07 个所税Word文档下载推荐.docx
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B、按工资、薪金所得缴纳个人所得税
C、按劳务报酬所得缴纳个人所得税
D、按偶然所得缴纳个人所得税
7、某教师为一企业作讲座两个月，每星期日讲一次，每次讲课费1000元，按月发放讲课酬金。
第一月讲4次，第二月讲5次，该教师共纳个人所得税为（）元。
B、1152
8、王某2014年12月的工资单由如下项目构成：
基本工资4000元，加班费200元，半年度奖金500元，差旅费津贴300元，按规定扣缴的“三险一金”为360元，因迟到被罚款50元。
王某当月应缴纳个人所得税（）元。
A、14.7
B、16.2
C、25.2
D、32.7
9、2014年3月份张某将位于某市一套商铺出租，月租金收入18000元，2014年4月张某应缴纳个人所得税为（）元。
（不考虑地方教育附加）
A、1528
B、1856
C、2256
D、2376
10、因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2014年10月办理了内部退养手续，当月领取工资4500元和一次性补偿收入60000元。
王某10月份应缴纳个人所得税（）。
A、5755元
B、5995元
C、5975元
D、6130元
11、李某2014年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得3000元，则李某2014年12月应申报缴纳个人所得税额为（）元。
A、5161.11
B、7075
C、9525
D、8323.53
12、某外籍个人2014年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，11月25日离开中国，另外11月份，取得回国探亲费20000元。
则2014年11月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税（ ）元。
A、2594.89
B、4324.25
C、3319.48
D、5285.77
13、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。
该作家因此需缴纳个人所得税（）元。
A、3416
B、3449.6
C、3752
D、4009.6
二、多项选择题
1、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。
A、保险赔款
B、劳动分红
C、退休工资
D、军人转业费
2、根据个人所得税法规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的判断标准包括（）。
A、住所
B、居住时间
C、国籍
D、个人身份
3、下列各项中对“次”表述正确的有（）。
A、财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次
B、同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得
C、同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次
D、利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息、红利合计为取得收入为一次
4、下列选项，不应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（）。
A、个人取得的企业债券利息
B、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
C、个人参与商场的抽奖活动抽到的奖金
D、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
5、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）。
A、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得
B、个人处置打包债权取得的收入
C、个人取得的不竞争款项
D、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品
6、个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（）。
A、个体工商户的生产经营所得
B、取得应税所得，没有扣缴义务人的
C、从中国境外取得所得的
D、收入在12万元以上的
7、下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有（）。
A、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
B、员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税
C、员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税（另有规定除外）
D、员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”免征个人所得税
8、下列关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税的说法正确的有（）。
A、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品，对个人取得的商品不征收个人所得税
B、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税
C、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，对个人取得的赠品不征收个人所得税
D、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品个人的获奖所得不征收个人所得税
9、下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有（）。
A、个人销售无偿受赠不动产的所得
B、职工将改制中取得的量化资产转让
C、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D、股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
10、下列各项中对“次”表述正确的有（）。
A、偶然所得，以每次收入为一次
B、财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次
C、特许权使用费所得，以一个月取得的收入为一次
D、其他所得，以每次收入为一次
11、根据个人所得税的相关规定，下列说法中正确的有（）。
A、个人独资企业计提的各种准备金支出不得扣除
B、投资者的工资不得在税前扣除
C、个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，可以在个人所得税前扣除
D、投资者兴办两个或两个以上独资企业，年度终了后，汇总计算应纳税所得额，以此确定适用税率，计算全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算每个企业的应纳税额
12、计算个人转让住房所得时，可扣除的合理费用中应该包括（）。
A、住房装修费用
B、住房贷款利息
C、手续费
D、公证费
13、下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。
A、年终加薪
B、与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
C、实行年薪制而兑现的年薪
D、实行绩效工资办法兑现的绩效工资
三、计算回答题
1、我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2014年1～12月收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入8400元，12月取得年终一次性奖金48000元。
（2）3月转让2008年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。
该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。
所有税费支出均取得合法凭证。
（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。
（4）8月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。
将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。
（5）9月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。
（6）通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖，取得收入300000元，购买时实际支付的价款50000，拍卖时支付相关税费4000元。
要求：
<
1>
、根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算全年工薪收入应缴纳的个人所得税
2>
（2）计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。
3>
（3）计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。
4>
（4）计算中奖所得应缴纳的个人所得税。
5>
（5）计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。
6>
（6）计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。
7>
（7）计算拍卖字画应缴纳的个人所得税。
答案部分
1、
【正确答案】C
【答案解析】
处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×
当月处置债权账面价值÷
“打包”债权账面价值＝120×
80÷
200＝48（万元），个人所得税＝（50－48）×
20%＝0.4（万元）。
【该题针对“应纳税额计算的特殊问题（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11075790】
2、
【正确答案】D
广告费和业务宣传费用扣除限额＝500×
15％＝75（元），实际发生150万元，税前扣除准予扣除75万。
应纳税所得额＝500－200＋50＋150－75－0.35×
12=420.8（万元）
应缴纳个人所得税＝420.8×
10000×
35%－14750=1458050（元）。
【该题针对“个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号11075636】
3、
【正确答案】B
劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。
应纳税额＝（4000－800）×
20％=640（元）。
【该题针对“劳务报酬所得的计算”知识点进行考核】
【答疑编号11063430】
4、
选项A定额扣除生计费用；
选项C不得扣除任何费用；
选项D按规定扣除成本费用及损失。
【该题针对“个人所得税税率”知识点进行考核】
【答疑编号11056574】
5、
【正确答案】A
法定退休工资免征个人所得税。
退休人员再任职取得的收入按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
2015年2月李先生应缴纳个人所得税=（4500-3500）×
3%=30（元）。
【答疑编号11053361】
6、
对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税；
对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
【该题针对“应税所得项目
（一）,个人所得税征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号10941335】
7、
20％＋5000×
（1－20％）×
20％＝640＋800＝1440（元）。
【该题针对“个人所得税应纳税所得额的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10941307】
8、
差旅费津贴不属于工资、薪金所得，不征收个人所得税；
按规定扣缴的“三险一金”准予从工资总额中扣除；
迟到罚款不得从工资总额中扣除。
王某应缴纳的个人所得税=（4000＋200＋500－360－3500）×
3％＝25.2（元）。
【该题针对“工资薪金所得的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10941290】
9、
出租商铺应缴纳的营业税及城建税、附加=18000×
5％×
（1＋7%＋3%）=990（元）
出租商铺应缴纳的房产税=18000×
12％=2160（元）
出租房屋应缴纳个人所得税＝（18000－990－2160）×
（1－20%）×
20％＝2376（元）。
【该题针对“财产租赁所得的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10941215】
10、
税法规定，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得了一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
确定税率60000÷
40＋4500－3500＝2500（元），选择的适用税率为10%、105，应纳税额＝（60000＋4500-3500）×
10%－105＝5995（元）。
【该题针对“应纳税额计算中的特殊问题（综合）,应纳税额计算的特殊问题（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号10941173】
11、
年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：
［48000－（3500－3000）］÷
12＝3958.33（元），适用税率10％，速算扣除数是105元
含税的全年一次性奖金收入＝［48000－105－（3500－3000）］÷
（1－10％）＝52661.11（元）
52661.11÷
12＝4388.43（元），适用税率10％，速算扣除数是105元
应纳个人所得税＝52661.11×
10％－105＝5161.11（元）。
【该题针对“应纳税额计算中的特殊问题（综合）,全年一次性奖金应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10941163】
12、
该外籍个人在境内居住不满1年超过90（183）天的情况，仅就其境内所得的部分纳税。
对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。
外籍个人取得回国探亲费免征个人所得税，因此探亲费20000元免税。
11月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额＝[（20000＋10000－4800）×
25%－1005]×
24.5÷
30＝4324.25（元）。
【该题针对“在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题”知识点进行考核】
【答疑编号10941146】
13、
同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税。
应纳税额＝3600×
3×
20％×
（1－30％）＋20000×
（1－30％）＝1209.6＋2240＝3449.6（元）。
【该题针对“稿酬所得的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10941000】
【正确答案】ACD
保险赔款、退休工资和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。
公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
【该题针对“个人所得税的税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号11066895】
【正确答案】AB
个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。
【该题针对“纳税义务人,个人所得税纳税义务人”知识点进行考核】
【答疑编号11038798】
【正确答案】ABC
利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
【该题针对“应纳税所得额的规定,个人所得税应纳税所得额的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10941309】
【正确答案】BCD
选项B，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；
选项C，按照“偶然所得”项目征税；
选项D，按照“工资、薪金所得“项目征税。
【该题针对“个人所得税征税范围”知识点进行考核】
【答疑编号10941201】
【正确答案】AC
选项B，个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；
选项D，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。
【该题针对“偶然所得和其他所得的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10941200】
选项D应该是年所得12万元以上的。
【该题针对“个人所得税的征收管理”知识点进行考核】
【答疑编号10941092】
选项B，员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；
因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。
【该题针对“应纳税额计算中的特殊问题（综合）,个人股票期权所得个人所得税的征税方法”知识点进行考核】
【答疑编号10941009】
【正确答案】ABCD
以上表述全部正确。
【答疑编号11075655】
选项D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。
【答疑编号10941354】
【正确答案】ABD
特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
【答疑编号10941312】
选项C，个体工商户投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混在一起，并且难以划分的，不允许在税前扣除。
【答疑编号10941269】
上述选项均正确。
个人转让住房中可以扣除的合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
【该题针对“财产转让所得的计算”知识点进行考核】
【答疑编号10941209】
一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
【答疑编号10941169】
【正确答案】
（1）1～12月工资收入应缴纳的个人所得税＝[（8400－3500）×
20%－555]×
12＝5100（元）
年终奖48000÷
12=4000（元），找税率为10%，速扣数105，年终奖应纳税额=48000×
10%－105=4695（元）
全年工薪收入应缴纳的个人所得税=5100＋4695=9795（元）
【答疑编号10941298】
【正确答案】
（2）转让房屋所得应缴纳的个人所得税＝（230－100－13.8－3）×
20%×
10000＝226400（元）
【答疑编号10941299】
【正确答案】（3）从公安部门获得的奖金免征个人所得税。
【答疑编号10941300】
【正确答案】（4）公益捐赠扣除限额＝30000×
30%＝9000（元）
中奖所得应缴纳的个人所得税＝（30000－9000）×
20%＝4200（元）
【答疑编号10941301】
【正确答案】（5）从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额＝60000×
20%＝9600（元）
【答疑编号10941302】
【正确答案】（6）从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税＝9600－7800＝1800（元）
【答疑编号10941303】
【正确答案】（7）拍卖字画所得应缴纳个人所得税＝（300000－50000－4000）×
20%＝49200（元）
【答疑编号10941304】
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