）
（一）资料：
某公司工资核算岗位职责规范如下：
第一：
负责办理公司员工工资入卡工作：
其中，每月第5个工作日前依照人力资源部门提供工资发放明细表按照银行规定格式进行数据转换，同步打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后，交由出纳将公司工资文献送银行完毕工资入卡X-作；
负责员工工资卡号和身份证号登记工作，负责催促无卡职工及时办理工资卡。
第二：
负责公司所有工资报销单据保管工作。
第三：
会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴，对的计算应缴住房公积金总额并建立职工住房公积金台账，准时将住房公积金上缴并及时办理调出、调入、离退休职工住房公积金建立、封存、提取工作。
对需要提取住房公积金职工，按照关于规定认真审核，及时办理。
第四：
住房公积金资料保管。
结合本案例分析应付职工薪酬会计核算制度设计要点。
可根据教材第六章第二节P153等有关内容。
应付职工薪酬会计核算制度设计要点涉及：
（1）以种类齐全、内容完整、手续齐备原始记录和凭证作为职工薪酬计量根据，以保证应付职工薪酬提取和支出根据合规性；
（2）合理安排应付职工薪酬总账与明细账设立和登记工作，普通应付职工薪酬总账由会计部门进行，而应付职工薪酬明细账则由各职能部门、处室管理，并以员工个体为单位设立；
（3）应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账要定期进行核对，同步会计部门应当指引应付职工薪酬明细账设立和登记工作，做好辅导和监督；
（4）应付职工薪酬分派应符合配比性与权责发生制原则，普通要以其薪酬发生地点和岗位进行分派；
（5）恰当应付职工薪酬财务报表列报及在附注中披露与职工薪酬关于信息。
（二）资料：
某公司于10月8日创立并营业，是由甲、乙、丙三公司共同投资组建独立法人，注册资本为l00万元人民币，其中甲方出资40万元，乙方与丙方各出资30万元。
经公司董事会协商并在合同上明确规定甲、乙、丙三方分别以银行存款、机器设备及原材料进行投资。
同年l2月该公司浮现经营资金紧张，乙方与丙方怀疑甲方未交齐或抽走某些注册资金．经调查发现甲方将40万元人民币作为出资投入后便在10月底以“借”l0万元名义汇出。
该公司ll月份资产负债表“实收资本”项目金额为90万元，“实收资本”总账11月末余额是90万元，“实收资本”账户明细账上登记甲、乙、丙三方投资额分别为30万元、30万元与30万元。
通过查阅该公司账目发现．10月28日一张银行付款凭证所附原始凭证记载了汇入丁公司l0万元，用途为“代甲方归还借款”并附有现任会计签名和盖章。
这导致了该公司“实收资本”账户期初数和期末数相差10万元人民币。
经办人以为只需要减少甲方本来投入资本，待甲方后来还款时再增长其投入资本。
如果甲方最后没有还款则在后来利润分派中抵扣补上就可以来。
经理解，该公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长。
结合本案例进行公司实收资本业务会计制度设计。
本案中存在问题如下：
10月28日，公司“代甲方归还借款”并附有现任会计签名和盖章，系抽逃资本行为，违背了公司法基本原则；
会计人员单方以为运用利润分派中抵扣充实实收资本行为也是错，前者属于甲投资行，背面属于公司分派问题，受不同会计设计制约。
至于公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长，如属双方兼职，则违背内部控制原则。
如为单方则是典型内部人控制。
综上实收资本会计核算业务应涉及如下内容：
（1）公司应设立“实收资本”账户核算投资者投入实收资本，股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。
本科目可按投资者进行明细核算，杜绝将国家投资记入其她投资主体账户、通过假验资虚列实收资本、注册完毕抽逃资本以及虚假评估虚列实收资本等现象发生。
（2）公司股票按面值发行时发行费用应作为开办费解决，溢价发行溢价收入和扣除发行费用余额应所有记入“资本公积”账户，同步，也要对的划分权益性资本与借入资金间界限。
（3）公司应在保证明收资本发生增减变化合法与合理基本上进行相应账务解决，例如投资者以实物投资，该实物应当附有原始发票、验资证明及财产所有权证明等原始单据。
（4）实收资本在资产负债表上恰本地列示，同步在所有者权益变动表中精确反映出年末金额与年初金额相比发生变化因素。
（三）资料：
甲公司对从事销售与收款业务方面规定：
按市场营销管理制度规定制定相应销售政策，为了增长销售过程中灵活性，授予销售业务人员比较大折扣政策、付款政策等权限。
为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；
重要特殊销售业务，由总裁做出决策。
建立了国外应收账款风险控制制度。
公司制定了加强业务管理系统规定，规范了内外销售合同、利润分析单及装运单制作、订立、审批、留存程序，明确了收汇风险小组及财务部职责。
公司依照实际状况将年初拟定营销指标进行分解，下达给各有关营销机构和人员，并拟定销售利润指标和货款回笼有关规定，考核营销费用。
结合甲公司状况设计公司销售业务会计核算制度。
会计部门应充分运用记账、核对、岗位职责贯彻和互相分离、档案管理、工作交接程序等会计控制办法，保证公司会计信息真实、精确、完整。
公司销售业务会计核算制度设计要点涉及：
（1）会计部门应严格遵循发票管理规定，根据经审核计量单、出库单、货款结算单、销售告知单等单据开具销售发票。
会计部门应与有关部
升级会员 