浅谈会计信息失真的成因及对策 终稿Word下载.docx

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（四）内部控制体系的普遍缺失……………………………………………5

（五）上市公司具有强烈的舞弊动机………………………………………5

（六）独立审计未起到监督作用……………………………………………6

（七）社会诚信的缺失………………………………………………………6

四、会计信息失真的危害……………………………………………………………6

（一）引发会计信息信任危机………………………………………………6

（二）假会计信息驱逐真会计信息…………………………………………7

（三）搅混资本市场，进而扰乱市场经济…………………………………7

五、会计信息失真的预防政策………………………………………………………7

（一）大力完善会计方法……………………………………………………7

（二）强化对注册会计师的监管力度………………………………………7

（三）积极加强会计法制建设………………………………………………7

（四）完善财务会计制度……………………………………………………8

（五）必须优化用人制度……………………………………………………8

（六）实习会计委派制………………………………………………………8

（七）进一步完善会计相关法律法规体系…………………………………8

（八）建立健全监督约束机制………………………………………………8

（九）一定要严格执法………………………………………………………9

（十）大力提高会计人员素质………………………………………………9

六、总结………………………………………………………………………………9

参考文献……………………………………………………………………………10

致谢…………………………………………………………………………………10

浅谈会计信息失真的成因及对策

经济管理学院12电快4班林晓娟

指导教师：

李居英

摘要:

会计信息是用来反映企业财务状况及其变动和经营成果的经济信息。

其真实性和可靠性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件。

所谓会计信息失真是指会计信息未能客观真实地反映会计经济主体的经营成果和财务状况。

会计信息失真是我国会计领域的一大顽疾，对企业和社会经济生活造成了严重危害。

关键词:

会计信息失真原因危害对策

一、引言

会计信息失真主要是指会计信息在输入、转换、输出方面没有真实反映企业的财务状况和经营情况，没有遵循会计准则和规范的要求，未达到会计信息质量的要求。

会计信息失真不仅影响到国家宏观经济决策的制定、削弱宏观调控能力，而且可能导致企业微观决策失误或贻误战机，造成不可挽回的损失。

因此，根治会计信息失真问题，已是刻不容缓。

本文拟就会计信息的现状、会计信息失真的原因、危害及其治理对策谈一些看法。

二、会计信息的现状

会计信息是人们在经济活动中运用会计理论和方法，通过会计实践获得的反映会计主体价值运动状况的经济信息。

会计信息对于反映企业财务状况及经营成果起着决定性的作用。

因而在现代经济生活中，会计信息是企业财务决策的语言，也成为国际通用商业语言，它构成了整个社会经济有效运行的重要基础。

真实性是会计信息质量最基本的要求。

而社会经济的平稳有效运行，要求会计信息能够与它所反映的客观事实相符。

按照我国《企业会计准则》中确定的会计核算目标：

“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

”而会计一般性原则当中的第一条就是真实性原则，所谓会计信息的真实性，是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示各项经济活动所包含的经济内容。

可以这样说，真实性是会计工作的生命力。

但是，目前社会上一些单位披露的会计信息不能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果，已经成为较突出的问题。

财政部曾多次进行大规模大范围会计信息质量抽查，结果财政部正式公告显示，中国80%以上企业会计信息存在不同程度的失真。

财政部组织驻各地财政监察专员办事处，对百户经社会审计机构审计的国有企业会计报表进行了抽查，发现大多数企业主要会计要素核算存在偏差，如虚列资产、所有者权益不实、损益不实等。

另外被检企业会计基础工作薄弱的问题仍然比较突出。

一些企业明显存在原始凭证、记账凭证不真实、不合规范、账账、账实不符等问题。

企业财务管理明显松懈，缺乏有效的内部控制制度。

从会计法颁布至今，问题仍很严重。

三、会计信息失真的成因 

（一）会计信息的不对称

会计信息使用者获得会计信息的方式主要出于信息单位的提供，缺乏公开的信息传播渠道，信息使用者无法通过其他方式了解到会计信息，也使得会计单位隐瞒或篡改会计信息成为可能。

会计信息供求双方利益的对立及信息的不对称，使得信息提供方为了实现自己的目的，有选择的提供有利于自身的会计信息，让信息使用者根据所提供的信息作出有利于信息提供方的决策。

（二）缺乏严格的监管体制

法律监管不力的一个客观原因就是会计法规建设不完善。

随着国家经济的快速发展发展，中国的会计制度和规范也在不断的建立和完善，逐渐与国际准则接轨。

但是会计法规建设往往跟不上经济发展的需要, 

存在滞后性，存在许多需要解决的问题。

同时，有法不依，执法不严的现象严重。

国家政府机关在行使行政职能时存在矛盾心理，一方面要履行监管职责，一方面希望发展地区经济，所以会普遍存在监管力度不严的情况。

地方政府对于地区经济的保护，对于地方企业的扶持，对于企业的违规行为睁一只眼闭一只眼的态度，往往容易给企业违规操作提供机会。

（三）会计信息失真是委托代理的公司治理体制下的所产生的代理成本

这是财产所有权与经营权相互分离的结果，由于委托代理双方都是追求各自利益最大化的个体，就可能发生股东与经营者利益目标不一致的情况，促使经营者做出不利于公司的行为。

面对这种矛盾，多数企业一般采取激励约束机制，采取奖金与企业绩效想挂钩的激励机制，但多数公司治理结构却并不完善，对经营者缺少有效的约束控制。

一个运行良好的公司治理系统，股东大会、董事会、监事会以及外部监督等机制能够有效地遏制管理者的会计造假行为，而多数企业目前没能建立起多方监督和相互制约的机制，会计信息造假就不可避免。

（四）内部控制体系的普遍缺失

除了管理层驾驭在内部控制之上的所产生的会计信息失真，多数会计信息的输入输出过程中所发生的失误或舞弊都可以通过良好地内部控制体系进行控制。

企业普遍未建立起健全有效内部控制体系，不能发现会计人员的失误行为，也未能对企业内部人员的舞弊行为进行控制监督，导致存在较高的会计信息失真风险。

（五）上市公司具有舞弊的强烈动机

上市公司依赖证券市场进行融资，依法定期披露财务报告，上市公司比一般企业具有更多的舞弊动机。

上市公司通过粉饰报表，展现公司经营状况良好的假象，使企业看起来更具有投资吸引力，为发行股票，提高股价，骗取融资资金提供便利。

同时，如果上市公司经营不善，为了掩盖巨额亏损的现实，避免股价下跌或遭遇摘牌，影响公司未来发展，往往会想尽办法隐瞒真相，提供不实财务报告。

（六）独立审计未起到监督作用

上市公司财务报告的披露、企业纳税汇算清缴、资产评估等，都需要会计师事务所出具报告。

会计师事务所作为独立第三方，应当保证所审计的财务信息客观准确、真实完整。

但是，由于企业管理层决定注册会计师的续聘，支付审计费用等事项，为了实现自身利益的最大化，会通过各种手段向注册会计师施加压力。

而目前注册会计师行业恶性竞争，人才流失严重等现状，使得注册会计师做出迁就客户，与上市公司联合舞弊的行为，出具虚假报告，或掩盖真实财务状况。

（七）社会诚信的缺失

在中国高速发展的经济大环境下，提供了很多机遇，也暴漏出了很多矛盾。

出现了很多迅速发展膨胀起来的企业，也培养了很多迅速富裕起来的经营者们。

很多企业往往将盈利看成唯一的目的，忽略了作为一个企业应承担的社会责任，做出损害了相关者的利益的行为，这也是社会诚信普遍缺失现象的体现。

四、会计信息失真的危害

失真的会计信息所带来的损失并不是短时间内可以弥补的，会计信息使用者的困惑和担忧也未必能够在短期内从阴影中摆脱出来，这就给社会主义市场经济的健康发展，现代企业制度的建立和健全带来了隐患和危害，这些问题突出表现在以下几个方面：

（一）引发会计信息信任危机

由于企业经营者的舞弊和会计从业人员的假账造成企业破产倒闭，使得投资者和债权人蒙受巨大经济损失。

人们对会计工作的真实性和有效性产生更为深重的疑虑，从而引发了对会计信息的信任危机。

如证券市场上的“红光实业”“琼民源”“银广夏”到近期的“德隆系崩盘”，会计信息失真成为笼罩证券市场的浓重阴影，挥之不去。

上海财经大学曾进行的一次调查显示，几乎所有被调查者都认为上市公司存在会计信息失真问题。

18.75%的调查对象认为，多数公司的多数项目存在会计信息失真现象。

68.75%的调查对象认为多数公司的个别项目存在会计信息失真现象。

两项合计，总计有88%的调查对象认为多数上市公司存在会计信息失真现象。

近段时期我国证券市场出现的股指不振现象，有机构就认为这是源于信任危机。

德隆系事件像一颗重磅炸弹，把投资者对上市公司、中介机构不多的信任又炸得粉碎。

现在投资者对上市企业及中介机构不信任感急剧上升，市场筹资功能受到严重挑战，大盘受到拖累也便是必然。

由于缺乏良好的公众对会计信息的信任，使社会主义市场经济的确立，现代企业制度的建立、发展，都将面临严重困难。

（二）假会计信息驱逐真会计信息

某些企业的经营者为了避免他所经营的企业被兼并以至自身被淘汰而寻机粉饰财务报表，达到夸大经营业绩的效果。

这样一来，会造成所有企业的平均业绩虚假上浮，从而使得会计信息质量下降。

原本经营业绩良好且提供真实完整会计信息的企业经营者，其账面业绩很可能低于平均业绩而遭到“出局”；

而经营业绩差但经过粉饰的会计信息的企业经营者，其表面业绩很可能会高于平均业绩而得以“生存”。

这样，如果“机会收益”远大于“败露成本”时，便出现了假会计信息驱逐真会计信息的现象。

（三）搅混资本市场，进而扰乱市场经济

资本市场是对资本资源进行再分配的场所，从而对社会资源进行再配置。

不同的资源配置则意味着不同的经济效率。

当资本市场有效率时，就会优化社会资源的配置，促进社会经济良性发展；

当资本市场是无效率或低效率时，则阻碍社会经济进步。

但若资本市场的主体上市公司以假账面对公众时，就会给公司的投资者尤其是中小投资者带来利益侵害，产生严重的不良经济后果和社会资源配置的无序化，搅混了资本市场，进而扰乱了社会主义市场经济。

五、会计信息失真的预防对策

（一）大力完善会计方法

会计方法的完善不仅需要会计人员在实践中不断创新，而且需要会计理论人员的理论创新。

会计人员需要加强自身科学文化知识的学习，不能墨守成规，必须认识到现行会计方法的局限性，积极探索经济活动的本质和规律性，弥补现行会计方法的不足。

（二）强化对注册会计师的监管力度

在我国，注册会计师肩负着维护国民经济秩序的重任，尽管还是个新兴行业。

在市场经济中，一部分注册会计师放弃了职业道德，迷失了方向。

当务之急是国家对其加大监管力度。

国家对会计师事务所通过监督检查进行信用等级评定，定期向社会公开，取缔那些整改仍达不到信用等级标准者。

（三）积极加强会计法制建设

治理会计信息失真的过程也是会计法制不断完善的过程。

不断完善相关的法律法规，充分发挥处罚措施的震慑作用。

对提供虚假会计信息的企业经营者和会计人员，就要依法严处，实行经济制裁，要层层追究有关领导人责任。

（四）完善财务会计制度

协调会计之间的法规，基本会计准则与具体的会计准则之间等都存在着不协调甚至互相矛盾的地方，必然会增大利益各方之间的“博奕空间”。

对企业发生资产减值处理、长期投资损益的处理等，我国会计制度中规定比较灵活，企业确定损益时人为因素较大。

会计处理方法的不同，企业间反映的损益也缺乏可比性。

（五）必须优化用人制度

对企业领导的离任审计制度是改善会计秩序的有效手段。

在企业领导离任前夕，对其任期内经营业绩的真实性和执行会计法的情况进行严格审查，对存在问题的，严惩不贷，必然会使企业领导按章办事。

（六）实行会计委派制

政府监督会计服务机构，不直接监督会计。

行业协会性质的会计服务机构负责对会计人员进行登记、考核、培训、注册、推荐和管理。

所有的企业使用会计都一律到会计服务机构选聘。

这样会计与用人单位不再具有人身依附关系，切实保证会计人员充分发挥监督职能。

既可以督促会计人员提高素质，切实减少信息造假。

目前的企业会计人员依附于企业，都是由领导委任或聘任，不能充分发挥监督作用。

为了使会计人员真正发挥作用，可试行由会计师事务所向企业派驻会计人员，会计人员隶属于会计师事务所，为企业工作。

这样可以不受限于企业领导，保证会计信息的真实性。

（七）进一步完善会计相关法律法规体系

完善业绩评价机制，增加涉及企业持续经营能力的非财务指标。

建立健全科学合理的企业业绩评介体系改变以往只重视考察结果不重视形成程序和过程的做法。

重视会计核算产生过程的细致性和规范性，引导人们从过程上严格控制，从源头上杜绝会计造假行为。

规范审计中介市场，形成良好的信息环境。

建立以强化公司内部管理为中心的治理结构。

完善公司内部会计控制体系，规范公司财务行为。

（八）建立健全监督约束机制

有效的企业内部监督和外部监督可以直接使契约各方受到约束，从而防范虚假会计信息的形成。

强化企业内部监督机制，发挥企业监事会的监督作用，真正发挥监督企业会计系统对外提供和披露准确的会计信息的作用。

财政机关、审计机构、证券监督管理机构等也要进一步加强对虚假会计信息的监督和处罚力度。

（九）一定要严格执法

在堵住会计信息失真的法律漏洞的同时，要加大执法力度，对于违反有关法规的单位和个人，依法严肃处理，使会计信息在法制的维护下恢复其本来面目。

各级财政、财务部门和其他有关管理部门要对会计报表和其他会计资料的合法、真实、准确、完整依法实施监督。

行政领导必须对会计报表和其他会计资料的合法性、真实性负法律责任。

企业的会计年报要经过注册会计师审计才能报出；

企业发生注册资本变更，要经注册会计师验证。

要加强对中介机构管理，建立注册会计师审计业务的再审计制度。

（十）大力提高会计人员素质

会计人员的职业道德水平和业务素质直接影响会计信息质量。

运用多种手段推动会计人员职业道德建设，特别是加强对会计人员的诚信教育。

随着我国会计制度改革的不断深入，必须不断充实和更新其会计知识，使他们能对各种类型的经济业务做出正确的会计处理。

会计人员要虚心学习，熟悉财务管理方面的政策法规和规章制度，提高会计业务技能，掌握企业生产经营情况，必须认真学习有关会计财务知识的，提高业务水平、专业知识水平和计算机水平，确保会计信息质量。

要树立爱岗敬业的精神，坚持原则，忠于职守。

对人民负责，维护国家财产安全；

切实加强内部财务管理，及时、准确提供会计信息。

同时，实行会计人员持证上岗制度，经过考核只有具备良好的业务素质和道德素质，才能取得会计资格，并且由会计管理部门对会计资格进行年检。

最后，企业应结合自身的具体情况，制定自己的行为规范，以促进企业管理水平和经济效益的提高。

处处设防，层层把关，形成立体防范体系，确保会计信息的真实、可靠。

六、总结

总之，会计信息失真对国家宏观经济决策的制定、宏观调控能力有很大的影响，可能导致企业微观决策失误或贻误战机，造成不可挽回的损失。

所以改善当前会计信息失真的问题刻不容缓，不仅要提高会计从业人员的业务素质和道德观念入手，还要强化单位负责人的法律意识，更要不断健全会计法律法规体系，不断完善会计监督体系等，逐渐使提供真实完整的会计信息由被动变为主动，最终成为全社会的一项义务，确保会计信息的真实性。

参考文献：

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（2）.

［10］张桂洁.会计信息失真的现象、原因及对策[J].渤海大学学报（哲学社会科学版），2007，

（1）

致谢：

大学生活一晃而过，回首走过的岁月，心中倍感充实，当我写完这篇毕业论文的时候，有一种如释重负的感觉，感慨良多。

大学三年学习时光已经接近尾声，在此我想对我的母校，我的父母、亲人们，我的老师和同学们表达我由衷的谢意。

感谢我的家人对我大学三年学习的默默支持；

感谢我的母校给了我我在大学三年深造的机会，让我能继续学习和提高；

感谢老师和同学们三年来的关心和鼓励。

本论文的顺利完成，离不开各位老师、同学和朋友的关心和帮助，尤其是本论文导师李居英老师。

本论文从选题到完成，每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了导师大量的心血。

在此，谨向导师表示崇高的敬意和衷心的感谢！