税法计算题Word文件下载.docx

税法计算题Word文件下载.docx

《税法计算题Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法计算题Word文件下载.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

17%=17000（元）

　　（6）.9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为180000元。

　　【解析】由于是2010年购进的检测设备，取得合法扣税凭证，其进项税额可以抵扣。

　　综上：

　　该企业9月份应纳增值税税额为：

　　1700000+170000+85000+17000-49-340000-180000=1451951（元）

2、某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2012年5月有关业务如下：

（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；

销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；

销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；

（2）购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；

购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得运输单位开具的运费发票；

购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元（有运输发票），其中建设基金1000元，装卸费2000元，运费9000元；

（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；

进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；

（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；

货车3台对外投资；

捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元）；

（5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；

（6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，因购货量大该公司给予5％的优惠价销售；

同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆；

（7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；

（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；

（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；

本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元（取得符合规定的运费结算单据）

（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元。

经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。

（关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；

A、B型小汽车消费税税率9％）

计算2012年5月该股份公司应纳增值税额。

（1）进口环节应纳的税金:

材料关税

＝（110＋20＋0.5）×

10%＝13.05（万元）

小轿车关税＝55×

10%＝5.50（万元）

进口材料增值税

＝（110＋20.5＋13.05）×

17%

＝24.40（万元）

小轿车进口增值税

＝（55+5.50）÷

（1-12%）×

17％

＝11.69（万元）

进口环节涉及的税金合计

＝13.05+5.50+24.40+11.69

=54.64（万元）

（2）购的可以抵扣进项税:

可以抵扣的进项税

＝170+20×

7％+15×

17％＋（1000+9000）×

7％÷

10000+51+15×

7％+18×

（1-10%）+10

＝252.27（万元）

（3）A型小汽车的销项税

＝（80＋10＋110+1）×

8×

＝273.36（万元）

（4）B型小汽车的销项税

＝［200×

12×

（1-5％）+200×

0.5÷

1.17］×

＝402.13（万元）

（5）越野车的销项税

＝35×

4×

＝23.8（万元）

货车和农用汽车的销项税

＝［（32+3）×

3.4+71.18］×

＝32.33（万元）

本月应纳增值税（不含进口部分）：

本月应纳增值税

＝273.36+402.13+23.8+32.33-（252.27+2×

7％+24.40）

＝454.81（万元）

3、某市印刷厂为增值税一般纳税人，2012年1月份发生以下业务：

（1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元；

（2）为某学校印刷复习资料1000册，普通发票上注明的印刷费为4000元；

（3）接受某委托，印刷图书5000册，纸由提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元；

（4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；

（5）向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸，开具普通发票，共取得收入3510元；

（6）购买一台设备，取得增值税专用发票上注明税金17000元；

购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增值税为1020元。

相关发票已经通过认证；

（7）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸因管理不善浸水，无法使用。

（8）取得乙公司的一栋房产用于抵偿货款，双方作价30万元，当月印刷厂将该项房产以50万元的价格转让给丙企业。

根据上述资料，计算该企业应纳增值税额。

（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：

　　销项税=100000×

13%=13000（元）

（2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税：

　　销项税=3510÷

（1+17%）×

17%=510（元）

　（3）计算该企业当月销项税额：

　　销项税

=13000+510+4000÷

17%+5000×

17%+（5000+1000）÷

17%=25162.99（元）

（4）计算该企业当月进项税额：

　　当月可以抵扣进项税=40000×

17%+17000+1020-30000×

17%=19720（元）

　　（5）计算该企业当月应纳增值税税额：

　　当月应纳增值税

　　=25162.99-19720=5442.99（元）

4、某生产型企业为增值税一般纳税人，2012年4月发生以下业务：

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独计账）、包装物租金7.02万元；

销项税=100*17%+7.02/（1+17%）*17%=18.02万

（2）本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元；

+0.34

（3）折扣销售甲产品给A商场，在同一增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；

另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元；

销项税=（80-8）*17%+（240*3600+240*240）/（1+17%）*17%=256307.69元

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；

销项税=100*6600*17%=112200元

（5）将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格；

20*（1+10%）/（1-10%）*0.17=4.16

（6）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；

20000*20=400000元

（7）将自产价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品；

（8）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%；

（9）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；

从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元；

进项税=60000/（1+6%）*6%+2000=5396.23元

（10）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；

又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元；

（11）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20％。

以上相关发票均已通过税务机关认证.

进口环节应纳关税=15×

20%=3（万元） 

进口环节应纳增值税=（15+3）×

17%=3.06（万元） 

进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06（万元）

计算该企业2012年4月应纳增值税额

答案：

纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。

折扣销售，如果销售额和折扣额在同一发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。

销项税额=[100+7.02÷

（1+17%）]×

17%+（80-8）×

17%+240×

（3600+240）×

17%÷

10000+100×

6600×

10000+20×

（1+10%）÷

（1-10%）×

17%+20×

10000+（33+7）×

17%+3.51÷

17%=69.29（万元） 

可以抵扣的进项税额=0.34+（34+20×

7%）×

80%+0.2+15×

（1+20%）×

17%（进口生产设备）=31.92（万元）

应纳增值税=69.29-31.92=37.37（万元）

5、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用增值税基本税率，2012年10月份发生以下经济业务：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为400000元，增值税68000元，取得运输部门的运输发票注明的运费20000元，其中运费l6000元，建设基金2000元，保管费1000元，装卸费1000元；

进项税=68000+（16000+2000）*7%=69260元

（2）接受外单位投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税l7000元，材料未到；

+17000

（3）购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明的价款为50000元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；

进项税额=8500元

（4）销售产品一批，开出增值税专用发票，价款900000元，税款l53000元；

销项税额=153000元

（5）将产品投资入股200000元（成本价），该企业无同类产品售价；

销项税=200000*（1+10%）*17%=37400元

（6）销售已使用过的一台设备，取得收入220480元，设备账面原值200000元。

销项税额=220480/（1+4%）/2=4240元

根据上述资料，计算该企业l0月份应纳增值税额（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。

销项税额合计=153000+37400+4240=194640元

进项税额合计=69260+17000+8500=94760元

应纳增值税额=194640-94760=99880元

6、某化妆品系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务：

（1）用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格每盒250元进行结算，双方互开专用发票。

（2）将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套不含税价格360元，B护肤护发品的成本为每盒35元。

（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。

取得海关增值税完税凭证并当月通过认证。

当月将其中的80%用于连续生产化妆品。

（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，不含税销售价为每盒60元，本月收到全部货款。

（5）本期购进酒精一吨，取得专用发票注明不含税售价为70000元。

（6）将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，委托方没有同类销售价格。

（化妆品的利润率为5%，护肤护发品的利润率是5%。

A化妆品当期最高价格为每盒295元，本月取得水电等其他增值税专用发票注明税额3902元。

）

计算：

该化妆品公司2012年10月应纳增值税和消费税。

【答案解析】：

业务

（1）

以物易物，是特殊方式的销售

增值税按均价计算

消费税按最高价计税

销项税＝进项税＝250×

350×

17％＝14875（元）

消费税＝350×

295×

30％＝30975（元）

业务

（2）

销项税＝360×

60×

17％＝3672（元）

消费税＝360×

30％＝6480（元）

业务（3）

国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税

进口香粉应纳消费税＝（60000＋35000）÷

（1－30%）×

30%＝40714.29（元）

进口香粉应纳增值税＝（60000＋35000）÷

17%＝23071.43（元）

消费税是按生产领用数量抵扣的允许扣除的消费税＝40714.29×

80%＝32571.43（元）

进口环节的（消费税和增值税）税金合计＝40714.29+23071.43＝63785.72（元）

业务（4）为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收围；

销项税＝500×

17％＝5100（元）

业务（5）

进项税＝70000×

17％＝11900（元）

业务（6）

委托加工的应纳消费品

应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税

没有同类销售价格的

按组成计税价格计算应代收代缴的消费税

代收代缴消费税＝（8000+25000）÷

（1-30％）×

30％＝14142.86（元）

进项税＝8000×

17％＝1360（元）

本期进项税合计＝14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）＝55108.43（元）

应向税务机关缴纳的消费税＝30975＋6480－32571.43＝4883.57（元）

应纳增值税＝14875+3672+5100-55108.43＝-31461.43（元）

7.市区某酒业股份公司（增值税一般纳税人）主要生产酱香型白酒，产品有3类：

瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。

2010年8月份发生经济业务如下：

（1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票

进项税额＝350000×

13％+28000×

7％＝47460（元）

应交税费——应交增值税（进项税额）47460

贷：

银行存款378000

（2）销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元

应纳消费税＝1500×

1×

0.5＋（1500×

458＋18000）÷

（1＋17%）×

20%＝129512.82（元）

销项税额＝（1500×

17%＝102435.90（元）

借：

银行存款705000

主营业务收入587179.49

其他业务收入15384.61

应交税费——应交增值税（销项税额）102435.90

营业税金及附加129512.82

应交税费——应交消费税129512.82

（3）销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还

应纳消费税＝13×

0.5＋13×

6880×

20%＋15540÷

20%＝33544.41（元）

销项税额＝13×

17%＋15540÷

17%＝17462.75（元）

银行存款104644.80

贷：

主营业务收人89440

应交税费——应交增值税（销项税额）15204.80借：

营业税金及附加30888

应交税费——应交消费税30888

银行存款15540

其他应付款10625.64

应交税费——应交增值税（销项税额）2257.95

应交税费——应交消费税2656.41

（4）销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行

应纳消费税＝16×

0.5＋3880×

16÷

20%＝26611.97（元）

销项税额＝3880×

17%＝9020.17元

银行存款62080

主营业务收入53059.83

应交税费——应交增值税（销项税额）9020.17

营业税金及附加26611.97

应交税费——应交消费税26611.97

（5）用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）136890元，双方不再支付价款；

双方互开专用发票

应交纳消费税＝15×

0.5＋136890÷

20%＝38400（元）

销项税＝136890÷

17%＝19890（元）

进项税＝19890（元）

原材料117000

应交税费——应交增值税（进项税额）19890

主营业务收入117000

应交税费——应交增值税（销项税额）19890

营业税金及附加38400

应交税费——应交消费税38400

（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱，假设成本每箱250元

应纳消费税＝（85＋25）×

0.5＋458×

（85＋25）÷

1.17×

20%＝9271.97（元）

销项税额＝458×

17%＝7320.17元

应付职工薪酬11450

主营业务收入9786.32

应交税费——应交增值税（销项税额）1663.68

营业税金及附加2107.26

应交税费——应交消费税2107.26

营业外支出34071.20

库存商品21250

应交税费——应交增值税（销项税额）5656.49

应交税费——应交消费税7164.71

（7）购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次等额付清货款，对方一次全额开具专用发票；

本期电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。

经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5

进项税＝350000×

17％+180000×

17％×

4÷

5+230000×

6％×

5＝95020（元）

原材料——香料350000

应交税费——应交增值税（进项税额）59500

银行存款204750

应付账款204750

制造费用328000

应付职工薪酬95940

应交税费——应交增值税（进项税额）55760

银行存款479700　　

总计消费税=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17元

8.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2012年7月发生下列经济业务：

（1）从国外进口卷烟100标准箱（每条200支），支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；

（2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）；

　　（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；

支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；

　　（4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；

其中15%因管理不善被盗；

　　（5）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元；

将试产的B种烟丝在某