05城市维护建设税法Word格式文档下载.docx
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3.下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的是（d）。
选项ABC：
城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人因违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据。
A.纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税
B.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金
C.纳税人欠缴消费税被加收的罚款
D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额
4.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法不正确的是（b）。
A.纳税人偷漏增值税应该补税的，也要补缴城市维护建设税和教育费附加
B.纳税人违反消费税的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，应据以计算缴纳城市维护建设税和教育费附加
C.城市维护建设税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则
D.教育费附加不适用《税收征管法》的规定
5.位于县城的甲企业2012年11月被税务机关查补增值税4万元、消费税3万元、企业所得税5万元，同时因延迟纳税被加收滞纳金8000元，被处罚款10000元。
则2012年11月甲企业应补缴城市维护建设税（c）万元。
A.0.6B.0.69C.0.35D.0.44
6.位于县城的某企业2012年9月份共计缴纳增值税、消费税、关税、土地增值税430万元，其中关税58万元、土地增值税14万元、进口环节向海关缴纳的增值税和消费税47万元。
另外出口货物经批准免抵的增值税税额为45万元，则该企业当月应缴纳城市维护建设税（b）万元。
（430-58-14-47+45）×
5%=17.8（万元）。
A.23.75B.17.8C.17.9D.20.15
7.位于市区的某生产企业2012年10月共计缴纳增值税、消费税120万元，其中进口环节向海关缴纳增值税、消费税20万元。
则该企业2012年10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（b）万元。
A.8B.10C.7D.5
8.位于县城的甲生产企业为增值税一般纳税人，2012年11月实际向税务机关缴纳增值税34万元、消费税30万元，出口货物经批准免抵的增值税税额为10万元。
另外，当月进口货物向海关缴纳增值税17万元、消费税30万元。
当月将外购的一栋办公楼转让，取得销售收入800万元，办公楼原购进价450万元，已计提折旧80万元。
则该企业2012年11月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（a）万元。
[34+30+10+（800-450）×
5%]×
（5%+3%）=7.32（万元）
A.7.32B.9.12C.7D.11.08
9.下列关于城市维护建设税的表述中，说法不正确的是（a）。
对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，一律不退（返）还。
A.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律退还附征的城市维护建设税
B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
C.对于因减免税而需进行增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税可同时退库
D.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税
10.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，说法正确的是（c）。
A.委托其他企业加工雪茄烟被代收代缴消费税的，其城建税的纳税地点为委托方所在地
B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税统一在核算单位所在地缴纳
C.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地缴纳城建税
D.流动经营无固定纳税地点的个人，在其居住地缴纳城建税
代收代缴、代扣代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代收代缴、代扣代缴义务人，其城建税的纳税地点为代扣代收地；
跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，在油井所在地缴纳；
选项D：
对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。
二、多项选择题
1.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法正确的有（bcd）。
A.城市维护建设税按照纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、3%三档地区差别比例税率
B.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加
C.城建税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节
D.城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和
2.下列各项中，不属于城建税和教育费附加的计税依据的（ab）。
A.煤矿销售原煤缴纳的资源税
B.房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税
C.小汽车生产企业销售自产小汽车缴纳的消费税
D.卷烟厂转让旧仓库缴纳的营业税
3.下列各项中，不属于城建税和教育费附加的计税依据的（abd）。
A.纳税人欠缴税款被查补的企业所得税
B.纳税人超过规定期限缴纳增值税被加收的滞纳金
C.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额
D.纳税人进口货物向海关缴纳的消费税
4.位于县城的某超市为增值税一般纳税人，2012年10月销售大米取得不含税销售收入3万元，销售蔬菜取得不含税销售收入4万元，销售蔬菜罐头取得不含税销售收入8000元，销售化妆品取得不含税销售收入5万元。
另外，当月还被税务机关查补增值税4.5万元，被查补土地增值税4万元，同时被加收滞纳金4000元，被处罚款3.5万元。
假设当期无进项税额，关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ad）。
该超市当月应缴纳增值税=30000×
13%+8000×
17%+50000×
17%=13760（元），当月应缴纳城建税=（13760+45000）×
5%=2938（元）。
A.当月该超市上述业务应缴纳增值税13760元
B.当月该超市上述业务应缴纳增值税18960元
C.当月该超市上述业务应缴纳城建税688元
D.当月该超市上述业务应缴纳城建税2938元
5.位于市区的某生产企业具有出口经营权，2012年8月增值税应纳税额为-180万元，出口货物的免抵退税额为360万元。
另外该企业当月还将一宗土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得转让收入600万元，该土地使用权受让原价为300万元。
则关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（bc）。
由于免抵退税额360万元大于应纳税额的绝对值180万元，所以该企业当月出口货物应退还的增值税=180（万元），免抵的增值税=360-180=180（万元）。
由于将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税，所以该企业当月应缴纳的营业税为0。
该企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计=180×
（7%+3%）=18（万元）。
A.该企业当月应缴纳营业税15万元
B.该企业当月出口货物应退还的增值税为180万元
C.该企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计18万元
D.该企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计19.5万元
6.位于县城的某烟丝厂（增值税一般纳税人）2012年7月从烟农手中收购烟叶，在同一张农产品收购发票上注明烟叶收购价格20万元、价外补贴2万元，当月领用烟叶生产烟丝，加工完毕后当月将烟丝全部销售给位于市区的某卷烟厂，取得不含税销售额80万元，已知烟丝的消费税税率为30%。
则关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（bcd）。
A.烟丝厂当月可以抵扣的增值税进项税额为2.86万元
B.烟丝厂当月应缴纳消费税24万元
C.烟丝厂当月应缴纳城建税1.71万元
D.烟丝厂当月应缴纳城建税和教育费附加合计2.73万元
烟丝厂当月可以抵扣的增值税进项税额=（20+2）×
（1+20%）×
13%=3.43（万元），该烟丝厂当月应缴纳增值税=80×
17%-3.43=10.17（万元），该烟丝厂当月应缴纳消费税=80×
30%=24（万元），该烟丝厂当月应缴纳城建税=（10.17+24）×
5%=1.71（万元），该烟丝厂当月应缴纳城建税和教育费附加合计=（10.17+24）×
（5%+3%）=2.73（万元）。
7.位于市区的某房地产开发公司2012年9月将自行建造的商品房出售，缴纳营业税150万元，土地增值税80万元。
另将本企业受让的一宗土地使用权转让给银行以抵偿债务，双方签订的产权转移书据约定该土地使用权作价1000万元，房地产开发公司受让此土地使用权的原价为800万元。
关于上述业务的税务处理，下列说法不正确的有（）。
A.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税50万元
B.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税10万元
C.房地产开发公司当月应缴纳城建税和教育费附加合计28万元
D.房地产开发公司当月应缴纳城建税和教育费附加合计24万元
8.位于县城的甲企业2012年11月被税务机关查补增值税14万元、营业税16万元、土地增值税28万元、企业所得税30万元，同时被加收滞纳金8000元，被处罚款5万元。
关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。
A.甲企业当月应补缴城建税4.4万元
B.甲企业当月应补缴城建税1.5万元
C.甲企业当月应补缴教育费附加2.64万元
D.甲企业当月应补缴教育费附加0.9万元
9.下列关于城建税和教育费附加的表述中，说法正确的有（）。
A.外籍个人不属于我国城建税和教育费附加的纳税人
B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税和教育费附加
C.城建税和教育费附加均适用《税收征管法》的规定
D.纳税人被代收代缴消费税的，其城建税的纳税地点为代收地
参考答案及解析
1.
【答案】D
【解析】选项A：
2.
【答案】B
【解析】城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行，但是由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行，所以甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税=8×
5%=0.4（万元）。
3.
【解析】选项ABC：
4.
【解析】选项B：
纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于城建税和教育费附加的计税依据。
5.
【答案】C
【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
则2012年11月甲企业应补缴城建税=（4+3）×
5%=0.35（万元）。
6.
【解析】该企业当月应缴纳城建税=（430-58-14-47+45）×
7.
【解析】该企业2012年10月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（120-20）×
（7%+3%）=10（万元）。
8.
【答案】A
【解析】该企业2012年11月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=[34+30+10+（800-450）×
（5%+3%）=7.32（万元）。
9.
10.
【答案】BCD
城建税按纳税人所在地的不同，设置了7%、5%、1%三档地区差别比例税率。
【答案】AB
【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。
选项AB中按规定缴纳的资源税与土地增值税不属于城建税和教育费附加的计税依据。
【答案】ABD
所以选项ABD不属于城建税和教育费附加的计税依据。
【答案】AD
【解析】从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，蔬菜罐头不属于蔬菜的范围，不享受增值税的免税优惠，城建税随“三税”的减免而减免。
城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
则上述业务中，该超市当月应缴纳增值税=30000×
【答案】BC
【解析】由于免抵退税额360万元大于应纳税额的绝对值180万元，所以该企业当月出口货物应退还的增值税=180（万元），免抵的增值税=360-180=180（万元）。
【解析】烟丝厂当月可以抵扣的增值税进项税额=（20+2）×
【答案】ACD
【解析】该房地产开发公司当月转让土地使用权应缴纳营业税=（1000-800）×
5%=10（万元），应缴纳城建税和教育费附加合计=（150+10）×
（7%+3%）=16（万元）。
【答案】BD
【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附加的计税依据。
则甲企业2012年11月应补缴城建税=（14+16）×
5%=1.5（万元），应补缴教育费附加=（14+16）×
3%=0.9（万元）。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业以及外籍个人征收城建税和教育费附加；
城建税适用《税收征管法》的规定，教育费附加不是税，而只是一种附加费，所以不适用《税收征管法》。
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