历年中级会计实务练习题文档格式.docx
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根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。
下列事项中属于会计估计变更的有（）。
A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法
B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产
C．低值易耗品核算方法的改变
D．建造合同收入确认方法的改变
E．坏账准备计提比例的改变
4、仓储经营管理综合指标中的直间工比率是衡量（）。
A.仓库单位面积的营业收入
B.仓库的人员单产水平
C.仓库作业人员及管理人员的比率是否合理
D.仓库固定资产的运行绩效
5、下列固定资产的相关损失项目中，应计入营业外支出的是（）。
A．建造过程中的在建工程项目发生某一单项工程毁损损失
B．筹建期间出售固定资产发生的净损失
C．出售固定资产的净损失
D．经批准结转的固定资产盘亏损失
6、某企业对生产线进行扩建。
该生产线原价为1200万元，已提折旧200万元，扩建生产线时发生扩建支出100万元，同时在扩建时处理部分配件，其账面价值为8万元，发生变价收入10万元。
扩建支出符合固定资产确定条件，则该生产线入账价值应为（）万元。
A．1390
B．1290
C．1092
D．1205
7、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产―成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产―公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为（）。
A．记入“投资收益”贷方100万元
B．记入“投资收益”借方100万元
C．记入“公允价值变动损益”贷方100万元
D．记入“公允价值变动损益”借方100万元
8、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量
9、甲公司所有的投资性房地产满足公允价值模式的特定条件，故采用公允价值模式进行后续计量，其发生的相关交易或事项如下：
（1）20×
4年5月5日，甲公司根据董事会所做的决议，同乙公司签订了租赁合同，将其自用的房产整体出租给乙公司，租期3年，每月租金为35万元，甲公司于20×
0年取得该房产，其原值为4500万元，预计使用年限为25年，预计净残值为0。
（2）20×
7年4月30日，该房产的租赁合同到期，甲公司对该项房产进行资本化更新改造，以银行存款支付其支出共260万元。
因乙公司对本房产有续约的意向，甲公司又与其续约2年，租赁期从更新改造完成之后的20×
7年10月1日开始计算，每月租金仍为35万元。
（3）20×
9年9月30日，该房产的租赁期满，甲公司将该房产以5000万元整体出售给乙公司，同时办妥其相关手续。
（4）该房产20×
4年5月5日公允价值为4500万元，20×
4年12月31日和20×
5年12月31日公允价值均为4750万元，20×
6年12月31日和20×
7年12月31日其公允价值均为4900万元。
根据上述资料，不考虑所得税等相关税费因素，回答下列问题。
20×
4年甲公司在租赁期开始日应确认的资本公积应为______万元。
A．0
B．180
C．420
D．720
10、W公司2006年度下列有关会计处理中，注册会计师予以认可的是（）。
A．2006年8月8日w公司将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人公允价值变动损益科目
B．2006年12月31日投资性房地产的公允价值小于账画价值的差额计入公允价值变动损益科目
C．2006年8月8日w公司将启用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人营业外收入科目
D．2006年12月31日投资性房地产的公允价值大于账面价值的差额计人资本公积科目
11、依据企业所得的税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。
A．企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B．企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C．企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D．企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
12、（由单选和多选组成。
）
甲公司2007年计提的固定资产减值准备金额为（）万元。
A．104
B．44
C．60
D．79
13、甲公司2005年1月发现2003年6月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转固定资产原始价值80万元，预计使用8年，直线法计提折旧，该公司所得税税率为33%，对此项重大会计差错，企业应调整资产负债表期初留存收益金额是（）万元。
A．8.54
B．10.05
C．8.04
D．6.70
14、企业发生以前年度的销售退回时（非资产负债表日后事项），其退回的货款应当冲减当期的（）。
A．营业外支出
B．营业外收入
C．主营业务收入
D．以前年度损益调整
15、房地产投资风险识别的特点有（）。
A．系统性
B．连续性
C．偶然性
D．制度性
E．主观性
16、新会计准则提出了许多新的概念，比如金融工具、投资性房地产和股份支付等，并对其核算进行了相应的规定。
其中，对衍生金融工具的核算和披露的规定包括（）等。
A．既不纳入表内核算，也不在表外披露
B．纳入表内核算，但不在表外披露
C．不纳入表内核算，但在表外披露
D．不仅纳入表内核算，同时在表外披露
简答题
17、甲公司20×
6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计×
×
其他资料如下：
6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。
（3）甲公司20×
6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；
对联营企业投资确认的投资收益400万元；
赞助支出100万元；
管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；
无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。
（4）假定：
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；
②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；
③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；
④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
计算甲公司当期应交的所得税金额；
18、下列资产的中，应按照《金融工具确认和计量》准则核算其所发生的减值的有（）。
A．持有至到期投资
B．可供出售金融资产
C．成本模式计量的投资性房地产
D．应收账款
E．对子公司的长期股权投资
19、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“未分配利润”项目金额（）万元。
A．300
B．365.5
C．425.5
D．450
20、助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有（）。
A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
21、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
22、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。
该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。
A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日甲公司向乙公司销售商品一批
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
23、
（1）2007年一季度，全国税收收入累计完成11284亿元，比上年同期增收2296亿元，增长25.5%。
全国共办理出口退税1175亿元，比上年同期增长17.1%。
一季度，各月份收入规模均在3000亿元以上，分别完成4843亿元、3156亿元和3285亿元。
收入增幅均在20%以上，分别增长27.6%、25%和23.2%，月度收入的均衡性为近年最高水平。
前2个月，与工业增值税对应的全国规模以上工业完成增加值同比增长18.5%，相应的，一季度工业增值税完成3102亿元，同比增长19.7%；
房地产投资同比增长24.3%，与房地产投资相关的建筑安装业和房地产业营业税增长35.3%：
一般贸易进口增幅同比增长24%，相应的，一季度，海关代征进口税收完成1419亿元，同比增长27%；
汽车市场销售形势较好，前2个月，汽车销量司比增长25%，一季度车辆购置税完成204亿元，同比增长28%。
一季度，地方各税共完成677亿元，比上年同期增收145亿元高于全国平均增速1.7个百分点，其中，资源税在去年政策调整以及加强源泉控管的带动下完成64亿元，同比增长33%；
由于旁地产市场供需两旺以及各地税务机关加强对土地增值税预征和清算的征管力度，土地增值税完成88亿元，同比增长85.21%；
城镇土地使用税增长势头也比较好，完成46亿元，同比增长37.3%。
一季度，东、中、西三大地区呈现全面较快扩张态势，西部增长领先。
东部地区税收收入7921亿元，比上年同期增长24.9%，占主税收收入的比重为70.2%；
中部地区税收完成1762亿元．增长24.6%，占全国税收收入的比重为15.6%；
西部地区税收收入完成1601亿元，增长29.8%,占全国税收收入的比重为14.2%，较上年同期提高0.5个百分点。
2006年一季度共完成车辆购置税约（）。
A．159亿元
B．164亿元
C．173亿元
D．184亿元
24、以下关于投资性房地产的计量模式的说法中，正确的有（）。
A．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
B．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
D．企业对投资性房地产计量模式一经确定，不得随意变更
E．采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下可以转为按照公允价值模式来计量
25、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（）。
A．企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而盘盈存货（非重大）的，仍然计入待处理财产损溢
B．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C．企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入，通过“投资收益”科目核算
D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。
交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）
E．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值转入固定资产成本，并计提折旧
26、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
27、资产负债表日后期间发生的下列日后事项中，不属于调整事项的是（）。
A.资产负债表日后期间发生的销售退回
B.诉讼案件结案，调整原先确定的与该诉讼案件相关的预计负债
C.在资产负债表日后期间取得确凿证据，已证实某项资产在资产负债表日发生了减值
D.债务人日后期间遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
28、下列关于存货成本的表述中，正确的有（）。
A．以货币计量的耗费
B．只是针对特定对象
C．是生产经营过程同时也是资产的耗费过程
D．是正常生产经营活动的耗费
29、A公司的财务经理在复核20×
9年度财务报表时．对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，20×
9年1月1日，A公司将所持有B公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
9年1月1日，A公司所持有B公司股票共计300万股，其中200万股系20×
8年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；
100万股系20×
8年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。
8年12月31日，B公司股票的市场价格为每股10.5元。
A公司估计该股票价格为暂时性下跌。
9年12月31日，A公司对持有的B公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。
9年12月31日，B公司股票的市场价格为每股10元。
（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×
9年1月1日起，A公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
A公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×
6年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。
9年度，A公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，A公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为0。
在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，A公司出租厂房各年末的公允价值如下：
6年12月31日为8500万元；
7年12月31日为8000万元；
8年12月31日为7300万元；
9年12月31日为6500万元。
9年1月1日，A公司按面值购入C公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。
该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。
A公司将购入的C公司债券分类为持有至到期投资，20×
9年12月31日，A公司将所持有C公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。
除C公司债券投资外，A公司未持有其他公司的债券。
A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑所得税及其他因素。
根据资料（3），判断A公司20×
9年12月31日将剩余的C公司债券类为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；
如果A公司的会计处理不正确。
编制更正的会计分录；
如果A公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分录。
30、不满足投资性房地产确认条件的相关后续支出，在发生时应计入（）。
A．管理费用
B．其他业务成本
C．营业外支出
D．投资性房地产
31、下列各项损失，不应列为营业外支出的有（）。
A．债务重组损失
B．坏账损失
C．汇兑损失
D．处理固定资产净损失
32、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。
A．直接计入权益
B．直接计入当期损益
C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益
D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益
33、A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900万元。
则对该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。
A．630
B．3000
C．2460
D．1830
34、以下属于可供出售金融资产的是（）。
A．贷款和应收款项
B．持有至到期投资
C．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产
35、
（一）资料
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关经济业务如下：
1．2010年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：
毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。
2．2010年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
2010年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3．2010年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。
4．2010年5月10日售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括______。
A．借：
待处理财产损溢4340贷：
库存商品4000应交税费――应交增值税（进项税额转出）340
B．借：
原材料250其他应收款3000贷：
待处理财产损溢3250
C．借：
管理费用1090贷：
待处理财产损溢1090
D．借：
营业外支出1090贷：
36、根据《会计档案管理办法》的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，（ ）不得销毁。
A．未结清债权债务的原始凭证
B．正在建设期间的建设单位会计档案
C．超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证
D．超过会计档案保管期限且无未了事项的原始凭证
37、下列有关资产负债表日后事项表述中，正确的是（）。
A．资产负债表日后事项不是在某特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项
B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表
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