新旧会计科目表对比Word下载.docx

1、应收分保合同准备金1221其他应收款11331231坏账准备11411161应收补贴款取消1301贴现资产1302拆出资金1303贷款银行和保险共用1304贷款损失准备1311代理兑付证券银行和证券共用1312代理业务资产1401材料采购物资采购1402在途物资1403原材料1404材料成本差异12321405库存商品12431406发出商品1407商品进销差价12441408委托加工物资12511411周转材料1412包装物1413低值易耗品包装物自制半成品1241委托代销商品受托代销商1421消耗性生物资产农业专用1431贵金属1441抵债资产1451损余物资1461融资租赁资产租赁专用1

2、471存货跌价准备12811291（分期收款）发出商品待摊费用1501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产1511长期股权投资长期债券投资1512长期投资减值准备委托贷款1521投资性房地产1531长期应收款1532未实现融资收益1541存出资本保证金1601固定资产1602累计折旧1603固定资产减值准备15051604工程物资1605在建工程1606在建工程减值准备1607固定资产清理17011611未担保余值1621生产性生物资产1622生产性生物资产累计折旧1623公益性生物资产1631油气资产石油天然气开采专用1632累计折耗无形资产18011702累

3、计摊销1703无形资产减值准备18051711商誉1815未确认融资费用变更类别长期待摊费用19011811递延所得税资产1821独立账户资产待处理财产损溢1911二、负债类2101短期借款2102存入保证金2103拆入资金2104向中央银行借款2011吸收存款2012同业存放2021贴现负债交易性金融负债卖出回购金融资产款2201应付票据21112202应付账款21212203预收账款21312141代销商品款2211应付职工薪酬2151应付工资合并2153应付福利费2221应交税费2171应交税金2176其他应交款2231应付利息2232应付股利2241其他应付款21812251应付保单红

4、利2261应付分保账款2311代理买卖证券款2312代理承销证券款证券和银行共用2313代理兑付证券款2314代理业务负债2401递延收益2191预提费用待转资产价值2501长期借款23012502应付债券2601未到期责任准备金2602保险责任准备金2611保户储金2621独立账户负债2701长期应付款232127022711专项应付款23312801预计负债2901递延所得税负债递延税款三、共同类3001清算资金往来3002货币兑换3101衍生工具3201套期工具3202被套期项目四、所有者权益类4001实收资本实收资本（或股本）3103已归还投资4002资本公积31114101盈余公积3

5、1214102一般风险准备4103本年利润31314104利润分配31414201库存股五、成本类5001生产成本5101制造费用41055201劳务成本41075301研发支出5401工程施工建造承包商专用5402工程结算5403机械作业六、损益类6001主营业务收入6011利息收入6021手续费及佣金收入6031保费收入6041租赁收入6051其他业务收入51026061汇兑损益6101公允价值变动损益投资收益6111补贴收入6201摊回保险责任准备金6202摊回赔付支出6203摊回分保费用6301营业外收入6401主营业务成本6402营业税金及附加主营业务税金及附加6403其他业务支出5

6、4066411利息支出6421手续费及佣金支出6501提取未到期责任准备金6502提取保险责任准备金6511赔付支出6521保户红利支出6531退保金6541分出保费6542分保费用6601销售费用5501营业费用6602管理费用55026603财务费用55036604勘探费用6701资产减值损失6711营业外支出56016801所得税费用5701所得税6901以前年度损益调整5801注：上述新旧比照中，旧科目仅以企业会计制度科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。 1001 库存现金：只是增加了“库存”二字，应该要是为了编制现

7、金流量与大现金的概念做进一步的区隔；1002 银行存款：1003 存放中央银行款项：银行业专用科目；1011 存放同业：1012 其他货币资金：这个老科目了，就不用解释了；1021 结付备付金：证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；1031 存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；1101 交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科

8、目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了）；应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算；1111 买入返售金融资产：金融企业专用；1121 应收票据：（老科目）；1122 应收帐款：原来的科目编码好象是1131；1123 预付账款：1131 应收股利：1132 应收利息：1201 应收代位追偿款：保险企业用的；1211 应收分保账款：保险企业使用；1212 应收分保合同准备金：再保险分出企业使用；1221 其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；1301 贴现资产：银行企业使用；1302 拆出资金：金融企业使用；1303 贷款：1304 贷款

9、损失准备：同上；1311 代理兑付证券：证券、银行等企业使用；1321 代理业务资产/受托代销商品：核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；1401 材料采购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；1402 在途物资：一般对应原则，似乎应该与1401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；1403 原材料：1404 材料成本差异：1405 库存商品：1406 发出商品：采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”；1407

10、 商品进销差价：1408 委托加工物资：1411 周转材料：其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”；1421 消耗性生产物资：农业企业使用科目；1431 贵金属：1441 抵债资产：1451 损余物资：1461 融吱租赁资产：租赁企业专用；1471 存货跌价准备：这个也不需要解释；1501 持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“

11、持有至到期”？我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；1502 持有至到期投资减值准备：作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应1501科目使用；1503 可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；1511 长期股权投资：总算出来一个比较熟悉的朋友；1512 长期股权投资减值准备：对于1511而使用；1521 投资性房地产：与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的），这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（

12、有点拗口吧，我也觉得）；按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；1532 未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；1541 存出资本保证金：1601 固定资产：你总算出来了，编号涨了100；1602 累计折旧：跟1601是一对好兄弟；1603 固定资产减值准备：加上你就是3个了；1604 在建工程：你也应该算老革命了；1605 工程物资：没有什么变化；1606 固定资产清理

13、：特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出处理非流动资产损失”；属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出非常损失”；1611 未担保余值：租赁企业使用科目；1621 生产性生物资产：农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；1622 生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；1623 公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可预期的未来“给企业带来经济利益

14、”吗？不知道资产有没有重新定义？或者这里的“经济利益”是无形上的？1631 油气资产：这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；1632 累计折耗：石油天然气开采企业使用，我估计与“累计折旧”使用方法差不多；1701 无形资产：新旧准则差异比较明显，我想就此稍微作一些展开：1、使用范围，新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产”，老准则强调“长期”，排除了以销售为目的；而新准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目，而不是列入“库存商品”呢？我还没有看到详细

15、说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；新准则规定“研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出；3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出”归集，研发申请完成后，根据规定可以资本化的支出结转至本科目，

16、不符合相关要求的支出直接转入当期费用；4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，新准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；5、摊销的例外情况，原准则指出“如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”，新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；6、采取“未来适用法：，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定成本，在剩余使用寿命内按新准则规

17、定摊销；使用寿命不确定的停止摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。1702 累计摊销：上面我讲的应该比较详细了，不需要单独说吧？哎呀，累死我了；1703 无形资产减值准备：也差不多了吧；1711 商誉：商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；1801 长期待摊费用：难得，连科目编码都没有变化；1811 递延所得税资产：以前科目好象只在负债类，报表才区分资产与负债（也许我记错了，我一直使用应付税款法，没有留意），如今科目也区分了；1821 独立账

18、户资产：1901 待处理财产损溢：注意是“损溢”不是“损益”；2001 短期借款：这个就不说了；2002 存入保证金：2003 拆入资金：同2002；2004 向中央银行借款：银行业使用；2011 吸收存款：2012 同业存放：2021 贴现负债：也是银行才用的；2101 交易性金融负债：我也不认识它，有时间再看看吧；2111 卖出回购金融资产款：2201 应付票据：总算看到一个面熟一点的家伙了；2202 应付账款：这个应该大家比较熟悉了，需要说明的是金融企业保险企业使用本科目编号时科目名称有些微变化；2203 预收账款：变化好象不大，我还能认识它；2211 应付职工薪酬：我敢打赌这个科目是为

19、了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的，记得去年，哦不，应该说前年了，中秋节前，税务部门郑重提醒“中秋发给职工月饼也应该折合个人收入计缴个人所得税”，真不知道哪门子道理，扯远了，回来说这个科目吧，本科目需要设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细科目，这里有一些不是很明确的地方，比如是否继续按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费，或者按照原外资企业制度做法按实际发生入帐？仔细研读下来，根据“外商企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算”来看，感觉还是内外有别，那就应该照提？不知道大家有没有更深入的研究或其他解读，还有“职工福利”与“非货币性福利”，我想一般企业如果计提了福利费，发放的过节费、年节实物等应该直接走“职工福利”（即原“应付福利费”），难道还需要增加这样一个“非货币性福利”？或者更严格地说，想将可能存在的企业给员工发放的交通卡等列入本科目？核算方法与以前基本一致，应无大碍；2221 应交税费：这个科目合并的好，以前每次领导问我们这个月交多少税，我都要算一次，要是忘记了可少算一大截，以后省去这个麻烦了；2231 应付利息：嗯，这个就不说了；2232 应付股利：差点成“