第1届会计吧杯会计知识竞赛试题及参考答案Word格式文档下载.docx

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B.股本

C.资本公积

D.未分配利润

【参考答案】C

【参考解析】按照企业会计准则及有关监管规定，上市公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实质控制人等对上市公司进行直接或间接的捐赠、债务豁免等，从经济实质上判断属于资本投入性质的，上市公司取得的经济利益应计入所有者权益中的资本公积

4.下列关于长期股权投资的说法正确的是

A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资产生商誉

B.同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本与应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额计入资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益

C.为取得长期股权投资而发行的权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费，不构成长期股权投资的成本

D投资比例超过50%则一定采用长期股权投资成本法核算

【参考解析】A，同一控制企业合并投资差额计入所有者权益，不产生商誉。

B，同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本与应享有被投资企业份额的可辨认净资产的账面价值的差额计入资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。

C，正确。

D，投资比例超过50%，如果根据协议章程规定或在董事会股东大会中不具有实质的控制权，则不应当采用成本法核算。

5.下列叙述中正确的是

A.无形资产在资产负债表日应当按照成本与可变现净值孰低计量

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务为发出货物当天

C.母公司对子公司进行现金捐赠，子公司将该笔捐赠作为营业外收入

D.固定资产盘亏应当通过“待处理财产损溢”核算

【参考答案】D

【参考解析】A,视同买断方式代销商品，是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同或协议收取代销的货款，实际售价由受托方自定，实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有。

B，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务为发出货物并且办妥托收手续当天。

C，比照第三题D正确

6.ABC公司2013年月1日发行在外普通股3000万股，4月30日新发行1620万股，12月1日回购普通股720万股。

该公司当年实现年度净利润为1625万元，该公司本年度普通股基本每股收益为

A0.2元每股B0.3元每股C0.4元每股D0.5元每股

【参考解析】1625/（3000×

4/12+4620×

7/12+3900×

1/12）=0.4

7.下列有关金融工具的描述，不正确的是

A.可供出售金融资产减值不能通过损益转回

B.交易性金融资产无需计提减值准备

C.交易性金融资产初始直接费用影响营业利润

D.一般来说持有至到期投资的摊余成本即是其账面价值

【参考解析】可供出售权益工具减值应当通过权益转回。

8.小猪公司接受投资者以商标权投资入股，双方协议价格500万元，商标权公允价值600万元，小猪公司另支付相关税费10万元，该项商标权的入账价值为

A500万元B510万元C600万元D610万元

【参考解析】600+10=610万元

投资者投入的无形资产成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定无形资产的取得成本，如果投资合同或协议约定价值不公允的，应当按照无形资产的公允价值作为无形资产的初始成本入账。

9.ABC公司下列事项应计入当期损益的有

①.发行股票支付的手续费

②.支付的银行承兑汇票手续费

③.购买商品时取得的现金折扣

④.销售商品时发生的现金折扣

A.①②③B.②③④C.③④D.①②③④

【参考解析】A选项发行股票支付的手续费应当计入资本公积，资本公积不足冲减的计入留存收益。

10.下列事项会引起股东权益总额发生变动的是 

A.资本公积转增股本

B.提取任意盈余公积 

C.发放股票股利 

D.可转换公司债券的行权

【参考解析】A、B均为股东权益内部项目金额变动，不影响总额，发放股票股利只做备查登记，不影响报表项目的金额。

D，可转换公司债券行权会导致债务转换成股份，导致股东权益总额增加。

二、多项选择题

11.下列各项中属于“长期借款”科目的特征的有 

A.长期借款是企业承担的现时义务

B.长期借款金额能够可靠计量

C.长期借款预期会导致企业经济利益流出 

D.长期借款是由过去的交易或事项形成的

【参考答案】ACD

【参考解析】负债类科目的特征包括：

1、负债是企业承担的现时义务。

2、负债预期会导致企业经济利益流出。

3、负债是由过去的交易或事项形成的。

而选项B属于负债的确认条件。

12.下列属于企业资产的有

A.半成品

B.开办费

C.非视同买断方式受托代销商品

D.非视同买断方式委托代销商品

【参考答案】AD

【参考解析】A，半成品是企业准备继续加工的在产品，该产品的出售将来会导致经济利益流入企业。

B，开办费属于已经发生的费用，未来不能给企业带来经济利益。

C，非视同买断方式受托代销商品，企业属于带别人销售产品从中收取代售费，该产品上的主要报酬与风险不属于本企业。

D和C相反。

13.下列各项中导致负债总额发生增减变化的有

A.计提城市维护建设税

B.超出正常信用条件分期付款购买固定资产

C.向银行贴现附追索权的商业承兑汇票

D.以银行存款偿还到期债务

【参考答案】ABCD

【参考解析】A、计提城市维护建设税会导致营业税金及附加借方科目增加，同时贷记应交税费—应交城市维护建设税，导致负债总额增加。

B、超出正常信用条件分期付款购买固定资产，固定资产按照现值入账，同时贷记银行借款（购买当期需支付的部分，可能为零）以及长期应付款，差额借未确认融资费用，会导致负债总额增加。

C、向银行贴现附追索权的商业承兑汇票，由于不符合负债终止确认条件，因此不影响应收票据金额。

该业务本质是企业以应收票据作为抵押物向银行借款，银行存款与短期借款同时增加，将导致负债总额增加。

D、以银行存款偿还到期债务将导致应付款项减少，负债总额减少。

14.下列应当作为投资性房地产核算的有

A.国家认定的闲置土地

B.房地产企业出租给大型超市的自建商用楼

C.用于出租的建筑物

D.出租给本企业职工居住的宿舍

【参考答案】BC

【参考解析】A，国家认定的闲置土地，不属于持有准备增值后转让的土地使用权，也就不属于投资性房地产。

B，房地产企业自建大楼不同用途部分若能单独计量或出售的，应当分别确认为不同资产，本例中该企业能够准确划分大楼用途，能够作为投资性房地产核算。

C直接符合投资性房地产定义。

D，企业出租给本企业职工居住的宿舍，虽然也收取租金，但间接为企业自身的生产经营服务，因此具有自用房地产的性质。

15.下列事项可能形成暂时性差异的有

A.无形资产会计、税法折旧年限不同

B.交易性金融资产公允价值变动

C.超出本期税前扣除限额的职工教育经费

D.即将处置的权益法核算长期股权投资

【参考解析】ABCD均有可能造成资产账面价值与计税基础的不相等，故均有可能形成暂时性差异。

本题并没有考虑该暂时性差异是否会形成递延所得税资产或负债。

16.ABC集团下列各项中应计入营业外支出的是

A.向银行支付罚息

B.接受行政罚款支付的罚金

C.向红十字会支付的捐赠款

D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

【参考解析】A，向银行支付罚息计入财务费用。

D，建设期间工程物资盘亏损失计入在建工程。

18.飞鸽软件开发公司销售自行开发生产的软件产品按17%的法定税率征收增值税后，对增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退，公司已于报告期内收到2012年软件产品增值税退税款700万元，预计未来可持续享受这一优惠政策。

关于该事项，下列说法正确的有

A.该退税款属于经常性损益

B.该退税款属于非经常性损益

C.该退税款属于政府补助

D.该退税款不属于政府补助

【参考答案】AC

非经常性损益包括当期损益的政府补助，但与公司业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受的政府补助除外。

飞鸽公司所收到的增值税退税虽然应当计入营业外收入科目，但其与主营业务密切相关、金额可确定（当期已经收到），且能够持续取得，能够体现公司正常的经营业绩和盈利能力，因此应属于经常性损益。

19.不考虑其他因素，下列业务不影响资产负债率的有

A.因可供出售金融资产公允价值变动，确认80万元递延所得税资产

B.收到一笔100万元的资本性政府补助

C.权益法核算下收到被投资企业分回的现金股利40万元

D.用盈余公积50万元转增资本，同时以10股送2股派发股票股利

【参考答案】CD

【参考解析】AB均资产导致资产增加，影响资产负债率。

C，收到现金股利导致资产内部项目一增一减，不影响资产负债率。

D，盈余公积转增资本是权益项目内部发生增减，派发股票股利备查登记不影响报表项目。

20.三水建筑公司于2013年11月1日采用外包方式动工兴建一条马路，工程预期为18个月。

为了兴建马路于2013年11月1日专门借款4000万元，年利率12%，2014年5月1日借入一般借款4000万元，年利率10%。

工程款分两次支付，2013年11月1日支付3000万元，2014年5月1日3000万元，合计6000万元。

2013年12月1日由于冰冻季节停工4个月。

A.冰冻季节停工4个月内的借款利息应当资本化

B.2013年应当资本化的利息为80万元

C.2014年一般借款资本化利息为133.33万元

D.若该一般借款为外币借款，则其产生的汇兑差额应当计入当期损益

【参考解析】A，冰冻季节属于正常中断，借款利息应当持续资本化。

B，2013年资本化利息为4000×

12%×

2/12=80万元。

C，2014年一般借款资本化利息为2000×

10%×

8/12=133.33万元。

D，外币一般借款汇兑差额统一计入当期损益，而外币专门借款的汇兑差额则资本化。

三、判断题

21、ABC公司采用双倍余额递减法对一项入账价值为100万元的固定资产按5年计提折旧，由于资产通用性较高，未来处置收益可观，预计净残值率为30%。

该项固定资产在第三年应当计提的折旧金额为14.4万元。

【参考答案】×

【参考解析】按照双倍余额递减法计提折旧，第一年应当计提40万元，第二年应当计提24万元，而如果继续照此计算，第三年的折旧额的确为14.4万元，但是在这种情况下前三年折旧总额已经超过扣除残值的70万元，所以企业在第三年应当按照适当的方式提前进入直线法，准则并没有强制倒数第二年进入直线法。

22、ABC公司2013年亏损500万元，财务总监认为所得税法规定可以5年补亏，遂确认125万元的递延所得税资产，假定所得税率为25%。

根据经济形势判断，预计ABC公司未来几年盈利能力将持续下滑。

【参考解析】产生暂时性差异在确认递延所得税资产时，应当考虑企业在未来是否有足够的应纳税额来享受此利益，而材料界定了未来公司盈利状况将持续下滑，可见该公司在未来很难拥有正利润享受此税额抵扣，故该暂时性差异在未来无法导致经济利益的流入，所以不能确认递延所得税资产。

23、ABC公司（承租方）2013年在租用的土地上建设厂房，租赁土地合同中约定租赁期满后，威化公司建设的厂房无偿归属于出租方所有。

2013年年末ABC公司厂房已经建设完毕，即将投入使用。

威化公司认为能将该厂房确认为本公司的固定资产。

【参考答案】√

【参考解析】确认固定资产的关键并不在于是否拥有法律上的所有权，而是看是否符合固定资产的定义和确认条件，并能够控制其所带来的未来经济利益，并且其成本能够可靠地计量。

　　固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（二）使用寿命超过一个会计年度。

　　ABC公司建在租赁土地上的厂房，尽管没有法律上的所有权，但如果在土地租赁年限内，其未来经济利益很可能流入本企业，并且在租赁期内对该等厂房的使用权益能够得到合同条款的保障，则可以认为符合固定资产的确认条件。

　　其使用年限将超过土地的剩余租赁期限，且租赁期满后将无偿归出租人所有，因此该固定资产的折旧年限应当是土地的剩余租赁年限，且预计净残值为零。

24、ABC家电集团2013年采用以旧换新方式销售iphone5，消费者在购买iphone5时可以以旧的iphone4折抵部分价款。

苹果公司以收到的扣除iphone4折抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。

【参考解析】以旧换新销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，并以此作为计算增值税销项税额的销售额，不得抵扣旧商品的折价。

25、微博公司和微信公司是一对稳定的合作伙伴，为了简化会计核算，微博公司和微信公司在合同中约定，双方往来款项以净额结算，微博公司财务经理认为本公司可以在资产负债表中以净额列示与微信公司相关的应收款项或应付款项。

【参考解析】金融资产和金融负债在满足以下两个条件时，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

企业具有抵销已确认金额的法定权利，且这种法定权利现在是可执行的;

企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该项负债。

四、业务处理题

ABC电器是一家生产家电的企业，一般纳税人（增值税率17%）。

决定将自己生产的家电（市价100万元）作为福利发放给行政管理人员

请做出下列账务处理，单位为万元。

分录一：

公司作出决定发放非货币性福利决定时

分录二：

实际发放非货币性福利时（不考虑成本结转）

【参考答案】

借：

管理费用117

贷：

应付职工薪酬117

主营业务收入100

应交税费---应交增值税（销项税额）17