科目汇总表账务处理程序文档格式.docx
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900
银行存款
180000
原材料
63000
库存商品
32000
短期借款
6000
应交税金
3000
应付账款
5000
实收资本
244000
本年利润
17900
合计
275900
2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：
（简单业务，只考虑增值税，增值税税率17%）
月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行。
（银收字01号）
月3日，从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
（银付字01号）
月7日，生产甲产品领用A材料300公斤，每公斤50元,计15000元。
（转字01号）
月9日，南海公司偿还货款28300元，款已收，存入银行。
（银收字02号）
月10日，销售甲产品200件给兴旺公司，每件300元，增值税销项税额为10200元。
共计70200元。
款已收到，存入银行。
（银收字03号）
月10日，用银行存款归还前欠利新公司货款2000元。
（银付字02号）
月12日，用银行存款归还短期借款6000元。
（银付字03号）
月15日，销售甲产品100件给吉祥公司，每件190元，增值税销项税额为3230元。
共计22330元，货款尚未收到。
（转字02号）
月17日，张前出差，预借差旅费800元，出纳支付现金800元。
（现付字01号）
月18日，用银行存款支付产品广告费3800元。
（银付04号）
月22日，张前出差归来，报销差旅费700元，余额100元退回。
（现收字01号）（转字03号）
月24日，从银行提取现金2800元备用。
（银付字05号）
月25日，用现金2500元支付职工培训讲课费。
（现付字02号）
月31日，结转本月销售产品成本29000元。
（转字04号）
月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。
（转字05号、转字06号）
（二）编制记账凭证
根据以上经济业务取得的原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，如表5－2至5－18所示。
表5－2收款凭证
借方科目：
银行存款2005年12月1日银收字第01号
摘要
贷方科目
借或贷
金额
总账科目
明细科目
国家投入资本
国家资本
60000
合计
￥60000
表5－3收款凭证
借方科目:
银行存款2005年12月9日银收字第02号
收回南海公司货款
应收账款
南海公司
28300
￥28300
表5－4收款凭证
银行存款2005年12月10日银收字第03号
甲产品销售收入
主营业务收入
甲产品
应交增值税
10200
￥70200
表5—5收款凭证
现金2005年12月22日现收字第01号
出差报销差旅费
其他应收款
张前
100
退回多余金额
￥100
表5－6付款凭证
贷方科目：
银行存款2005年12月3日银付字第01号
借方科目
明细科目
支付购料款
A材料
40000
应交税金
应交增值税
6800
￥46800
表5－7付款凭证
银行存款2005年12月10日银付字第02号
归还前欠货款
利新公司
2000
￥2000
表5－8付款凭证
银行存款2005年12月12日银付字第03号
归还短期借款
6000
￥6000
表5－9付款凭证
银行存款2005年12月18日银付字第04号
支付产品广告费
营业费用
3800
￥3800
表5－10付款凭证
银行存款2005年12月24日银付字第05号
提现
2800
￥2800
表5－11付款凭证
贷方科目：
现金2005年12月17日现付字第01号
出差预借差旅费
其他应收款
张前
800
￥800
表5—12付款凭证
现金2005年12月25日现付字第02号
付培训讲课费
管理费用
2500
￥2500
表5－13转账凭证
2005年12月7日转字第01号
借方金额
贷方金额
生产领用材料
生产成本
甲产品
15000
￥15000
表5—14转账凭证
2005年12月15日转字第02号
销售产品
吉祥公司
22230
尚未收到货款
19000
3230
￥22230
表5－15转账凭证
2005年12月22日转字第03号
报销差旅费
差旅费
700
700
￥700
表5－16转账凭证
2005年12月31日转字第04号
结转销售成本
主营业务成本
29000
库存商品
￥29000
表5－17转账凭证
2005年12月31日转字第05号
结转本月销售
主营业务收入
79000
收入
本年利润
￥79000
表5－18转账凭证
2005年12月31日转字第06号
结转本月
34500
成本费用
3200
￥36000
（三）现以资料
（一）所填制的5—2至5－18记账凭证为依据，采用全部汇总的方法对记账凭证定期（15天）编制科目汇总表（分类汇总从略）。
1．12月1日至12月15日
（1）“T”字账
银行存款实收资本原材料
60000
70200
46800
2000
15000
158500
54800
应交税金生产成本应收账款
3230
22230
28300
6800
13430
主营业务收入应付账款短期借款
19000
79000
（2）上面“T”字账记入科目汇总表，如表5－19所示
表5—19科目汇总表
2005年12月1日至15日汇字第1号
会计科目
账页
借方发生额
贷方发生额
记账凭证起讫号数
158500
54800
略
40000
15000
6800
28300
6000
250530
250530
2．12月15日至12月31日
其他应收款现金营业费用
100
700
100
800
2500
3800
2900
3300
银行存款管理费用主营业务成本
2800
3200
29000
6600
36000
（2）上面“T”字账记入科目汇总表，如表5－20所示
表5-20科目汇总表
2005年12月16日至31日汇字第2号
贷方发生额
6600
29000
79000
36000
154700
154700
（四）根据科目汇总表登记总分类账如表5－21、5－22所示（仅以现金、银行存款总账为例，其他从略）。
表5-21现金总账
2005年
凭证
号数
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
12
1
期初余额
31
汇2
16-31日汇总过入
2900
500
本月合计
表5-22银行存款总账
1
15
汇1
1—15日汇总过入
283700
31
汇2
277100
61400
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围
科目汇总表账务处理程序的优点是：
根据科目汇总表登记总分类账，大大减少登记总分类账的工作量，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。
其缺点是：
科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
因此，该账务处理程序主要适用于规模较大，经济业务量较多的单位。
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