电大中级财务会计一答案.docx

电大中级财务会计一答案.docx

《电大中级财务会计一答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电大中级财务会计一答案.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

电大中级财务会计一答案

电大中级财务会计

（一）网上01任务答案

一、单项业务题

1.2021年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：

（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。

货款尚未收到；该批商品本钱为30000元。

（2）10日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购。

（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。

（4）18日，收到2021年底已作为坏账注销的应收账款25000元存入银行。

要求：

对上述业务编制会计分录。

答：

（1）借：

应收账款：

58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500结转商品：

借：

主营业务本钱30000贷：

库存商品30000

“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款在3月15日之前付款：

借：

银行存款57500财务费用1000

贷：

应收账款58500在3月15日之后付款：

借：

银行存款58500贷：

应收账款58500

（2）借：

其他货币资金——银行汇票100000贷：

银行存款100000

（3）借：

银行存款57500财务费用1000贷：

应收账款58500

（4）借：

应收账款25000贷：

坏账准备25000借：

银行存款25000贷：

应收账款25000

2.对W公司（小规模纳税人）本月发生的以下部分业务编制会计分录：

（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。

（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行

转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。

答：

（1）借：

应收票据51500

贷：

主营业务收入50000

交税费——应交增值税（销项税额）1500

（2）借：

在途物资11700贷：

银行存款11700（3）借：

备用金——储运部18000贷：

银行存款18000

3.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：

（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。

（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。

答

（1）借：

其他货币资金-----存出投资款1000000贷：

银行存款1000000

（2）借：

管理费用800贷：

库存现金800

二、综合题

1.D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2021年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。

2021年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2021年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。

要求：

（1）计算2021年末、2021年末应补提或冲减的坏账准备金额；

（2）对2021、2021年的上述相关业务编制会计分录。

答

2021年末应补提的坏账准备=1200000×0.03-（24000-12500）=24500元2021年末应补提的坏账准=1000000×0.05-24500-3000=22500元2021年：

借：

坏账准备12500贷：

应收账款12500借：

资产减值损失24500贷：

坏账准备245002021年：

借：

库存现金3000贷：

坏账准备3000借：

资产减值损失22500贷：

坏账准备22500

2.M公司于2021年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以归还前欠货款。

该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。

2021年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

要求：

（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。

编制M公司此时的会计分录。

答

贴现利息=101500×9%/360×50=1268.75元贴现净额=101500-1268.75=100231.25元借：

应收票据100000

贷：

应收账款100000

借：

银行存款100231.25贷：

应收票据100000财务费用231.25借：

应收账款101500贷：

银行存款101500

形考二

1.对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的以下部分业务编制会计分录：

（25分）

1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

2．计提存货跌价损失30000元。

3．上项外购材料运达企业并验收入库。

4．结转本月直接生产领用材料的本钱50000元。

5.期末，盘亏原材料一批，实际本钱2000元、进项增值税额340元；原因待查。

1.借：

在途物资　　　　　　　　　　　　　10000

　　应交税费-应交增值税（进项税额）　　1700

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　11700

2.借：

资产减值损失－存货减值损失　　　　30000

　　贷：

存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　30000

3.借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　10000

　　贷：

在途物资　　　　　　　　　　　　　　　10000

4.借：

生产本钱　　　　　　　　　　　　　50000

　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　50000

5.借：

待处理财产损溢-待处流动资产损溢　　2340

　　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）　　　　340

2.对A公司2021年12月发生的以下经济业务编制会计分录：

（15分）

1．公司对原材料采用方案本钱核算。

上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，方案本钱为20万元，材料实际采购本钱18万元。

2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。

其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性消耗材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。

1.借：

原材料200000

　贷：

材料采购180000

　　　　材料本钱差异20000

2.借：

生产本钱35000

　　制造费用10000

　　管理费用5000

　　贷：

材料本钱差异50000

3.对A公司（商品流通企业）2021年6月份发生的以下经济业务编制会计分录：

（10分）

1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。

双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。

商品未到。

2.上项商品到达并验收入库。

1.借：

在途物资10000

　　应交税费－应交增值税（进项税额）1700　　贷：

应付票据11700

2.借：

库存商品10000

　　贷：

在途物资10000

二、综合题（共4道试题，共50分。

）

4.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。

本月1日销售商

品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：

（此题15分）

“商品进销差价”账户期末余额448000元；

“库存商品”账户期末余额620000元；

“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务本钱”账户一致。

要求：

（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。

（2）编制本月1日销售商品的会计分录。

（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。

（1）销项增值税=980000/（1+17%）*17%=142393（元）

商品进销差价率=448000/（620000+980000）*100%=28%

已销商品的进销差价=980000*28%=274400（元）

（2）借：

银行存款50000

　　贷：

主营业务收入50000

借：

主营业务本钱50000

　　贷：

库存商品50000

（3）借：

商品进销差价274400

　　贷：

主营业务本钱274400

借：

主营业务收入142393

　　贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）142393

5.甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。

本年进货情况如下：

（此题10分）

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。

要求：

采用以下方法分别计算甲存货本年1月的销售本钱、期末结存金额。

计算结果保留两位小数。

（1）加权平均法。

（2）先进先出法

（1）月末一次加权平均法

平均单价=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）

　　　　=3.17（元）

期末结存金额=（3000+4100+600+4500+1800-2500+5500+7000）*3.17=13948（元）

销售本钱=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632（元）

（2）先进先出法

年初结存单价=8700/3000=2.90（元）

销售本钱=（2.90*2500）+（2.90*500+3.10*4100+3.20*900）+（3.20*5100+3.30*1900）

　　　　=46880（元）

结存金额=3.30*2600+3.40*1800=14700（元）

6.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按方案本钱核算。

甲材料单位方案本钱为10元/公斤，2021年4月有关甲材料的资料如下：

（此题15分）

（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料本钱差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。

（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。

材料尚未到达。

（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。

要求：

（1）对上项有关业务编

制会计分录。

（2）计算本月甲材料的本钱差异率。

（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的本钱差异。

（4）计算本月末库存甲材料的实际本钱。

（1）借：

原材料40400

　　贷：

材料采购38800

　　　　材料本钱差异1600

借：

材料采购85400

　　应交税费-应交增值税（进项税额）14518

　　贷：

银行存款99918

借：

原材料79600

　　材料本钱差异5800

　　贷：

材料采购85400

借：

生产本钱110000

　　贷：

原材料110000

（2）本钱差异率=（-700+（-1600）+5800）/（20000+40400+79600）