第三条 职工累计工作已满1年不满10年的Word文件下载.docx

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（答案中的金额单位用万元表示）

A.会

B.不会

（1）

①

回购

借：

库存股 

2700

贷：

银行存款 

②注销

股本 

3000

资本公积—股本溢价 

300

（2）

①回购

5400

资本公积一股本溢价 

2400

（3）

库存股8400

银行存款8400

5000

盈余公积400

2.某企业2010年发生下列政府补助业务：

（1）2010年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。

（2）2010年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用100万元。

（3）2010年6月15日收到国家800万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用800万元购买了一台医疗设备。

假定该设备采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。

（4）收到增值税返还50万元。

根据上述资料，编制该企业2010年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2010年固定资产计提折旧的会计分录。

1000

递延收益 

200（1000÷

5）

营业外收入 

200

100

银行存款800

递延收益800

固定资产800

制造费用80（800÷

5×

6／12）

累计折旧 

80

（4）

50

3.甲企业2010年度利润总额为900万元，应纳税所得额为1000万元。

该企业适用的所得税税率为25％。

甲企业递延所得税资产年初数为200万元。

年末数为100万元；

递延所得税负债年初数为100万元。

年末数为80万元。

（1）计算甲企业2010年度应交所得税额。

（2）计算甲企业2010年递延所得税。

（3）计算甲企业2010年度所得税费用。

（4）编制甲企业2010年所得税的会计分录。

（5）计算甲企业2010年度实现的净利润。

（6）编制甲企业年末结转“所得税费用”科目的会计分录。

（1）甲企业2010年度应交所得税额=1000×

25%=250（万元）

（2）甲企业2010年递延所得税=（80-100）-（100-200）=80（万元）

（3）甲企业2010年度所得税费用=250+80=330（万元）

所得税费用 

330

递延所得税负债 

20

应交税费—应交所得税 

250

递延所得税资产 

（5）甲企业2010年度实现的净利润=900-330=570（万元）

（6）

本年利润 

4.甲公司2010年度的有关资料如下：

（1）年初未分配利润为200万元，本年利润总额为980万元，适用的企业所得税税率为25％。

按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元。

实际发生业务招待费50万元。

除此之外，不存在其他纳税调整因素。

（2）按税后利润的10％提取法定盈余公积。

（3）提取任意盈余公积40万元。

（4）向投资者宣告分配现金股利80万元。

（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录；

（2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录；

（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录；

（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录；

（5）计算年末未分配利润。

（除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。

答案中的金额单位用万元表示）

（1）本期应交纳的所得税=（980+20）×

（2）本期应提取法定公积金=（980-250）×

10％=73（万元）

利润分配—提取法定盈余公积 

73

盈余公积—法定盈余公积 

（3）提取任意盈余公积时

利润分配—提取任意盈余公积 

40

盈余公积—任意盈余公积 

（4）向投资者宣告分配现金股利

利润分配—应付现金股利 

应付股利 

（5）年末未分配利润=200+（980-250）×

（1-10%）-40-80=737（万元）

■综合题

1.长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。

售价中不含增值税。

商品销售时，同时结转成本。

本年利润采用表结法结转。

2009年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

2009年12月份长江公司发生如下经济业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价200万元，增值税34万元，款项尚未收到。

该批商品的实际成本为120万元。

（2）本月发生应付职工薪酬150万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资25万元，销售人员工资15万元。

（3）本月收到增值税返还50万元。

（4）本月摊销自用无形资产成本20万元。

（5）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0．5万元。

（6）12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升2万元。

（7）12月31日，计提坏账准备5万元，计提存货跌价准备10万元。

（8）该公司适用所得税税率为25％。

假定2009年应纳税所得额为400万元。

2009年递延所得税资产年初余额为10万元，年末余额为20万元；

递延所得税负债年初余额为8万元，年末余额为13万元。

假定按年确定所得税费用。

（1）编制长江公司2009年12月份相关业务的会计分录。

（2）编制长江公司2009年度利润表。

（答案中“应交税费”科目要求写出明细科目答案中金额单位用万元表示）

（1）①

应收账款 

234

主营业务收入 

应交税费—应交增值税（销项税额） 

34

主营业务成本 

120

库存商品 

②

生产成本 

制造费用 

10

管理费用 

25

销售费用 

15

应付职工薪酬 

150

③

④

累计摊销 

⑤

营业税金及附加 

5．5

应交税费—应交城市维护建设税 

5

—应交教育费附加0．5

⑥

交易性金融资产—公允价值变动 

2

公允价值变动损益 

⑦

资产减值损失 

坏账准备 

存货跌价准备 

⑧2009年长江公司应交所得税=400×

25％=100（万元）

2009年长江公司递延所得税=（13-8）-（20-10）=-5（万元）

2009年长江公司所得税费用=100+（-5）=95（万元）

95

2.某企业生产甲产品，生产过程分为三个步骤，上一步骤完工的半成品，不通过半成品库收发，直接转给下一步骤继续进行加工；

各步骤的在产品采用约当产量法按实际成本计算，直接材料在第一步骤生产开始时一次投入．各步骤在产品的完工程度均为50％。

该企业2010年3月有关产量记录和成本资料如下：

采用逐步结转（综合结转）分步法，计算甲产品的生产成本，将计算结果填入下列表格中。

B.