浅析民营企业内部审计发展状况及对策Word格式.docx
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它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助企业实现它的目标。
只要企业有经营管理活动，就有可能存在风险，也就需要内部审计来发现风险和提出预防风险的措施或建议。
目前，我国越来越多的企业开始重视内部审计，尤其是很多民营企业，并且越是经营出色的民营企业，就越重视内部审计。
内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立和发展企业现代化制度的重要决定因素。
然而，我国民营企业内部审计的设立不同于国有企业，它是企业基于提高自身经营活动的经济性、效率性和效果性而做出的一种主动选择。
政府作为行政管理机构则无意干涉民营企业内部审计制度的建立问题，对民营企业内部审计的设立只是起引导作用，国家缺乏对民营企业内部审计必要的指导和管理，这就导致了民营企业内部审计制度存在着诸如机构设置混乱、审计业务不规范、审计人员素质不高等诸多弊病。
因此，加强对民营企业内部审计制度的研究，对克服民营企业内部审计的固有弊端、提升民营企业内部审计水平、改进民营企业管理不仅具有理论上的意义，而且具有重大的现实意义。
本文将从以下几个方面对我国民营企业内部审计加以研究和分析：
我国民营企业内部审计的产生和发展、特征、存在的问题以及解决的对策等。
目录
前言
1民营企业内部审计的产生及发展历·
·
（5）
2我国民营企业内部审计的特点·
（6）
2.1基于与国有企业内部审计的比较·
2.2我国民营企业内部审计与外部审计的比较·
3民营企业内部审计的职能和作用·
（8）
3.1部审计的职能·
3.2民营企业内部审计的作用·
（9）
4目前我国民营企业在实施内部审计过程中存在的问题及原因分析·
（10）
4.1我国民营企业内部审计实行存在的问题·
4.2民营企业内部审计在实施过程中产生上述问题的原因·
（12）
5完善我国民营企业内部审计的对策·
（13）
5.1要加强对民营企业内部审计的宣传力度，提高领导层和内部审计人员对内部审计工作的认识·
5.2要选择适合的内部审计机构的设置模式，确保呢部审计的独立性和权威性·
（14）
5.3完善民营企业内部审计的制度建设，并合理的拓宽内部审计的范围·
5.4提高民营企业内部审计人员的专业素质，不断改进审计技术手段·
（15）
6结论·
（16）
参考文献·
（17）
致谢·
（18）
1.民营企业内部审计的产生及发展历程
民营企业内部审计是伴随着民营企业的发展而发展的，是企业的一种主动选择，根据名营企业的发展阶段可以将其历程划分为一下几个阶段：
在民营企业发展初期，企业规模小，多为个体户或业主制企业，企业的所有大小事务都由企业所有者管理，这样的企业是不需要设置内部审计机构的。
随着民营企业的进一步发展，企业规模的不断扩大，企业所有者的个人资金无法满足企业扩张的需求，合伙制企业成为民营企业进一步发展的必然选择。
当合伙人需要了解其他合伙人执行管理决策的情况，就产生了世纪的委托代理关系。
作为合伙企业的内部审计机构，要独立于每个合伙人之外开展审计工作，但同时他又要在合伙人的管理之下开展工作，这将会产生许多矛盾和困难。
基于这些原因，民营企业就会将内部审计外部化，将内部审计委托给会计师事务所进行，至多在企业设置一名兼职的内部审计人员来协调内部审计与外部审计之间的关系，此时，真正的内部审计工作还未在企业内部开展。
直到20世纪90年代，民营企业进入快速发展阶段，企业内部组织机构日益庞大，经营规模迅速扩展，企业开始从家族式管理向现代企业制度转变，所有权和经营权开始分离，公司制企业产生，企业内部受托责任随之产生，企业最高管理层一方面已经不能像过去那样世界对经营情况进行经常性监督和检查；
另一方面，企业所有者日益关注企业资产安全完整，迫切需要第三者对其委托的管理者和经营者所从事的经营活动和财务收支行监督。
在这种背景下，企业内独立的审计机构就应运而生了。
此时，民营企业的内部审计工作重点放在财务审计上，其目的是查错防弊，保护企业财产的安全完整，发挥内部审计的保护和制约作用。
然而，在资源日趋紧缺及市场竞争日益激烈的经营环境下，如何提高企业经济效益，增强竞争能力是企业内部管理的主要目标之一。
企业内部的受托责任逐渐多样化、繁杂化，民营企业内部审计在发展中逐渐顺应这一要求，逐步将工作的重点转向富有建设性的经营审计、效益审计、风险审计上来。
2.我国民营企业内部审计的特点
内部审计是独立监督和独立评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动真实性、合法性的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
审计体系包含三类审计类型：
内部审计、国家审计和外部审计。
民营企业内部审计是由国家审计延伸发展出来的，与国家审计和外部审计有着明显的差别。
正所谓有比较才有区别，才有特征。
2.1基于与国有企业内部审计的比较——民营企业的内部审计具有一定的复杂性
民营企业与国有企业作为两种不同所有制结构下的经济体，就决定着两者有着明显的异质性。
首先，两者在时间、空间和规模上存在着发展上的不平衡。
做为社会主义非主流经济的民营企业在国家的政策上不可能像国有企业那样的大国家更多的政策优惠和扶持。
民营企业内部审计的产生和发展时间较晚，企业的发展水平参差不齐，具有明显的地域性特点，并且没有相关国家法律的规范和约束。
而国有企业的内部审计起源于国家审计，有着国家审计的痕迹，并且有这相关国家法律的统一规范和强制实行，地域性不强，各地的发展水平相当。
所以，相对与国有企业的内部审计，民营企业的内部审计可借鉴的经验不足，行内审计发展水平的差异也对业内经验的交流造成不利影响，使人们对于内部审计的认识复杂化。
其次，民营企业大多数是从个人独资，再到资本扩充，规模扩大的家族管理模式，资本股本的高度集中，造成了民营企业内部审计委托代理关系的不完善，机构设置不合理，“自己人”审自己人，审计的独立性受损，而国有企业的内部审计则是按照国家法律法规设置审计机构和执行审计机构的职能，具有较高的独立性和权威性。
2.2我国民营企业内部审计与外部审计的比较
内部审计与外部审计是一组相对的概念。
在此，本文将从委托代理关系和审计服务的方向、需求、主体等方面对二者做个比较，从中我们可以更清楚的看到民营企业内部审计的特征。
首先，从委托代理关系上看，民营企业的内部审计的审计人员是公司的内部雇用人员，与被审计人存在着经济上的利益关系等千丝万缕的联系，这样审计人员要想保持完全的独立性和客观性的立场，那是十分困难的。
再加上民营企业大多是家族式管理模式，资本股本的高度集中就决定了民营企业内部审计的委托人和被审计人也并不可能完全相对独立。
委托人和被审计人往往以同一个身份存在，虽然部分民营企业已经实行了产权分离，但是在企业的人事任命上仍然具有高度的任人唯亲思想。
因此，审计人员在开展工作时势必会受到多方因素的干扰，那样就会影响审计人员工作的效率和审计结果的真实可靠性。
然而，外部审计契约关系成立的前提条件是被审计人完全独立于委托人和审计人员。
其次，民营企业的内部审计服务相较于外部审计有着明显的内向性特征。
民营企业内部审计是有企业的内部审机构的审计人员运用规范系统的方法程序，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，来协助企业的管理者实现企业预期的目标。
其行为的主要目的是帮助企业管理者来实现企业的保值增值，是为了整个企业的未来发展而服务的。
而外部审计则是企业外的审计人员受托对企业的财务及其经营情况做评估鉴定，其审计行为是为了企业外的利益关系方（如：
股东、投资者、债权人等）提供企业信息，以方便外部利益关系方做出决策。
二者存在着明显差异。
最后，民营企业内部审计与外部审计在审计标准、时效性和效果上也有所不同。
民营企业内部审计的审计标准具有多层次，以内部管理为主的特征，各个企业间审计标准都有较大的差异，同时规范的标准性也较差，但是，由于企业的内部审计机构设置在企业的内部，审计的时间和空间上都有着很强的灵活性，可以对企业进行线性的持续的日常监控，可以更好的做到事前的防范，事中的监督和事后的查处。
同时，审计的结果也能迅速的传达到企业的各个管理层面，审计效能能够直接的作用与企业的肌体。
然而，外部审计虽然在审计标准上具有较高的规范性和权威性，各个企业之间审计的标准也较为统一，但是由于外部审计是由独立于企业的第三方，存在于企业外部，在审计的时间和空间上就缺少了灵活性，其审计行为也只能是侧重于事后的审计监督，对于事前防范没有起作用。
对于审计结果的传达也会晚于内部审计，因为它是独立于企业存在，不能直接的接触到企业的相关层面。
3.民营企业内部审计的职能和作用
3.1民营企业内部审计的职能
随着社会的发展和经济管理的不断发展，企业的内部审计职能也在不断变化发展。
对于内部审计都有什么样的职能，国内外审计界各个人士有着自己不同的看法，概括起来有一职能论、二职能论、三职能论、和多职能论。
认为内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能，除此之处，还有将服务、咨询等也归结为内部审计职能的观点。
下面就最有代表性的“三职能论”做个简要的阐述。
首先，经济监督职能是内部审计的最基本职能。
经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实，其所反映财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效；
检查被审对象是否履行其经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为；
追究或解除其所负经济责任，从而督促被审单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。
其次，经济评价职能越来越重要。
经济评价职能是由经济监督职能衍生来的另一种职能。
随着现代企业制度的建立,外部制约机制的加强,会计工作手段的改进及企业内部管理水平提高,账目中的错误和舞弊将渐渐变少,内部审计不应再局限于“查错防弊”,而要对所有管理活动进行监督（包括财务活动在内）,对企业管理活动做出分析、评价并提出管理建议,提出改进措施,为完善内部控制提供依据。
另外内部审计可以对企业的各项管理、投资行为的可行性进行事前审核,对其执行进行事中控制,从而能够及时发现每个环节中存在的问题,以降低企业经营风险。
最后，经济鉴证职能虽不能不是内部审计的重要职能但在企业内部尚有一定的作用。
所谓鉴证，是指鉴定和证明。
鉴证最大的特点是由当事人以外的独立的第三者履行。
因为独立的第三者，既与审计事项的委托人没有利害关系，也与被审计事项的当事人没有利害关系，这样的鉴证工作才具有客观公证性和权威性。
而企业的内部审计机构并非第三者，它作出的鉴定最多只能是一种“自我鉴定”，其客观公正性是极其有限的，对外是难以让人信服的。
但是，当内部审计是由领导层授意授权对企业的各个层面的管理工作作出审计，其结果必然得到企业领导层的认可和采纳，这对与企业的经营管理，决策还是具有影响和作用的，所以内部审计还是具有一定的鉴证作用的。
3.2民营企业内部审计的作用
随着市场经济体制的完善，民营企业得到应有的重视，很多民营企业家抓住发展契机，扩充业务范围，扩大企业规模。
然而，随着企业的发展壮大，管理上的漏洞也日益突出。
如何不断优化自身的企业经营管理策略，为企业发展不断注入新的活力，避免激烈的市场竞争带来的风险，也越来越受到企业家的关注。
然而实践证明加强内部审计是企业预防和纠察潜在的及现实的风险，促进企业稳步发展最有效的措施。
首先，加强内部审计有助于实施企业风险管理
市场经济环境瞬息万变，民营企业受自身资本实力和企业规模的限制，很多管理和运营的制度建设还不成熟，需要在后期的发展中不断完善但关于风险的预防和避免始终是管理焦点，而风险管理恰好是内部审计的重要职责再加上内部审计人员职位的特殊性，使其比较熟悉本企业的经济业务和经营环境，能够很便利地收集到大量的第一手资料，进行风险分析，发现风险存在的隐患，然后根据重要性和成本效益原则，制定全面又符合实际的风险应对措施，提高企业的风险抵抗能力相比任何形式的监督控制都更直接更有效。
其次，加强内部审计有助于民营企业集团增强竞争实力
虽然目前民营企业在经济发展上扮演越来越重要的角色，国家也越来越重视民营企业的发展。
国经济体制改革中，从制度安排的推出到制度安排实施需要一个很长的渐进的协调过程但是民营企业还不是落后的不成熟的市场经济的主体，其市场竞争力不足。
在我国加入世贸组织后，面对激烈的国际市场竞争，民营企业压力更大，多数民营企业为了增强竞争力，积极寻求各种方式扩大经营规模。
然而这时，规范内控管理就成为增强实力的重要措施，通过内部审计查找经营管理中的缺陷和不足，规范企业行为，强化企业管理，提高经济效益，很明显地提高了企业市场竞争力，达到了其他监督部门无法实现的效果。
再次，加强内部审计有助于规范民营企业集团的行为，建立严的有限责任
随着民营企业的发展，企业规模的扩大，经营品种和分支机构的日渐增多，控制权逐渐分散，管理问题日益突出，要想合理有效地管理众多的分支机构和下属企业，维护内部秩序，规范其经营行为，坚守本企业集团的管理权威性，团结全体精力，实现企业目标，就必须加强内部审计监督，加强和完善企业的内部审计制度，健全的财务会计制度，加强企业管理，建立严格的资产经营责任制，调动一切积极因素，时刻监督和管控各层级工作质量，把握企业经营发展的动态状况，确保企业行为的效益化与合法化，实现企业家的发展目标和经济利益。
4、目前我国民营企业在实施内部审计过程中存在的问题及原因分析
4.1、我国民营企业内部审计实行存在的问题
4.1.1民营企业管理者和领导者对内部审计的重要性认识不足
民营企业是一个新兴的产业形式，我国的民营企业起步晚发展历程比较短。
再加上我国民营企业的管理者和领导者的素质参差不齐，大多数领导人的文化水平、经营理念、经营思想和管理水平素质比较低，对与内部审计的重要性和作用认识不足。
有些人就认为民营企业是自己的企业，关键岗位的管理人员都是自己的亲属、亲人把关，没有再设立内部审计机构的必要了。
同时，用财务人员兼职内部审计人员还可以节约人员费用的开支，殊不知这样既对自己本身的财务行为监督不到位，对别人的监督也没有做好，两耽误！
另外，有些人还认为内部审计机构的设立会阻碍企业目标的实现，会左右领导者的决策，甚至会泄露企业的商业秘密，对公司的发展造成威胁，不符合企业利益最大化的要求。
4.1.2民营企业的内部审计机构设置不合理，缺乏独立性、客观性和权威性。
审计应该是相对独立、公正和客观的，但是民营企业的内部审计的得力于于企业的领导者授权，领导者的管理理念和个人喜好及作风很容易影响到内部审计人员的自由度，实施手段的发挥。
另外、民营企业管理者总是习惯将企业的内部审计机构设置于管理层下，与财务部或监察部门混合设置，在单位负责人的领导下展开工作，其独立性和客观性就很难实现，从而导致其权威性受到影响。
4.1.3民营企业内部审计的审计范围太窄，审计业务不规范
我国民营企业起步较晚，民营企业的内部审计更是落后。
在西方的内部审计已经由单纯的财务审计转向管理型审计，并以管理审计为主导，其内部审计工作已经扩展到投资效益审计、企业发展战略和经营决策审计、研究和开发审计、生产工艺审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统审计和经济运行审计的现阶段，我国的内部审计还停留在以财务审计为主，将大部分精力放在财务数据的真实性、合法性的查证上及企业财产的安全和完整性上，审计的对象主要是会计报表、账本和凭证等相关资料，很少涉及企业的经营管理、内部控制，经济效益等领域，没有把企业整体的考虑在内，对与企业的经营管理很难做出较为客观真实而全面的评价和建议。
并且，民营企业的内部审计注重的是针对经济行为的事后审计，而忽视了事前
发范和事中的监督，对于潜在风险估计不足。
另外，我国民营企业内部审计工作的开展缺乏统一的行业规范和实务操作标准，业务流程不规范，在实际的执行中忙乱无序，只是听从领导的随意安排，表现在：
审计通知的口头化，审计计划的不编制，听证的不完整，审计结束后不与被审计人员沟通等等。
同时，审计文稿和归档的不规范，审计底稿过于简单甚至不留审计底稿等也无法完全体现出审计过程及结果，这就使审计的真实性和权威性受损。
4.1.4民营企业内部审计人员素质偏低，审计技术手段落后。
随着社会经济的发展，企业模式也呈现多元化发展。
企业的投资活动也日益丰富，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等等，这就要求企业的内部审计人员具有较为广阔的知识面和较高的职业素质及技能，既要懂得财务知识又要懂得审计知识，同时还要有相关企业经济业务行业的知识。
但是，我国的民营企业大多仍然是处在传统的“家族式”管理模式，审计机构的负责人常常是由领导者或者他们的亲戚担任，再加上企业内部审计机构设置的特点，审计人员大多是由财务部等部门的人员兼职，这些人员缺乏专业的教育和培训，对于审计知识了解甚少，甚至连基本的审计技能都不具备，这样就严重的影响了审计的质量。
另外，民营企业内部审计不受管理者的重视，对于内部审计机构的建设和完善自然也就不会提上日程。
在现如今电子计算机、通讯技术飞速发展的时代，民营企业内部审计机构的审计手段也应随之改变。
这对于审计人员落后的审计技术和审计手段提出了新的挑战，如今会计电算化盛行的年代，我国的民营企业的内部审计大多仍停留在手工作业的阶段，更有甚者连计算机都不太熟悉，在新的技术面前显得有点无力是从。
这样落后的审计手段就无形中增加了审计的难度，降低了审计效率和审计的准确性，从而损害了审计的作用的发挥。
4.2民营企业内部审计在实施过程中产生上述问题的原因
我国民营企业内部审计出现上述问题的原因归集起来表现在两个方面：
其一面是民营企业内部环境，即：
民营企业自身的特性使然。
主要表现在民营企业的产权特征，资本结构、和管理层理念等。
其二是外部环境影响，主要表现在宏观经营环境、法律环境和内部审计行业发展水平等。
一方面，民营企业自身内部环境的影响
首先，“家族式”管理模式阻碍内部审计的发挥。
民营企业大多是由最初的个体、合伙企业发展而来的，资本和股权的高度集中是民营企业的显著特色，也因此，大多的民营企业都采用家族式的管理模式，使企业的利益与家族利益紧密结合。
企业内部各个重要的领导岗位都是由创始人及其亲属担任。
这样使企业的所有权、经营权和控制权都集中在企业主身上，对与内部审计机构而言，就容易出现“自家人审自家人“的现象，这种高度合一的状态无疑会使企业脱离社会化的监督机制，也会阻碍着内部审计作用的发挥。
其次，企业领导人作风习性、经营理念的影响。
我国民营企业的发起人、领导者自身素质不尽相同。
大多在文化水平、管理理念、法制观念等方面素质都比较低，对于内部审计的必要性和作用认识不足，有些甚至认为没有设置内部审计机构的必要而放弃了内部审计。
不愿在内部审计问题上投入太多的人力物力和财力，这样，民营企业的内部审计得不到领导层的扶持而缓慢发
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