科目汇总表账务处理程序文档格式.docx
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900
银行存款
180000
原材料
63000
库存商品
32000
短期借款
6000
应交税金
3000
应付账款
5000
实收资本
244000
本年利润
17900
合计
275900
2.海顺公司2005年12月发生下列经济业务:
(简单业务,只考虑增值税,增值税税率17%)
月1日,收到国家投入资本60000元,存入银行。
(银收字01号)
月3日,从和平公司购进A材料800公斤,每公斤50元,增值税进项税额为6800元。
共计46800元,材料已验收入库,款项已用银行存款支付。
(银付字01号)
月7日,生产甲产品领用A材料300公斤,每公斤50元,计15000元。
(转字01号)
月9日,南海公司偿还货款28300元,款已收,存入银行。
(银收字02号)
月10日,销售甲产品200件给兴旺公司,每件300元,增值税销项税额为10200元。
共计70200元。
款已收到,存入银行。
(银收字03号)
月10日,用银行存款归还前欠利新公司货款2000元。
(银付字02号)
月12日,用银行存款归还短期借款6000元。
(银付字03号)
月15日,销售甲产品100件给吉祥公司,每件190元,增值税销项税额为3230元。
共计22330元,货款尚未收到。
(转字02号)
月17日,张前出差,预借差旅费800元,出纳支付现金800元。
(现付字01号)
月18日,用银行存款支付产品广告费3800元。
(银付04号)
月22日,张前出差归来,报销差旅费700元,余额100元退回。
(现收字01号)(转字03号)
月24日,从银行提取现金2800元备用。
(银付字05号)
月25日,用现金2500元支付职工培训讲课费。
(现付字02号)
月31日,结转本月销售产品成本29000元。
(转字04号)
月31日,将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
(转字05号、转字06号)
(二)编制记账凭证
根据以上经济业务取得的原始凭证,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,如表5-2至5-18所示。
表5-2收款凭证
借方科目:
银行存款2005年12月1日银收字第01号
摘要
贷方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
国家投入资本
国家资本
60000
合计
¥60000
表5-3收款凭证
借方科目:
银行存款2005年12月9日银收字第02号
收回南海公司货款
应收账款
南海公司
28300
¥28300
表5-4收款凭证
银行存款2005年12月10日银收字第03号
甲产品销售收入
主营业务收入
甲产品
应交增值税
10200
¥70200
表5—5收款凭证
现金2005年12月22日现收字第01号
出差报销差旅费
其他应收款
张前
100
退回多余金额
¥100
表5-6付款凭证
贷方科目:
银行存款2005年12月3日银付字第01号
借方科目
明细科目
支付购料款
A材料
40000
应交税金
应交增值税
6800
¥46800
表5-7付款凭证
银行存款2005年12月10日银付字第02号
归还前欠货款
利新公司
2000
¥2000
表5-8付款凭证
银行存款2005年12月12日银付字第03号
归还短期借款
6000
¥6000
表5-9付款凭证
银行存款2005年12月18日银付字第04号
支付产品广告费
营业费用
3800
¥3800
表5-10付款凭证
银行存款2005年12月24日银付字第05号
提现
2800
¥2800
表5-11付款凭证
贷方科目:
现金2005年12月17日现付字第01号
出差预借差旅费
其他应收款
张前
800
¥800
表5—12付款凭证
现金2005年12月25日现付字第02号
付培训讲课费
管理费用
2500
¥2500
表5-13转账凭证
2005年12月7日转字第01号
借方金额
贷方金额
生产领用材料
生产成本
甲产品
15000
¥15000
表5—14转账凭证
2005年12月15日转字第02号
销售产品
吉祥公司
22230
尚未收到货款
19000
3230
¥22230
表5-15转账凭证
2005年12月22日转字第03号
报销差旅费
差旅费
700
700
¥700
表5-16转账凭证
2005年12月31日转字第04号
结转销售成本
主营业务成本
29000
库存商品
¥29000
表5-17转账凭证
2005年12月31日转字第05号
结转本月销售
主营业务收入
79000
收入
本年利润
¥79000
表5-18转账凭证
2005年12月31日转字第06号
结转本月
34500
成本费用
3200
¥36000
(三)现以资料
(一)所填制的5—2至5-18记账凭证为依据,采用全部汇总的方法对记账凭证定期(15天)编制科目汇总表(分类汇总从略)。
1.12月1日至12月15日
(1)“T”字账
银行存款实收资本原材料
60000
70200
46800
2000
15000
158500
54800
应交税金生产成本应收账款
3230
22230
28300
6800
13430
主营业务收入应付账款短期借款
19000
79000
(2)上面“T”字账记入科目汇总表,如表5-19所示
表5—19科目汇总表
2005年12月1日至15日汇字第1号
会计科目
账页
借方发生额
贷方发生额
记账凭证起讫号数
158500
54800
略
40000
15000
6800
28300
6000
250530
250530
2.12月15日至12月31日
其他应收款现金营业费用
100
700
100
800
2500
3800
2900
3300
银行存款管理费用主营业务成本
2800
3200
29000
6600
36000
(2)上面“T”字账记入科目汇总表,如表5-20所示
表5-20科目汇总表
2005年12月16日至31日汇字第2号
贷方发生额
6600
29000
79000
36000
154700
154700
(四)根据科目汇总表登记总分类账如表5-21、5-22所示(仅以现金、银行存款总账为例,其他从略)。
表5-21现金总账
2005年
凭证
号数
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
12
1
期初余额
31
汇2
16-31日汇总过入
2900
500
本月合计
表5-22银行存款总账
1
15
汇1
1—15日汇总过入
283700
31
汇2
277100
61400
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围
科目汇总表账务处理程序的优点是:
根据科目汇总表登记总分类账,大大减少登记总分类账的工作量,科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。
其缺点是:
科目汇总表不能反映账户对应关系,不便于查对账目。
因此,该账务处理程序主要适用于规模较大,经济业务量较多的单位。