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职称：

完成时间：

2016年5月30日

吉首大学教务处制

摘要1

Abstract1

企业财务核心竞争力的分析与评价

闵娟

（吉首大学商学院，湖南吉首416000）

摘要：

在国际产业重心转移的情况下，市场竞争日趋激烈,我国企业面临了诸多挑战。

而在行业生命周期内,企业想要增长营业利润，争取到更多的市场价值，实现可持续发展,就要深入研究企业财务核心竞争力,以提升企业在经济环境下的竞争力，企业应更加重视企业财务竞争力在企业经营过程中所发挥的作用，形成一套提高企业财务价值的体系。

本文首先叙述了企业财务核心竞争力的概念，探讨企业财务竞争力的形成机理，分析企业财务竞争力的影响因素，构建企业财务核心竞争力评价指标体系，最终提出提升企业财务竞争力的建议，以提高企业在行业竞争中的优势，使企业能够拥有更大的财务价值并获得长期发展。

关键词:

企业；

财务核心竞争力；

财务管理

Thecorecompetitivenessofenterprisefinancialanalysisandevaluation

MinJuan

（BusinessSchoolofJishouUniversity,JishouHunan416000）

Abstract：

Underthecircumstanceofinternationalindustrialshiftofgravity，marketcompetitionisbecomingincreasinglyfierceandChineseenterprisesarefacingmorechallenges.Inthecycleoftheindustry，companieswantgrowthinoperatingprofit,towinmoremarketvalueandachievesustainabledevelopment，thestudyonthecorecompetitivenessofenterprisefinancemustbedeeplydiscussedinordertoimprovethecompetitivenessofenterpriseintheeconomicenvironment。

Companiesshouldpaymoreattentiontotheroleofthefinancialbusinesscompetitivenessinthebusinessprocessandformthesystemtoimproveenterprisefinancialvalue.Firstly,thispaperdescribestheconceptofenterprisefinancialcorecompetitiveness.Thendiscussestheformationofthefinancialbusinesscompetitivenessandfactorsaffectingfinancialbusinesscompetitiveness，settingasystemtoevaluateenterprisefinancialcorecompetitiveness。

Intheend,Iwillproposetheadvicetoenhancethecompetitivenessofcorporatefinance。

Itwillenhancetheircompetitiveadvantageintheindustryandenableenterprisetoachievegreaterfinancialvalueandlong-termdevelopment.

Keywords:

enterprise;

financialcorecompetitiveness;

financialmanagement

一、概论

（一）问题的提出

随着全球经济一体化的发展和国际企业间的竞争愈来愈激烈，企业在降低营业成本的同时，开始不断地寻找提升企业核心竞争力的方法和途径,来确保企业的持续发展。

现阶段企业对核心竞争力越来越关注，而国内学者对企业竞争力的研究主要专注于核心技术和先进设备，相对于企业财务竞争力的关注并不多，其主要原因在于我国经济发展较西方发达国家落后，财务管理技术引进较晚，传统经营模式的根深蒂固导致财务竞争力发展也不受重视,而实质上，企业财务竞争力对企业在市场经济环境中持续发展起到了决定性作用.我国企业的资金运作是企业生存价值链中的重要组成部分，而财务管理技术的应用是否纯熟也影响着企业对资金的利用率，所以企业财务竞争力是企业稳步前进不可忽视的因素,企业财务竞争力的研究在研究企业竞争力的内容中占据了极其重要的地位.

企业应开始着手研究如何构建现代化的财务竞争体系，目的是让企业财务竞争力对企业资金业务流程与企业整体结构进行优化,并能使其在日趋激烈的市场竞争中表现得愈加出色，从而占据有利地位。

在财务竞争体系中,我国企业偏重于对财务分析的研究,而疏忽了对企业财务核心竞争力的总体全方面的分析了解,即便相关文献中有出现过对企业财务核心竞争力的分析,也只在财务报表分析中提到，虽探讨了它的理论性意义，但并未对各个财务指标做出深入研究，找出具体问题并作解决方案。

而且现在的传统财务分析体系还存在各种不足，财务分析理论及体系也具有局限性和不规范性.因此，在改善企业管理盈利方式的同时也应该加强对财务核心竞争力的重视程度.

（二）研究的意义

企业拥有良好的财务核心竞争力能够有效地帮助企业筹集资金、控制生产成本、开拓销售渠道，通过对企业资金控制来提升资金的运营效率,从而提升财务核心竞争力，这还助于企业更加清晰明确地认识到自己在市场中的战略目标，并更快速的找到适合自己生存发展的战略模式，所以，企业财务核心竞争力是使企业可持续发展，并在市场环境中保持竞争优势的重要因素，是一个企业必需具备的能力.企业财务核心竞争力也是企业的独特优势,在经济发展的长河中，企业根据自身的产品特点和经营模式以及不同的行业环境,形成了企业独特的文化和精神理念,体现了企业之间的差异,而企业财务核心竞争力也具有这种独特性,同行业竞争对手很难模仿和效颦.企业核心竞争力的内部因素是企业在竞争加剧的经济社会中长盛不衰屹立不倒的关键，财务竞争力作为企业竞争力的重要内部因素,应被确立为新经济条件下重点研究的新对象，目前，国内外学者虽已认识到财务竞争力有助于增强企业竞争力，并有利于企业实现预期发展目标，但尚未研究出实际措施以形成相对完整的财务竞争力理论体系。

为提升企业核心竞争力,企业应明确企业财务分析目的、优化财务分析方法、深化财务分析内容、拓展财务分析领域，从企业财务竞争力理论概念出发,运用定量分析方法研究企业核心竞争力，把对企业核心竞争力的研究结果和最终措施一并总结入财务研究，逐步建成关于企业核心竞争力的财务分析系统，这对进一步改进和完善现行的财务竞争力，促进企业发展有着重要意义。

二、企业核心竞争力与财务核心竞争力的概念及关系

（一）企业竞争力与财务核心竞争力

企业竞争力是指在行业市场竞争的形势下，企业通过对企业内部拥有的资源和能力进行保值和培养，并获取外部的有用价值资源，加以综合利用和提升，以为顾客服务为根本原则，形成在行业内为利益相关者创造价值的综合性能力。

企业核心竞争力是企业在所处的内外环境下长期形成的，符合企业需求和竞争需要，体现企业经营特点能让企业在竞争环境中持续发展，并成为行业竞争优势的核心能力.企业核心竞争力的内容有先进技术、创新能力人才、企业文化、品牌影响力等。

核心竞争力是一个团队中必不可少且地位极重的战胜竞争对手站稳脚跟的技术组合，是企业成为在行业中成为龙头的推动力。

企业财务竞争力设定为一种企业在内外竞争环境中,根据日常财务活动及财务战略导向所逐步形成的，方便企业财务管理和分析，有效配置和利用财务资源以获得最大价值的企业核心能力。

（二）企业竞争力与财务核心竞争力的关系

我国经济政策陆续出台,特别是银行几次降息，给急于发展的企业带来了诸多利好，企业竞争力的发展离不开财务竞争力，一个高端的财务管理系统是企业财务资源有效运作的前提条件。

一方面企业筹备资金使其可持续发展以稳定的资金流为保障,而管理资金流量离不开财务管理的运作,无论是会计处理还是账目分析。

另一方面,财务竞争能力主要表现在对企业财务货币资金的应用、对日常经济业务的运作和对财务资源的合理有效安置和调配，为企业实现较高的营运效率，从而推动企业核心竞争力发展。

企业财务竞争力是企业从成立之日起就伴随着企业的核心能力，是与企业同生死共存亡的整合能力，是企业在生存周期内，合理配置财务资源、加强财务执行力、运用财务能力、实施财务战略后的结果，企业想要取得持续的竞争优势需要特别重视这一方面。

企业竞争力包含企业财务核心竞争力，前者是企业持续经营过程中，在各领域所应具备的能力，具有全面性，后者是以金融管理为依托，专门化在财务方面的创新和发展。

三、企业财务核心竞争力形成机理

财务核心竞争力由诸多方面构成，每一个企业在成长过程中都形成了独特的管理方法和管理模式,在经营过程中根据企业自有的产品和营销模式依据企业会计准则制定了相关的产品核算方式、会计科目、收支平衡测量方式等等。

对企业财务核心竞争力进行调研，其形成机理大致分为如下几个方面：

（一）财务目标管理—以消费者为核心

随着竞争的加剧,现市场形式从卖方市场转变为买方市场，国内竞争转变成为全球竞争，中国企业生产出来的产品大部分以销售为主，属典型的外向型经济，客户群包括国内消费者和国外企业，国外对进口产品本身有相对较高的标准和制度规定,对产品质量品味等方面都存在严格标准，不仅如此,随着物质生活水平的提高，越来越多的国内消费者也开始注重更优质的产品、更清洁的环境和更周全服务。

所以企业在面临竞争者越来越多，成本越来越低的巨大压力下，唯有以顾客价值为财务目标，不断满足顾客需求,最大限度地迎合顾客的愿望，才能得到消费者的青睐，从而进一步巩固和扩大市场占有率，增强企业竞争力。

财务目标的制定是企业财务核心竞争力形成的开始.

（二）财务价值管理-注重利益相关者

而就企业在市场运营目的而言,不能只单单认为它是以盈利为最终目标的社会经济实体，实现利益最大化已经不能成为新时代的经营理念.在企业成长过程中，想要获取利润离不开一连串的交易活动，按照交易类型和经济状况，这些活动可被视为价值活动，即企业利益相关活动。

在企业利益相关活动中不能只关心企业领导层的成员利益，还应关注员工、投资者、银行、供应商和顾客等。

通过企业经营运作活动，每一个参与经营活动的成员都应该被提供相对合理的福利,以实现经营活动的有条不紊地进行以及总体价值和各个成员价值的不断增值，并满足消费者的需求。

为实现企业财务价值使企业更和谐生存,注重利益相关者的价值实现,是企业制定好财务目标后必须考虑的因素。

（三）财务战略管理—分阶段管理战略

企业像任何机体一样有自己的生命周期，在创业阶段,企业规模较小，各个成员意气风发，听从领导安排；

聚合阶段，企业规模逐渐扩大，了解竞争环境，企业成员扩招；

规范化阶段，随着企业的扩大，已有的制度满足不了经营规模，开始制定更为周全的制度。

在不同的时期，企业的经营规模不同，组成不同,应该采取不同的筹资战略、投资战略和利润分配战略。

有效的财务战略管理在企业不同时期的战略发展中显得尤为重要.为了培育和提升财务核心竞争力，企业必须洞悉所处的成长阶段，分析企业财务战略管理。

（四）财务执行力管理—有效的执行能力

企业的成功背后总有一个伟大的英雄人物，正如苹果的乔布斯、淘宝的马云，这些英雄人物无一例外的拥有一项能力,即作为领导者的执行力。

企业财务是企业发展的物质基础，企业必须拥有果断而有力量的财务执行力,才能确保企业根据利益相关者所需实现的价值，制定的财务目标,对财务战略进行实施。

财务的执行力体现在对财务目标、财务责任、财务行为的层层划分，为了提高财务执行力，首先制定财务目标，财务目标应是具体的,言简意赅的数据,经过财务人员对以前年度的分析和现阶段的核算，对目标进行责任分配，下达至会计部门，保证分配工作和相关细则真正落实，每个部门每个成员应该清楚该阶段的财务目标并完成，在安排财务目标起，部门成员就担当相应的责任。

据上述分析可得，从根据财务价值制定企业财务目标，到应用财务执行力对财务战略进行落实，在此过程中逐步形成企业财务核心竞争力，其形成机理对研究企业财务核心竞争力有着重要帮助。

四、企业财务核心竞争力的影响因素分析

（一）财务战略

财务战略以实现企业利益最大化为最终目标，是指企业在一个会计期间内,通过对企业内部财务和人力资源合理配置，在资金运作上做出有利于企业成长并获利的合理科学的指导方针和策略，它不仅仅为形成财务核心竞争力点明了方向，而且对如何分配企业财务资源做出了决定性作用。

通俗一点说它是在了解企业所处的内外环境，把握市场动向和投资者态度,根据国家政策变动趋势，捕捉法规提供的有利时机的情况下，谋求企业财务资源的均衡分配以及对资金流动的效益性进行长远分析,以达到企业利润的持续增长。

企业财务战略主要以企业的资金运动为基础,对其进行规划和布置，而资金运动处在企业内外竞争环境中，因而我们首要关注的应包括企业财务资源、管理水平、社会制度、技术水平以及国民经济发展水平等等.在不同行业、不同运营模式、不同组织性质的企业有着不同的财务战略。

从企业基本的财务运转活动方面看，筹资、生产、收益、分配都离不开财务战略管理，有效的财务战略能使企业资金运转高效进行,实现各相关者的利润价值.从企业扩展性财务投资活动方面来看，企业财务战略可细分为企业筹资战略、投资战略和融资战略等等，2014年是股民大丰收的一年，国家的财政政策也给企业筹资带来了大好机会,企业财务战略对此发挥着极大的作用，从企业发展方向和对同行业竞争者分析方面看，企业财务战略包括生长型财务战略、保守型财务战略和收缩型财务战略。

（二）环境管理

从进入21世纪起，我国对环境的重视开始不只停留于表面,各大有色行业调查整顿、煤矿企业减产减排正接踵而至，特别是近几年雾霾已经影响全国各大省市,媒体大众纷纷捍卫自己的话语权和生存权。

环境管理对企业生产的影响已经不可小视。

短期内企业绿色生产的扩大会降低其财务利润.利润等于收入减费用,可想而知企业要想达到国家废物排放或是产品质量标准就应有更大的投入去更新更先进的机器设备，对此的花费显而易见增加了,而在剧烈的竞争压力下，想产品价格上涨是难事,于是企业会维持原有的销售价格不变，年末财务结算利润一定下降。

在低风险竞争环境中,企业绿色生产对财务绩效是积极的，而在高风险竞争环境中绿色生产对财务绩效有消极的作用.在行业竞争对手少的情况下,实行节能减排的生产方式能够得到大众的认同和传颂，有助于企业扩大销售。

再者，当市场需求大于供给时，企业能够相应调整销售费用，从而获利。

相反竞争对手多的情况下，消费者不在乎你的生产成本和渠道，只在乎自己的利益最大化，在此环境下企业在乎环境效益似乎不可取。

末端治理对企业财务绩效的改善不明显，积极有效的预防管理会对企业财务绩效具有乐观作用。

所谓末端治理是企业在完成销售后的后期处理，如废料的清理、排污、人员安置等,显然这亦是一笔开支，但是依法对污染物进行处理是企业必须遵照的,这笔费用无疑加大了企业的生产成本.而进行预防控制能大大减少后期处理所带来的费用且能有效控制污染。

综上，企业环境管理已逐渐成为企业管理不可避免的组成，它也与企业财务有着密切的联系，形成企业财务竞争力不可忽视的影响因素。

（三）财务资源

企业的基本运转需要大量的资源，具体包括财务资源、人力资源、信息、时间等.然而财务资源是企业维持资金运作的基础，财务资源不只是人们表面所看到的只包括资金这么简单，它包含企业生产基础设备资源、技术研发资源、财务能力资源和部分人力资源等等，这些资源形成了企业财务核心竞争力的基础成分并各自发挥着自己的作用,在每一次经济行为都有重要表现.

企业生产设备属于资产类科目,它是企业在过去经济业务中所拥有并能预期给企业带来经济利益的固定物资，生产设备越先进,企业在人力资源上所花费的资金越少,工作效率越高,其特性为很有可能给企业带来利益，这直接影响企业财务核心竞争力。

技术研发过程是人力和财力付出组成，包括费用化支出、资本化支出和人员智力支出，现在的商业时代是以创新为主要竞争力的时代,技术领先成为企业追求的目标和企业立足于行业的标杆，技术研发过程的财务支出也成为企业财务核心竞争力不容小觑的因素之一。

以人为本是早几年企业开始推崇的理念，企业人力资源由高层管理人员和员工组成，职工薪酬的支出,算入企业的财务费用，影响财务状况研究。

财务人员拥有财务能力，在财务人力资源中占据重要地位，也是发挥企业财务竞争力的重要资源。

财务信息包括行业信息、竞争对手各项指标信息、顾客需求、企业财务资源信息等，它是企业财务拥有的特殊性资源，为企业财务资源的调配起到了模板和铺垫作用。

（四）财务能力

从企业财务运营方面来展开叙述，若想使企业财务资源高效而科学的分配,提高企业财务能力是必经之路也是最为直接的途径。

财务能力主要由企业财务人员掌握和操作,从企业筹集资金到成本控制，生产产品到销售折扣都离不开财务人员的对市场信息的掌握及资源的调配.企业财务能力的高低与企业管理和战略管理有关，且企业财务能力的高低直接影响企业财务的效率好否，所以企业财务能力对企业财务竞争力有着密切的影响,而企业财务能力研究不应只以企业管理研究和战略研究为主题,它还应分别对以下方面进行分析研究。

（1）财务资金筹集能力。

资金是企业运作的物质粮食，企业从实体资源的吸收到资本回笼都离不开资金运转,而企业成功开始运营需要大量的资金，较强的资金筹集能力能让企业在本行业中拥有更有利的资金优势，将获得的资金进行合理安排，达到增值目的。

（2）财务运营能力。

资金筹集之后应对其进行合理的配置，这个程序是财务能力中最重要的部分,财务运营能力即是企业资金运转活动中对财务资金进行增值的能力，它是企业资金的强化力和催化剂，推动企业财务进程。

（3）财务管理能力。

在企业财务运营过程中，企业对财务资源的管理是企业财务循环过程中的协调和控制工作，它规划企业财务运营战略并对财务资源进行合理调配,最后对运行状况进行控制和调整。

（4）财务应变能力。

企业存在多变竞争的环境中，企业不仅需要对环境的经济政策等的变化做出快速反应,并捕捉到对企业有利的信息。

对企业战略进行安排决策,还需要企业对财务威胁或竞争对手的打击做出快速准确的反应，以避免企业资金流失.企业拥有良好的财务应对能力影响着企业财务能力，还影响企业的正常运行。

财务能力也是企业核心竞争力体系中不可或缺的组成部分，它从企业内部财务管理上影响着企业,并对企业可持续发展发挥着极为重要的作用。

（五）影响因素之间的关系分析

财务核心竞争能力是企业核心竞争力在经济业务上的具体体现，多种因素影响着企业财务核心竞争力，他们共同作用又相互联系壮大财务核心竞争力。

上述几种影响企业财务核心竞争能力的要素之间存在一定的逻辑的关系：

首先财务战略在企业财务运营过程中起到了指路灯的作用，它主要计划企业运营方向，对财务资源进行规划、对财务布局进行安排和对财务动态进行控制，起着导向性的作用。

财务资源是企业进行财务管理和实施财务战略的物质基础，财务战略是在利用财务资源的过程中逐步形成的,同时财务战略也在不断地优化和积累财务资源，环境管理是企业财务运营的基本环境，财务战略在企业所处的环境下不断地完善发挥作用，进而促进企业形成可持续的优势。

实施财务战略必然离不开财务能力的应用，财务能力越强财务战略越能在外部环境中更有效地配置财务资源。

这些要素之间复杂而又有联系,他们相互作用形成财务核心竞争能力,缺一不可.

五、构建企业财务核心竞争力评价指标体系

（一）企业财务核心竞争力评价指标的设计原则

构建评价指标体系对企业财务核心竞争力的评价是必不可少的,而评价指标应根据影响企业财务竞争力的因素来进行分析和提炼，为达到对财务核心竞争力评价结果有一个较高的准确度，并建立起一个系统而有效的指标体系,应遵循以下原则：

（1）科学性原则.评价指标体系是一个完整系统的框架，依据这个框架要求，评价指标需要根据对财务核心竞争力进行深刻的理论分析，清楚各影响因素之间的联系，考虑相关数据的准确性，科学的选择评价指标，使企业在竞争中有科学的比较，清楚自身优势，所以要构建规范的指标体系.

（2）重要性原则。

企业存在于激烈的竞争环境，在不同交易活动中，企业表现的能力有差，与之相关的评价指标千差万别，其涉及范围也较为广泛，在选取指标时,因各影响因素重要程度与对评价的贡献度不同，不能眉毛胡子一把抓,应合理的进行取舍，针对财务核心竞争力存在的不足进行重点选择，使评价更为直观准确。

（3）综合性原则。

评价指标是企业财务核心竞争力在运营过程中，所产生的真实数据,各个指标反映其在不同财务方面的特征,在选择评价指标上应对各个影响因素进行全面分析和考虑,不能出现遗漏或重心偏移现象，让使用者能对企业财务竞争力做出全方位的评价。

（4）灵活性原则。

企业在不断的发展，营运环境也在快速变化，在企业发展的不同阶段，各评价指标的重要性也会改变.在构建评价指标体系上，应考虑环境变动因素对各个指标的影响，遵循灵活性原则，做到灵活选择，及时调整。

（二）企业财务核心竞争力评价指标的选取

评价指标将财务竞争力在市场竞争中的表现转化为数据形式，相当于给评价财务核心竞争力定下了数字标准，方便企业对其进行评定,确定企业找出财务竞争力的优势，以及发现其不足和缺陷，并提出解决方法，以提升企业财务核心竞争力。

通过上文对企业财务核心竞争力形成机理的理论性概述，和对影响因素做了具体分析,结合我国经济发展现状，大致可将企业财务竞争力指标分为以下两个大点。

1、财务生存能力类指标

企业的生存运营主要是对财务资源进行合理配置，财务生存能力不仅仅是企业维持财务营运的基本前提,还是企业保持可持续发展必不可少的能力。

在整个资金流程中，财务生存能力能对企业资源调配是否合理，资金筹集是否顺利,以及对债务是否按时偿还进行有效评估。

具体指标可分为：

（1）营运能力。

在企业日常运营中，它按照财务战略对财务资源进行安排和控制，是企业能正常运行。

主要可根据存货周转率、资产产值率、资产周转率来对企业财务运营能力进行衡量。

（2）盈利能力.它是在企业生产销售阶段，对企业产出产品的获利能力的评价,主要包括对成本的控制力，销售能力以及应收账款的收回能力。

具体通过销售净利率、净资产收利率指标进行评价。

（3）偿债能力。

偿债能力是企业对债权人按时兑现应付账款的能力，它影响着企业对投资者的吸引力和外界对企业的信誉，对其进行评价有助于企业针对该方面，吸引投资者成功筹集资金.它主要组成指标有资产负债率、流动比率、速动比率。

2、财务发展能力类指标

财务发展能力是企业在竞争行业中利用企业财务资源进行持续发展的能力，它是企业增加财务资源，扩大市场占有率,强化企业竞争力的潜在实力。

用企业财务发展能力来作为评价指标，对企业未来发展前景