新旧会计科目表对比Word下载.docx

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应收分保合同准备金

1221

其他应收款

1133

1231

坏账准备

1141

1161

应收补贴款

取消

1301

贴现资产

1302

拆出资金

1303

贷款

银行和保险共用

1304

贷款损失准备

1311

代理兑付证券

银行和证券共用

1312

代理业务资产

1401

材料采购

物资采购

1402

在途物资

1403

原材料

1404

材料成本差异

1232

1405

库存商品

1243

1406

发出商品

1407

商品进销差价

1244

1408

委托加工物资

1251

1411

周转材料

1412

包装物

1413

低值易耗品包装物

自制半成品

1241

委托代销商品

受托代销商

1421

消耗性生物资产

农业专用

1431

贵金属

1441

抵债资产

1451

损余物资

1461

融资租赁资产

租赁专用

1471

存货跌价准备

1281

1291

（分期收款）发出商品

待摊费用

1501

持有至到期投资

1502

持有至到期投资减值准备

1503

可供出售金融资产

1511

长期股权投资

长期债券投资

1512

长期投资减值准备

委托贷款

1521

投资性房地产

1531

长期应收款

1532

未实现融资收益

1541

存出资本保证金

1601

固定资产

1602

累计折旧

1603

固定资产减值准备

1505

1604

工程物资

1605

在建工程

1606

在建工程减值准备

1607

固定资产清理

1701

1611

未担保余值

1621

生产性生物资产

1622

生产性生物资产累计折旧

1623

公益性生物资产

1631

油气资产

石油天然气开采专用

1632

累计折耗

无形资产

1801

1702

累计摊销

1703

无形资产减值准备

1805

1711

商誉

1815

未确认融资费用

变更类别

长期待摊费用

1901

1811

递延所得税资产

1821

独立账户资产

待处理财产损溢

1911

二、负债类

2101

短期借款

2102

存入保证金

2103

拆入资金

2104

向中央银行借款

2011

吸收存款

2012

同业存放

2021

贴现负债

交易性金融负债

卖出回购金融资产款

2201

应付票据

2111

2202

应付账款

2121

2203

预收账款

2131

2141

代销商品款

2211

应付职工薪酬

2151

应付工资

合并

2153

应付福利费

2221

应交税费

2171

应交税金

2176

其他应交款

2231

应付利息

2232

应付股利

2241

其他应付款

2181

2251

应付保单红利

2261

应付分保账款

2311

代理买卖证券款

2312

代理承销证券款

证券和银行共用

2313

代理兑付证券款

2314

代理业务负债

2401

递延收益

2191

预提费用

待转资产价值

2501

长期借款

2301

2502

应付债券

2601

未到期责任准备金

2602

保险责任准备金

2611

保户储金

2621

独立账户负债

2701

长期应付款

2321

2702

2711

专项应付款

2331

2801

预计负债

2901

递延所得税负债

递延税款

三、共同类

3001

清算资金往来

3002

货币兑换

3101

衍生工具

3201

套期工具

3202

被套期项目

四、所有者权益类

4001

实收资本

实收资本（或股本）

3103

已归还投资

4002

资本公积

3111

4101

盈余公积

3121

4102

一般风险准备

4103

本年利润

3131

4104

利润分配

3141

4201

库存股

五、成本类

5001

生产成本

5101

制造费用

4105

5201

劳务成本

4107

5301

研发支出

5401

工程施工

建造承包商专用

5402

工程结算

5403

机械作业

六、损益类

6001

主营业务收入

6011

利息收入

6021

手续费及佣金收入

6031

保费收入

6041

租赁收入

6051

其他业务收入

5102

6061

汇兑损益

6101

公允价值变动损益

投资收益

6111

补贴收入

6201

摊回保险责任准备金

6202

摊回赔付支出

6203

摊回分保费用

6301

营业外收入

6401

主营业务成本

6402

营业税金及附加

主营业务税金及附加

6403

其他业务支出

5406

6411

利息支出

6421

手续费及佣金支出

6501

提取未到期责任准备金

6502

提取保险责任准备金

6511

赔付支出

6521

保户红利支出

6531

退保金

6541

分出保费

6542

分保费用

6601

销售费用

5501

营业费用

6602

管理费用

5502

6603

财务费用

5503

6604

勘探费用

6701

资产减值损失

6711

营业外支出

5601

6801

所得税费用

5701

所得税

6901

以前年度损益调整

5801

注：

上述新旧比照中，旧科目仅以《企业会计制度》科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。

1001库存现金：

只是增加了“库存”二字，应该要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；

1002银行存款：

1003存放中央银行款项：

银行业专用科目；

1011存放同业：

：

1012其他货币资金：

这个老科目了，就不用解释了；

1021结付备付金：

证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；

1031存出保证金：

金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；

1101交易性金融资产：

原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；

企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了）；

应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算；

1111买入返售金融资产：

金融企业专用；

1121应收票据：

（老科目）；

1122应收帐款：

原来的科目编码好象是1131；

1123预付账款：

1131应收股利：

1132应收利息：

1201应收代位追偿款：

保险企业用的；

1211应收分保账款：

保险企业使用；

1212应收分保合同准备金：

再保险分出企业使用；

1221其他应收款：

核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；

1301贴现资产：

银行企业使用；

1302拆出资金：

金融企业使用；

1303贷款：

1304贷款损失准备：

同上；

1311代理兑付证券：

证券、银行等企业使用；

1321代理业务资产/受托代销商品：

核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；

企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；

1401材料采购：

你又回来了，别来无恙？

名称由“物资采购”恢复到原来了；

1402在途物资：

一般对应原则，似乎应该与1401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；

1403原材料：

1404材料成本差异：

1405库存商品：

1406发出商品：

采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”；

1407商品进销差价：

1408委托加工物资：

1411周转材料：

其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”；

1421消耗性生产物资：

农业企业使用科目；

1431贵金属：

1441抵债资产：

1451损余物资：

1461融吱租赁资产：

租赁企业专用；

1471存货跌价准备：

这个也不需要解释；

1501持有至到期投资：

这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？

是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？

我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；

1502持有至到期投资减值准备：

作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应1501科目使用；

1503可供出售金融资产：

核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；

1511长期股权投资：

总算出来一个比较熟悉的朋友；

1512长期股权投资减值准备：

对于1511而使用；

1521投资性房地产：

与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的），这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧，我也觉得）；

按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；

其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；

1532未实现融资收益：

核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；

1541存出资本保证金：

1601固定资产：

你总算出来了，编号涨了100；

1602累计折旧：

跟1601是一对好兄弟；

1603固定资产减值准备：

加上你就是3个了；

1604在建工程：

你也应该算老革命了；

1605工程物资：

没有什么变化；

1606固定资产清理：

特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出——处理非流动资产损失”；

属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出——非常损失”；

1611未担保余值：

租赁企业使用科目；

1621生产性生物资产：

农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；

1622生产性生物资产累计折旧：

农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；

1623公益性生物资产：

农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗？

不知道资产有没有重新定义？

或者这里的“经济利益”是无形上的？

1631油气资产：

这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；

1632累计折耗：

石油天然气开采企业使用，我估计与“累计折旧”使用方法差不多；

1701无形资产：

新旧准则差异比较明显，我想就此稍微作一些展开：

1、使用范围，新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产”，老准则强调“长期”，排除了以销售为目的；

而新准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目，而不是列入“库存商品”呢？

我还没有看到详细说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；

2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；

依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；

新准则规定“研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出；

3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出”归集，研发申请完成后，根据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；

4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，新准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；

5、摊销的例外情况，原准则指出“如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”，新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；

6、采取“未来适用法：

，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；

执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定成本，在剩余使用寿命内按新准则规定摊销；

使用寿命不确定的停止摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。

1702累计摊销：

上面我讲的应该比较详细了，不需要单独说吧？

哎呀，累死我了；

1703无形资产减值准备：

也差不多了吧；

1711商誉：

商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；

1801长期待摊费用：

难得，连科目编码都没有变化；

1811递延所得税资产：

以前科目好象只在负债类，报表才区分资产与负债（也许我记错了，我一直使用应付税款法，没有留意），如今科目也区分了；

1821独立账户资产：

1901待处理财产损溢：

注意是“损溢”不是“损益”；

2001短期借款：

这个就不说了；

2002存入保证金：

2003拆入资金：

同2002；

2004向中央银行借款：

银行业使用；

2011吸收存款：

2012同业存放：

2021贴现负债：

也是银行才用的；

2101交易性金融负债：

我也不认识它，有时间再看看吧；

2111卖出回购金融资产款：

2201应付票据：

总算看到一个面熟一点的家伙了；

2202应付账款：

这个应该大家比较熟悉了，需要说明的是金融企业保险企业使用本科目编号时科目名称有些微变化；

2203预收账款：

变化好象不大，我还能认识它；

2211应付职工薪酬：

我敢打赌这个科目是为了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的，记得去年，哦不，应该说前年了，中秋节前，税务部门郑重提醒“中秋发给职工月饼也应该折合个人收入计缴个人所得税”，真不知道哪门子道理，扯远了，回来说这个科目吧，本科目需要设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细科目，这里有一些不是很明确的地方，比如是否继续按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费，或者按照原外资企业制度做法按实际发生入帐？

仔细研读下来，根据“外商企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算”来看，感觉还是内外有别，那就应该照提？

不知道大家有没有更深入的研究或其他解读，还有“职工福利”与“非货币性福利”，我想一般企业如果计提了福利费，发放的过节费、年节实物等应该直接走“职工福利”（即原“应付福利费”），难道还需要增加这样一个“非货币性福利”？

或者更严格地说，想将可能存在的企业给员工发放的交通卡等列入本科目？

核算方法与以前基本一致，应无大碍；

2221应交税费：

这个科目合并的好，以前每次领导问我们这个月交多少税，我都要算一次，要是忘记了可少算一大截，以后省去这个麻烦了；

2231应付利息：

嗯，这个就不说了；

2232应付股利：

差点成“