审计学412492Word文档格式.docx
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坏账准备20000（正确答案）
B、应补提2万元坏账准备,审计调整分录为:
资产减值损失20000贷:
应收账款20000
C、应冲减3万元坏账准备,审计调整分录为:
应收账款30000贷:
资产减值损失30000
D、认可被审计单位的做法,不提出任何审计调整建议
417、注册会计师在对B公司2014年财务报表进行审计时,发现B公司在2014年3月1日销售产品一批给乙公司,价税合计为500000元,当日收到期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。
B公司2014年6月1日将应收票据向银行申请贴现。
协议规定,在贴现的应收票据到期、债务人未按期偿还时,申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。
B公司实际收到480000元,款项已收到并存入银行。
但甲公司未对该业务进行会计处理,注册会计师建议的审计调整分录为（）。
A、借:
银行存款480000贷:
应收票据480000
B、借:
银行存款480000财务费用20000贷:
应收票据500000
C、借:
短期借款500000（正确答案）
D、借:
短期借款48000
418、下列各项中,不属于应收票据实质性程序的审计目标是（）。
A、确定已贴现的应收票据其贴现息计算是否正确,会计处理是否正确
B、取得被审计单位“应收票据备查簿”,核对其是否与账面记录一致
C、监盘库存票据,并与“应收票据备查簿”的有关内容核对
D、确定应收票据是否由专人保管（正确答案）
419、下列文件中,不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）。
A、客户对账单
B、生产统计表（正确答案）
C、销售合同
D、发运单
420、注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时,运用了实质性分析程序,即比较本期各月各类主营业务收入的波动情况,主要是为了实现（）。
A、是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,并查明异常现象和重大波动原因（正确答案）
B、注意收入与成本是否配比,并查清重大波动和异常情况的原因
C、分析产品销售的结构和价格的变动是否正常,并分析异常变动原因
D、分析销售业务的分类是否正确
421、如果被审计单位的客户对其销售的商品不满意,一般被审计单位会同意接受退货或给予一定的销售折让,此时必须经授权批准,并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职,分别控制实物流和会计处理。
下列凭证中在这方面起到关键作用的是（）。
A、销售发票
B、发运凭证
C、商品价目表
D、贷项通知单（正确答案）
422、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时,一般会偏重于检查高估资产和收入的问题,那么为了实现发生或存在目标,所实施的实质性程序是（）。
A、以发运凭证为起点,选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账
B、可以由发运凭证为起点顺查,也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查
C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证（正确答案）
D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额
423、审查应收账款是否真实、准确,最重要和具有决定意义的方法是（）[单选题]*
A、调节法
B、审阅法
C、询证法（正确答案）
D、分析复核法
424、注册会计师分析发现某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加,以下审计手续对检查虚增收入最为有效的（）。
A、函证大额应收账款（正确答案）
B、抽查销售发票和运输凭证
C、将审计年度内前lO个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较
D、将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较
425、对应收账款函证通常采用（）。
A、积极式函证
B、消极式函证
C、积极式函证和消积式函证相结合（正确答案）
D、A或B
426、审查应收账款管理控制有效性时,以下哪一项审计手续收集的审计证据证明力最强（）。
A、抽查客户订单,审查赊销审批过程
B、询问信用经理
C、查阅文件规程
D、分析审查坏账增减变动（正确答案）
427、注册会计师通过对被审计单位坏账准备余额占应收账款余额的比例,并和以前期间的相关比例比较,主要是为了评价（）。
A、应收账款计提坏账准备金额是否正确
B、应收账款计提坏账准备的合理性（正确答案）
C、应收账款期末余额是否正确
D、应收账款的可收回性
428、应收账款的函证应当直接由（）接收,并要求被询证者及时寄回询证函原件。
A、委托人
B、被审计单位
C、财务报表使用者
D、注册会计师（正确答案）
429、在关于应收账款的以下各种情况中,注册会计师无法通过库存现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。
A、询证函发出时,债务人已付款,而被审计单位尚未收到货款
B、询证函发出时,货物已发出并已作销售处理,但债务人尚未收到货物
C、债务人因种种原因将货物退回并拒付款项,被审计单位尚未收到退货（正确答案）
D、债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款
430、对被审计单位的销售交易,下列不属于注册会计师认为产生了高估销售的情况的是（）。
A、未曾发货却已将销售交易登记入账
B、销售交易重复入账
C、本期没有发生的销售交易均未人账（正确答案）
D、向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理
431、为验证被审计单位登记入账的销货业务是否真实,注册会计师一般不关心（）错误的可能性。
A、未曾发货却作为销货业务登记入账
B、被审计单位向假造的顾客发货,并作为销货业务登记入账
C、已发生的销货业务均已登记入账（正确答案）
D、销售交易重复登记入账
432、在确定函证对象后,如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,不应选取的是（）。
A、如果公司的要求合理,则应当实施替代审计程序
B、如果公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
C、如果公司的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到限制（正确答案）
D、如果公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
433、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户（正确答案）
D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
434、在对被审计单位的主营业务收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期不包括（）。
A、资产负债表日（正确答案）
B、发票开具日期
C、记账日期
D、发货日期或提供劳务日期
435、在以下销售与收款授权审批关键点控制中,未做到恰当控制的是（）。
A、在销售发生之前,赊销已经正确审批
B、未经赊销批准的销货一律不准发货
C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判（正确答案）
D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,采用特别授权方式
436、检查开具发票日期、记账日期、发货日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。
A、是否在同一适当会计期间（正确答案）
B、是否临近
C、是否在同一天
D、相距是否不超过30天
437、为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时,将（）的日期相核对,是最有效的程序。
A、发运凭证与销售发票
B、销售订单与主营业务收入明细账
C、发运凭证与主营业务收入明细账（正确答案）
D、顾客发运凭证货单与主营业务收入明细账
438、注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解（）。
A、坏账准备的计提充分性
B、赊销业务的审批情况
C、应收账款的可收回性（正确答案）
D、应收账款的真实性
439、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录,是确保其应收账款（）认定的重要方法。
A、存在
B、完整性
C、分类和可理解性
D、权利和义务（正确答案）
440、注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期发货日期是否一致,其主要目的是为了进行（）测试。
A、发生（正确答案）
B、完整性。
C、准确性
D、截止
441、如果注册会计师希望检查内控制度能否减少发生发货后不入账的错误,其应该从何处抽取样本（）。
A、客户订单
B、发运单（正确答案）
C、应收账款明细账
D、销售发票
442、当同时存在下列情况时,注册会计师可考虑采用消极的函证方式（）。
*
A、重大错报风险评估为低水平（正确答案）
B、涉及大量余额较小的账户（正确答案）
C、预期不存在大量的错误（正确答案）
D、没有理由相信被询证者不认真对待函证（正确答案）
443、假如在销售总账和明细账中登记了并未发生的销售业务,或者已经实现的销售却不记入销售总账和明细账,其违反了被审计单位管理当局的（）认定。
A、存在或发生（正确答案）
B、完整性（正确答案）
C、权利和义务
D、表达和披露
444、下列情况下.审计人员应采用肯定式函证的是（）。
A、上年度的肯定式函证回复率特别低（正确答案）
B、预计差错率较大（正确答案）
C、个别账户的欠款金额较大（正确答案）
D、被审计单位内部控制有效（正确答案）
445、如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函,审计人员不应当执行的审计程序是（）。
A、增加对应收账款的符合性测试（正确答案）
B、提请被审计单位增列坏账准备（正确答案）
C、审查应收账款明细账（正确答案）
D、审查客户订货单、销售发票及产品出库单
446、在审计应收票据是否已在资产负债表内做出恰当披露时,审计人员应查实（）*
A、资产负债表中应收票据的数额与审定数额相符（正确答案）
B、资产负债表中应收票据的数额是否剔除了已贴现票据（正确答案）
C、已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明（正确答案）
D、长期应收票据未列示于流动资产项内
447、审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证,并根据函证结果作出的处理包括（）。
A、回函金额不符的,应查明原因（正确答案）
B、未回函的,可进行复函（正确答案）
C、未回函的,采用替代方法进行检查（正确答案）
D、回函余额相符的,应抽查有关原始凭证
448、审计人员对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试有（）。
A、检查发运凭证连续编号的完整性（正确答案）
B、检查赊销业务是否经过授权批准
C、检查销售发票连续编号的完整性（正确答案）
D、观察已发出的对账单的完整性
449、登记入账的销货业务是真实的,对这一目标,审计人员一般会关心的错误类型有（）。
A、未曾发货却已将销货业务登记入账（正确答案）
B、销货业务重复入账（正确答案）
C、向虚构的顾客发货（正确答案）
D、销货业务发生不入账
450、主营业务收入审计目标有（）。
A、确定主营业务收入是否全部入账（正确答案）
B、确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当（正确答案）
C、确定主营业务收入的会计处理是否正确（正确答案）
D、确定主营业务收入的披露是否恰当（正确答案）
451、在审计实务中审计人员实施销售截止测试的路线有（）。
A、以报表为起点
B、以账簿记录为起点（正确答案）
C、以销售发票为起点（正确答案）
D、以发运凭证为起点（正确答案）
452、审计已发生的销货业务是否均已登记入账时,常用的控制测试程序有（）。
B、检查赊销业务是否经适当的授权批准
D、观察已经寄出的对账单的完整性（正确答案）
453、函证应收账款时,积极式函证经二次发函仍不回复,有可能是（）。
A、账款已归还,不愿再回复
B、根本不存在该客户（正确答案）
C、客户发生重大财务困难或已经破产（正确答案）
D、询证函邮寄丢失
454、审查营业收入计算的正确性时,如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品,则应与销货发票存根相核对的账户有（）。
A、应收账款明细账（正确答案）
B、银行存款日记账（正确答案）
C、主营业务收入明细账
D、现金日记账（正确答案）
455、审查中发现主营业务收入明细账记有销售退回业务,但未查到退货凭证,可能存在的问题有（）。
A、隐匿营业收入（正确答案）
B、虚增营业收入（正确答案）
C、偷税漏税（正确答案）
D、虚减利润（正确答案）
456、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时,审计人员可以实施的程序有（）。
A、计算本期主要产品的销售额和毛利率,并与上期比较（正确答案）
B、比较本期各月主营业务收入的波动情况（正确答案）
C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数（正确答案）
D、计算本期存货周转率,并与上期比较
457、加入在销售总账、明细账中登记并未发生的销售,或销售已实现却不记入销售总账和明细账,其违反了被审计单位管理当局的（）认定。
C、权利与义务
D、表达与披露。
458、下列（）情况下,审计人员应采取积极式函证。
A、上年的积极式函证回复率特别低
D、被审计单位内部控制无效（正确答案）
459、如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未收到回函,审计人员不应当执行的审计程序是（）。
A、增加对应收账款的控制测试（正确答案）
460、在审计应收票据是否已经在资产负债表内作出恰当披露时,审计人员应查实（）。
461、审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证,并根据函证结果分别作出的处理包括（）。
B、未回函的可进行复函（正确答案）
C、未回函的,应选择替代方法进行检查（正确答案）
462、审计人员在审查被审计单位登记入账的销货业务确实已发给真实的顾客时,为验证其真实性,可采用（）进行测试。
A、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对
B、核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证（正确答案）
C、将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对（正确答案）
D、复核销货总账、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异常项目（正确答案）
463、登记入账的销货业务是真实的,对这一目标,审计人员一般关心的错误类型有（）。
C、向虚构的客户发货（正确答案）
464、营业收入审计目标有（）。
A、确定营业收入是否全部入账（正确答案）
B、确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是否恰当（正确答案）
C、确定营业收入的会计处理是否正确（正确答案）
D、确定营业收入的披露是否恰当（正确答案）
465、在审计实务中,审计人员实施销售截止测试的路线有（）。
466、在对特定会计期间营业收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位营业收入确认有密切联系的日期包括（）。
A、销售截止测试实施日期
B、发票开具日期或收款日期（正确答案）
C、记账日期（正确答案）
D、发货日期或提供劳务日期（正确答案）
467、注册会计师在销售与收款循环业务进行审计时,商品价目表这样的证据并不能证明与交易相关的（）认定。
A、权利与义务（正确答案）
B、准确性
C、发生（正确答案）
D、完整性（正确答案）
468、对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容,注册会计师应特别关注的有（）。
A、单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。
如有不符,应查明原因,及时处理（正确答案）
B、单位应将销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支现金（正确答案）
C、单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准（正确答案）
D、单位注销的坏账应当进行备查登记,做到账销案存（正确答案）
469、截止测试是实质性程序中常用的具体审计技术。
一般地说,注册会计师对主营业务收入实施截止测试的目的包括（）*
A、应记入下期的业务是否被提前到本期（正确答案）
B、凭证的日期与账簿记录的日期是否接近
C、应记入本期的业务是否被推迟到下期（正确答案）
D、所测试账户的会计记录归属期是否正确（正确答案）
470、在对被审计单位的主营业务收入进行审计时,注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括（）。
A、记账日期（正确答案）
B、发货日期或提供劳务日期（正确答案）
C、资产负债表日
D、发票开具日期（正确答案）
471、下列属于注册会计师对无法实施函证的应收账款实施的审计程序中无效的有（）。
A、扩大控制测试的范围（正确答案）
B、审查与销售业务有关的凭证和文件
C、进行分析程序
D、对销售业务进行截止测试（正确答案）
472、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失,注册会计师应检查（）。
A、有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款（正确答案）
B、前后各期是否一致
C、发生坏账损失的原因是否清楚（正确答案）
D、有无授权批准（正确答案）
473、在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中,摘录了如下四个语句,你认为能表明“积极式”询证函的语句有（）。
A、若款项在上述日期之后已经付清,仍请及时复函为盼（正确答案）
B、回函请直接寄往w会计师事务所
C、如与贵公司记录相符,请在本函下端“数据证明无误”处签章证明（正确答案）
D、如与贵公司记录不符,请在“数据不符”处载明不符金额
474、被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度,其监督检查的重点包括（）。
A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象（正确答案）
B、检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为（正确答案）
C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定（正确答案）
D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库（正确答案）
475、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。
以下销售与收款业务不相容岗位包括（）。
A、批准赊销与销售相互独立（正确答案）
B、批准赊销与发货开票相互独立（正确答案）
C、收取货款与记录相互独立（正确答案）
D、批准坏账与收款、记账相互独立（正确答案）
476、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有（）。
477、在以下销售与收款授权审批关键点控制中,下列做到恰当控制的是（）。
A、在销售发生之前,赊销已经正确审批（正确答案）
B、对于赊销业务,未经赊销批准的销货一律不准发货（正确答案）
C、销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批（正确答案）
D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,w公司采用集体决策方式（正确答案）
478、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价,适当的计价测试程序是（）。
A、复算销售发票上的数据（正确答案）
B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票（正确答案）
C、追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单（正确答案）
D、检查发运凭证连续编号的完整性
479、注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时,下列属于注册会计师作为函证对象的是（）。
A、关系密切的客户项目（正确答案）
B、与债务人发生纠纷的项目（
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