中小学内部控制制度建设现状与对策建议1docWord文档格式.docx

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分别从内部控制单位层面和业务层面，对各个学校内部控制制度建设现状进行了统计，如表１、表2：

经分析，关于我区内部控制制度建设主要存在以下几个方面的问题。

（一）内部控制制度不完善

从上表可以看出，学校的内部控制制度建设非常薄弱。

从单位控制来看,大多学校没有建立内控机构和重大经济事项议事决策机制；

关键岗位职责大多只建立会计职责、出纳职责，而很少涉及采购员、资产管理员、基建管理员等职责；

关键岗位人员轮岗制度只重点关注财务人员轮岗；

信息公开只涉及收费标准公开。

从业务层面来看,首先,内部控制制度不全面,大多学校建立了财务收支审批、财务管理制度，但在低值易耗品、货币资金、预算和政府采购、基建维修、合同管理等方面控制非常薄弱。

其次，内部控制制度适应性差,制度和执行两张皮,如,2014年10月我市规定单位“一把手”不能分管人财物，而大多学校在制度中并未修订。

（二）内部控制制度建设环境差

1.领导内控意识薄弱

中小学校是不以盈利为目的的财政全额拨款单位,一直以来，学校的中心工作都是围绕在教育教学方面,所谓一线教学、二线后勤。

目前,领导五年一轮换,教育内审中心会

对领导进行任期经济责任审计，却不涉及内部控制审计,所以领导重视经济行为是否合法合规，而忽视内部控制建设是否健全有效。

另外,上级部门对领导的考核，也没能将学校内部控制管理情况纳入其中。

再加上内部控制会使管理层的权利受到牵制，导致管理层不会积极主动地去学习和倡导内部控制，所以内部控制制度的建设和实施很难推动。

2．关键岗位人员结构不合理

很多学校存在关键岗位人员结构不合理，主要表现在以下两个方面。

第一,人员配备不齐全,如：

单位仅配一名会计和一名出纳,无会计稽核、会计主管;

还存在一人多岗,甚至兼职不相容岗位，如：

出纳兼采购、库管兼采购。

第二,关键岗位人员配备很随意，据统计:

我区中小学会计人员共114人,其中63%非会计专业出生,大多为教师转岗，由于专业素养缺乏，会计账目混乱，手续不清。

另外学校资产管理员、采购员等很少受到职业道德及业务方面的培训,责任意识和风险防患意识较低。

所以，学校在这样的环境下,经济活动的合法合规不能得到有效判断和监督，财务信息质量不能真实完整，资产使用不能保证安全有效,舞弊和腐败便可轻易侵袭,内部控制制度建设显得苍白无力。

（三）内部控制制度执行不到位

内部控制制度的实施和执行是内部控制制度建设的核

心环节,但是很多学校的内部控制制度却形同虚设。

如：

建

立有预算管理制度,但预算编制往往只会计一人负责，预算执行更是随意,如：

固定资产采购严重和采购预算脱节；

建立有资产管理制度,但大多学校资产处于混乱状态，因为资产管理员往往只进行账卡核对,对实物却不盘点,报废清理不及时，账实严重不符;

建立有档案管理制度，实际上却是财务、人事自行保管档案；

内部控制制度中设立的内部牵制制度,在实际工作中也没能得到实施，如:

有些学校往往为了方便省事，印鉴由出纳一人保管，包括网银支付管理,都是由出纳一人操作;

有的老师甚至领导层对内部控制制度的实施并不支持,如:

不遵守财务审批程序，认为领导签字比制度更管用，制度的要求是太原则不灵活的表现,甚至给内部控制扣上“办事难、效率低”的帽子。

（四）内部控制制度缺乏监督和考核

目前，中小学没有设立独立的内部监督部门,只有2％

的学校成立了内部控制评价监督小组，虽一般设立了纪检委员,但主要是监督学校党政、行政管理、绩效分配和职评过程。

财政局、审计局作为学校的经济活动的外部监督单位，主要着力于经济活动的合法、合规性。

教育内审中心今年开始关注学校内部控制管理情况，已做了制度摸底调查和分析，对内控的审计和评价还在初步探索期。

所以，对内部控制制定、实施、执行程序内外都没能很好加以监督和评价。

另外,主管部门对学校的绩效考核，其中对内部控制考核不全面，

考核面仅包括：

经费管理、财务管理、资产管理、基建管理；

考核时间仓促，往往只用半天时间完成一个单位考核；

考核方法不具体,通过翻阅资料,不能做到过程性考核与评价;

并且对内部控制的考核分值只占总分值的12%,考核力度明显不够。

二、我区中小学加强内部控制制度建设的对策和建议

（一）科学合理地完善内部控制制度

学校应高度重视内部控制制度的建设，单位负责人对内部控制的建立健全和有效实施负责,成立由财务、纪检、政府采购、基建、资产管理等关键部门人员组成的内部控制小组。

依据相关法律和规范,结合单位实际经济活动情况，建立具有制约监督、全面可行的内部控制制度。

单位经活动的决策、执行和监督应当相互分离。

会计人员除规范地进行会计核算外，还应参与到经济活动决策中去,实现会计管理和会计监督。

对重大经济事项的认定标准及领导审批权限的划分,应该通过行政会或教代会讨论、研究,一经决定，任何人不得变更或越权，充分发挥内控制度的束缚性和权威性。

不相容岗位必须相互分离，关键岗位实行3年轮岗，确因人员安排受限等原因不能实现按期轮岗的，须报主管部门备案，并采取专项审计，实现内部牵制和监督。

随着单位经济环境的变化，如:

财政大平台管理的推行，政府采购网络平台的使用,财政票据改革等;

以及财政部门、主管部门

中小学内部控制制度学习课件1

学校财务（内控）管理制度

一、财务管理总则

（一）、基本原则:

贯彻国家有关法律、法则和财务规章制度;

坚持勤俭办学的方针；

正确

处理事业发展需要和资金供给的关系、社会效益和经济效益的关系及国家、学校和个人三者利益的关系。

（二）、主要任务:

依法多渠道筹集事业资金，合理编制学校预算，并对预算执行全过程进

行控制和管理,努力节约支出,提高资金使用效益，加强资产管理。

健全财务规章制度,规

范校内经济秩序。

如实反映学校财务状况，对学校经济活动进行监督。

（三）、管理体制:

学校财务工作实行校长负责制。

实行“统一领导、集中管理”的财务管

理体制。

学校财务室只设报账员工作岗位，财务账目由教育局国库集中支付教育分中心管理。

二、计划管理

（一）、学校根据事业发展计划和任务认真编制年度财务收支计划。

学校的一切财务收支，

必须纳入计划。

（二）、计划编制必须遵守“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、勤俭

节约”的原则。

（三）、计划编制方法参考上年度计划执行情况，根据本年度事业发展计划和任务与财力可

能,以及年度的收支增减因素进行编制，在规定的时间内汇总上报。

（1）

（四）、财务室根据学校的总体收支情况，提出建议方案,经学校校务会议审议通过后，由

财务室控制执行。

（五）、各部门根据批准的用款计划,结合教育教学工作的实际情况,提出用款申请，费用

审批程序和权限如下:

1、５０0元以下的正常开支，交教导处、政教处复核,由总务主任根据财务制度和实际需要

审批办理。

2、５00~～5000元以内的费用由财务主管校长审批。

3、5０00元以上和重大项目的费用开支由校务会或职代会讨论决定。

4、校内房屋修缮、维修等工程项目，1０万元以下的向责任部门事先申报预算,经校务会批

准后,方可施工。

5、10万元以上按局有关文件规定执行。

（六）、为了做好事前监督，事后考核。

财务管理人员应及时做好每月的计划执行情况分析，

并将计划执行情况分析向校长汇报。

三、收入管理

（一）、学校收入是指学校开展教育教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。

包括：

财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。

（二）、学校必须严格按照国家有关政策规定,依法组织收入,各项收费必须严格执行国家

规定的收费范围和标准。

（三）、学校的一切收入都要及时上交、入账,不能在账外,更不能私设小金库。

落实“收

支两条线”及时把预算外资金上交财政预算外专用账户。

（2）

四）、行政事业性收费开具专用收据，非行政事业性收费开具行政事业统一收据。

四、支出管理

（一）、支出是指学校开展教育教学、科研及其他活动发生的各项资金耗费。

事业支

出、经营支出、自筹基本建设支出。

（二）、经费支出应严格执行国家有关财务制度的开支范围和开支标准；

国家有关财务制度

没有统一规定的,按学校实际情况作出的规定办理。

（三）．学校安排各项经费支出,必须贯彻勤俭治校、量力而行的原则，严格按照年度预算

的计划安排开支。

（四）、资金使用在注重社会效率的同时，也要注重经济效率,做到少化钱，多办事、办好

事。

（五）、严格审核经费支出的原始凭证和收据,对不符合规定的凭证和收据，财务人员有权

拒收、拒付。

（六）、对学生代办（自愿项目）的收费，必需先向上级部门备案，批准后再收取,使用中

严格按照上级部门有关规定执行,期未及时进行结算、清退,多退少不补,手续健全。

五、票据管理制度

学校的票据包括支票、发票等各类凭证。

（一）、支票的保管和签收:

1、按要求支票、财务章、法人章严格做到分开保管，达到相互制约

（3）

的目的。

2、学校支票和银行账户不准转借或转让给别的单位和个人使用。

３、作废支票不准撕毁或丢失,注销后与存根一起妥善保管。

４、遗失支票,应及时向银行挂失止付，声明作废。

5、领用支票,应填写《支票领用审批单》,经财务主管批准后再向出纳会计办理领用登记手续。

支付结束后，及时将支票存根和发票归案。

（二）、票证管理:

1、严格执行上海市行政事业性收费票证管理规定,建立和健全票据内部管理制度。

2、会计专人、专责、专库向上申请领用收费发票，并保管、发放各类票证。

3、发票领用交旧领新,限定数额,做好领用登记手续。

４、会计应定期对各种票据进行清点、整理、防止遗失和外流。

5、会计应做好发票使用的指导，包括开发票的注意事项和要点等业务知识。

六、经费报销管理制度

（一）、外出报销：

1、车旅费报销：

凡是教职工外出进修、教研活动、购物、出差等凭主管部门通知或主管部

门领导复核后,到总务处办理报销手续（只限车旅费用）。

２、伙食补贴：

（１）外出伙食补贴标准：

早餐　１．00元（早上6：

00时以前）、中

（4）

餐2.0０元（享受中餐补贴的不再重复）、晚餐2．0０元（下午　　6．0０时以后）。

（2）凡外出教研活动、业务培训、出差办事按通知时间,凭通知或主管部门复核后到总

务处办理报销手续。

（３）凡是学历进修不享受伙食费补贴。

（4）在松江镇范围内活动一般不享受伙食补贴,特殊情况另作处理。

（二）、购物报销：

购物报销以《物品请购、验收、领用制度》的办法执行。

（三）、其他报销:

1、凡使用出租车,事先经领导批准，特殊情况另作处理。

2、外出考察、疗休养凭通知由校长签名后办理报销。

3、各团体、学科组、年级组组织的各种竞赛和活动所需用的活动经费、奖励经费、参

赛训练经费、课外兴趣小组、拓展课等所需用的材料经费，通过申请，经主管领导审核批准后,交总务处办理（按统一标准和程序）。

4、学校组织的各种活动需要照相、摄像、制作磁盘光盘的，经主管领导同意后由电教

办统一操作，并将资料交档案室存档。

5、学校安排的工作需要加班、代课等其他的各种开支，必须经主管领导同意,并按统一标

准制表,经主管校长复核后办理报销。

（四）、报销要求：

（５）

1、报销发票必须是税务局印制的规范发票。

２、发票内容必须填写准确完整。

3、发票必须经领导签字批准后，再有经手人签名方可办理报销手续。

４、有奖发票报销不得私自刮奖（已刮奖发票不作报销凭证）,有学校安排专人开奖。

七、物品请购、验收、领用及报销制度

（一）、各团体、学科组、年级组在教育教学和开展各项活动中,需要购置物品,均由组长

或负责人填写购物申请单或申请报告,并写明所需的物名、数量、金额和用途交主管部门审批，批准后交总务处办理。

（二）、验收、领用制度：

1、凡是所购物品均由财产管理员验收登记入库、签收后到总务处办理报销手续。

财产管理

员及时做好分类入账登记工作。

2、领用所需物品做好登记领用手续。

如有工作调动,办理好财物移交手续。