常用会计科目表解释文档格式.docx

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企业应该收取的其它单位的利润也在本科目核算。

应收利息科目核算的是企业因债券投资而应收取的利息。

其他应收款是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项包括预支差旅费、支付押金和应收租金等。

材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。

在途物资核算企业购入材料物质但尚未运达企业或未验收入库按材料物资的品名、种类设置明细账。

原材料是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户按材料物资的品名、种类设置明细账。

“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异库存商品是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户按产品或商品品种、规格设置明细账。

发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。

商品进销差价-企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额通过“商品进销差价”科目核算。

委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。

周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料如包装物和低值易耗品

消耗性生物资产是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。

存货跌价准备是指在中期期末或年度终了如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因使存货成本不可以收回的部分应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取并计入存货跌价损失

持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

持有至到期投资减值准备一、本科目核算公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备。

本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。

资产负债表日公司根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的按应减记的金额借记资产减值损失科目贷记本科目。

可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

长期股权投资是核算企业对外进行的股权性质的投资期限在一年以上。

长期股权投资减值准备是针对长期股权投资账面价值而言的在期末时按账面价值与可收回金额孰低的原则来计量对可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。

投资性房地产应当能够单独计量和出售。

长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

未实现融资收益是出租人在租赁开始日时记录的应收融资租赁款、未担保余值和租赁资产账面价值的差额是其将来融资收入确认的基础。

固定资产是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。

该账户反映的是原价也就是原始价值。

累计折旧是核算企业固定资产的磨损消耗价值会计上称之为折旧是固定资产的备抵账户。

固定资产减值准备固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因导致其可收回金额低于其账面价值这种情况称之为固定资产减值。

如果固定资产的可收回金额低于其账面价值应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备并计入当期损益。

在建工程是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。

工程物资是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。

固定资产清理是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因而发生清理费用或清理收益。

无形资产是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。

累计摊销是无形资产的备抵账户是核算无形资产的摊销账户。

累计摊销是用于摊销无形资产的其余额一般在贷方贷方登记已计提的累计摊销。

类似固定资产中的累计折旧科目。

商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力如社会平均投资回报率的资本化价值。

长期待摊费用是指企业已经支出但摊销期限在1年以上不含1年的各项费用包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。

递延所得税资产DeferredTaxAsset就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

待处理财产损溢是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。

固定资产累计折旧固定资产净值1285开发产品”账户。

本账户借方登记已竣工验收的开发产品的实际成本贷方登记月末结转的已销售、转让、结算或出租的开发产品的实际成本。

月末借方余额表示尚未销售、转让、结算、或出租的各种开发产品的实际成本。

本账户应按开发产品的种类如土地、房屋、配套设施和代建工程等设置明细账户并在明细账户下按成本核算对象设置账页

二、负债类

短期借款是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款该科目只核算本金不核算利息。

交易性金融负债指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债比如短期借款、长期借款、应付债券。

应付票据是核算企业因采购货物接受劳务而向客户开出的商业汇票。

按照票据总类设置明细科目。

应付账款是核算企业因采购货物接受劳务而应付未付的款项。

按债权人名称、姓名设置明细科目。

预收账款是核算企业销售商品、产品或提供劳务按合同约定向采购方预收的款项。

按采购商的名称设置明细科目。

应付职工薪酬是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。

分设若干明细科目。

应交税费是核算企业与税务部门之间应交未交的各种税金。

按税种分设明细账如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。

应付利息是核算应付利息的科目。

应付股利是核算企业应付给股东的现金股利账户。

其他应付款是核算企业除应付账款应付票据以外其他应付暂收款项。

例如存入保证金（押金）、应付的租金等。

递延收益是指尚待确认的收入或收益也可以说是暂时未确认的收益它是权责发生制在收益确认上的运用。

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上不含一年或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。

应付债券就是企业在记账时的一个会计科目即发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人包括本钱和利息。

长期应付款企业发生的长期应付款及以后归还情况的核算与监督在会计账上设置一个“长期应付款”科目。

未确认融资费用”账户所反映的内容是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。

预计负债本科目核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。

递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额

三共同类

衍生工具通常是指从原生资产派生出来的金融工具。

套期工具通常是企业指定的衍生工具其公允价值或现金流量的预期可以抵销被套期项目的公允价值和现金流量的变动。

被套期项目库存商品、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款、长期借款、预期商品销售、预期商品购买、对境外经营净投资等项目使企业面临公允价值或现金流量风险变动的均可被指定为被套期项目。

四、所有者权益类

实收资本是核算企业的股东投入的资本金账户按公司法规定投入资本可以是货币、实物和无形资产等企业不得自行随意增减如需增减须经工商部门批准。

资本公积核算企业因资本而产生的包括资本溢、折价、资本汇兑差等此科目可以转增资本金。

盈余公积是核算企业按照公司法规定用净利润提取的留待企业今后发展的基金。

本年利润是核算企业当年度实现的净利润或净亏损年末转入利润分配。

利润分配是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。

库存股treasurystock是指已经认购缴款由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得可供再行出售或注销之用的股票。

五、成本类

生产成本是核算企业生产过程中过程成本核算的科目生产成本包括直接材料直接人工和间接制造成本。

按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。

制造费用是核算生产车间发生的发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本是产品成本中的间接制造成本月末该科目余额为零转入生产成本。

劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本相对于公司劳务收入而言可以是公司内也可以是公司外。

研发支出它核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

六、损益类（其科目特点期末无余额期末全部转入本年利润）

主营业务收入是核算企业主营业务而产生的收入该收入占企业总收入的最大比重。

其他业务收入是核算企业因其他业务而产生的收入。

如工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。

公允价值变动损益就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。

投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。

营业外收入是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。

包括处置非流动资产的利得受赠利得和盘盈利得等。

主营业务成本因主营业务收入增加而增加的销售成本与主营业务收入是直接配比的科目。

该科目来自于生产成本。

其他业务成本是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等与其他业务收入是直接配比科目。

营业税金及附加是核算企业因主营业务而产生的各种税金包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。

不含增值税

销售费用是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。

包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等管理费用是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。

包括董事会费、公司经费等

财务费用是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。

包括利息支出和手续费用等。

资产减值损失是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。

营业外支出是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。

包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等所得税费用是核算企业所得税费用的科目。

以前年度损益调整是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。

以使其不至于影响到本年度利润总额。