审计管理制度设计Word格式.docx

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第5条内部审计范围。

1．与财务收支有关的经济活动。

2．财务计划的执行和决算。

3．公司资产的使用、管理及保值增值情况。

4．基建工程预、决算的真实合法性。

5．国家财经法律、法规执行情况。

6．公司领导离任的经济责任。

7．管理活动、行政活动。

8．其他认定事项。

第6条审计内容。

1．财务计划及其预算的执行的决算。

2．固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预算、决算、竣工、开工审计。

3．资产管理情况。

4．经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性。

5．内部控制制度的健全、严密、有效性。

6．重要经济合同、契约的签订。

7．各部门、下属企业领导离任审计。

8．联营、合资、合作企业和项目投入资金、财产使用及其效果。

9．配合国家审计机关和审计（会计）师事务所，对公司、有关部门的审计。

10．领导交办的其他审计事项。

11．向总经理室、审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。

第3章内部审计工作程序和注意事项

第7条内部审计工作程序。

1．制订公司审计计划和工作方案，经总经理批准组织实施，必要内容报送审计机关。

2．书面通告被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。

3．实施审计。

审计人员可采取审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施。

4．提出审计报告，作审计结论及审计处理意见。

5．下达审查处理决定。

6．复审、被审单位、个人在接到审查处理决定10天内向公司提出书面复审申请，经总经理批准后组织复议。

7．进行后续审计。

第8条审计程序过程注意事项。

1．审计部可以临时成立审计小组进行专项审计工作。

2．审计前，应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书。

3．审计处理决定由总经理批准下达。

4．复议期间，原审计结论和决定必须照常执行。

5．重大事项审计报告报董事会、监事会备案。

6．审计过程中若发现问题，可随时向公司报告并及时制止。

第4章审计档案管理

第9条审计部门应建立、健全审计档案管理制度。

第10条审计档案管理范围规定如下。

1．审计通知书和审计方案。

2．审计报告及其附件。

3．审计记录、审计工作底稿和审计证据。

4．反映被审单位和个人业务活动的书面文件。

5．总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见。

6．审计处理决定以及执行情况报告。

7．申诉、申请复审报告。

8．复审和后续审计的资料。

9．其他应保存的。

第11条审计档案管理参考公司档案管理、保密管理等办法执行。

第5章奖励与处罚

第12条审计人员对审计对象的奉公守法、绩效显著行为向总经理提出各类奖励建议。

第13条在审计过程中，有下列行为之一的单位和个人，审计人员应根据情节轻重，向总经理提出处罚建议。

1．拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料的。

2．阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的。

3．弄虚作假、隐瞒事实真相的。

4．拒不执行审计结论和决定的。

5．打击报复审计人员或举报人的。

第14条对有下列行为的审计人员，根据情节轻重给予相应的处罚。

1．利用职权谋取私利的。

2．弄虚作假、徇私舞弊的。

3．玩忽职守，给公司造成重大损失的。

4．泄露公司秘密的。

第15条对审计过程中的以上行为，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。

第6章附则

第16条本制度由集团公司财务本部审计组解释、修订与补充，经董事会通过后颁布执行。

第17条本制度自年月日起生效实施。

15．2．2财务收支作业审计制度

下面是某企业制定的财务收支作业审计制度，供读者参考。

财务收支作业审计制度

第1条审计目的。

为加强公司财务收支作业管理，提高资金使用效益，特制定本审计制度。

第2条审计范围。

本制度审计范围包括本公司全部财务收支过程。

第2章财务收支作业审计内容

第3条现场审计项目及内容。

1．货币资金的审计。

（1）盘点库存现金，核实现金余额是否在核准范围，检查是否有白条抵库等违反财务制度的现象。

（2）审阅现金日记账及银行日记账，同时与收付款凭证相核对，检查货币资金收支是否按规定的程序和权限办理。

（3）索取银行对账单及银行存款余额调节表和银行日记账核对，检查是否有异常进出，逐笔核实长期未达账。

2．存货审计。

（1）核对总账与明细账是否相符。

（2）抽盘存货，检查账、物是否相符，重点关注在途存货和呆滞存货。

（3）检查存货的内部流转是否严格遵守公司相关管理作业制度的规定。

3．固定资产审计。

（2）抽盘固定资产，检验账、物是否相符。

（3）检查固定资产折旧是否按规定计提，折旧政策是否符合税法规定。

（4）检查固定资产的增减是否按照公司制度规定正确履行审批手续。

4．往来账审计。

（2）检查是否和对方单位定期对账、业务经办人是否对对账结果做出确认。

（3）检查账龄分析是否准确。

5．长期投资审计。

（1）索取被投资单位最近期会计报表，分析长期投资是否有潜亏风险。

（2）检验长期投资的增减是否符合规定的程序和权限。

6．银行贷款审计。

索取贷款合同，检查贷款的增减是否经过授权批准，检查贷款的条件、贷款利率是否适当。

7．销售审计。

（1）检查业务部门是否按规定对销售业务建立合同制度，并设专人对合同进行登记和控制。

（2）检查是否严格遵守销售发货、销售退回、订单变更、折扣折让等作业管理制度。

（3）检查销售折扣折让、退回的原因及条件是否真正符合规定。

（4）检查财务部门是否按规定及时取得收入凭证并入账，对于到期货款是否及时通知业务部门催收。

（5）抽查各期（季、月、周）发票或付款凭证审核有关费用的标准、审批手续是否符合公司制度规定。

（6）抽查部分产品或成本项目的会计核算是否准确无误。

第4条拟定审计报告、形成审计决定，提出审计建议。

1．审计小组负责人审核各成员审计工作底稿，审核通过，则现场审计工作结束，编写审计报告；

审核不通过，则扩大审计范围。

2．审计小组负责人将审计报告送审计部主管审核。

3．审计部主管复核审计工作底稿，如未通过，审计小组负责人需重新编写审计报告或者扩大审计范围。

4．审计报告经审计部主管审核通过后呈总经理审批，总经理审批确认后出具正式审计报告。

第5条被审计单位接到审计报告后，应积极落实审计决定及意见，并在一周内将整改结果报审计小组。

第6条整改结果符合审计要求则审计工作结束，整理审计档案；

不符合审计要求则被审计单位继续整改。

第3章附则

第7条财务部经理负责本制度实施过程中的管控工作。

第8条本制度由总经理批准后执行。

15．2．3公司经济效益审计制度

下面是某企业制定的经济效益审计制度，供读者参考。

公司经济效益审计制度

为了更好地发挥内部审计的作用，规范公司审计管理，提高公司经济效益，依据有关规定，特制定本制度。

第2条经济效益审计应遵循科学、合理、真实、有效的原则，对公司经济效益的优劣进行审计、分析和评价。

审计过程中应坚持以下原则。

1．宏观效益与微观效益相结合。

2．长远效益与近期效益相结合。

3．直接效益与间接效益相结合。

4．技术先进性与经济合理性相结合。

5．公司效益与社会效益相结合。

第3条审计依据。

1．国家有关政策法规及标准。

2．上级部门下达的技术经济指标和本公司的经营方针、生产经营计划、规章制度和控制制度。

3．合同协议所规定的有关条款。

4．本单位同期和历史先进水平。

5．国际、国内同行业的先进水平。

6．投资项目技术经济指标的预定值。

第2章经济效益审计的内容

第4条公司根据实际情况，有针对性地开展经济效益审计，主要内容如下表所示。

经济效益审计的主要工作内容一览表

审计项目

具体内容

生产经营决策、计划

1．对公司生产经营决策的程序、方法、结果以及生产经营目标和方案进行审计

2．审查生产经营计划、利税计划目标、产品成本目标、各种经营包干指标和产品质量及主要技术经济指标的制定与执行情况

3．审查、分析和评价生产经营计划的合理性、先进性

4．分析、评价公司的计划完成情况

投资决策及效益

1．参与投资项目的可行性评估；

参与投资项目方案的选定工作

2．对投资项目概算、预算、决算进行审计

3．对已投产项目的投资回收情况、达到设计能力情况进行审计

生产优化

1．审查公司是否合理组织生产，资源及产品结构是否做到优化

2．审查主要设备的利用率及设备达标情况

3．审查、分析、评价生产任务的安排是否科学、合理，是否制定了合理的生产方案

4．审查技术标准的合理性与效益性；

分析评价生产技术和工艺管理的先进性和合理性；

质量管理和质量保证体系的完整性、高效性

科研开发及应用

1．审查新产品、新技术开发和新市场开拓计划

2．审查公司对新产品、新工艺、新技术的开发与应用情况

3．审查科研开发资金应用方向及配置的合理性

物资管理

1．审查依据生产建设计划和消耗定额而编制的采购计划的合理性及批量进货的经济性

2．审查采购物资的品种、质量、价格、数量以及进货渠道

3．审查物资的管理、验收、入库、出库、发放、使用手续是否健全，管理是否严格

4．审查物资储备是否实行了定额管理，制定的定额是否合理

5．审查物资报废及损失是否按规定管理，查清报废及损失的原因

成本效益

1．审查成本费用支出情况

2．审查成本中各要素所占的比重及变动情况

3．审查单位产品成本是否合理

4．评价成本控制是否切实有效

利税目标

1．汇集、审查、分析当期生产经营和财务成本报表资料

2．从产品结构、产量、效率、质量、成本、销售实现等方面对当期利税实现情况进行评价分析

3．结合公司生产、经营情况和预测结果，分析、评价生产计划和生产方案的合理性、效益性及影响实现公司利税目标增减的因素，提出挖潜增效的措施，预测全年可能实现的利税目标

4．对实现利税的滚动性预测，对确保利税的生产经营方案执行情况进行跟踪分析

资金利用效果

1．审查资产负债率、流动比率、速动比率、销售利税率、资本金利润率等指标，分析评价公司偿债能力、营运能力和盈利能力

2．审查各项流动资金占用情况，分析流动资金占用的合理性，评价流动资金使用效果

销售效益

3．审查并分析销售数量、价格、税金、成本费用和品种结构等因素对销售利润增减的影响

4．审查公司是否对市场进行了调查、开拓，产品是否适销对路，是否根据市场变化及时采取相应对策，对新产品新市场的发展前景是否进行了预测

5．审查销售合同的履行情况，分析违约原因及造成的损失

6．审查销售计划、商品流转计划执行情况，分析库存商品的合理性

经济合同

1．审查经济合同是否符合国家法律、行政法规和计划的要求

2．审查经济合同签约方的法人资格及授权权限、资信、经营范围及履约能力

3．审查经济合同在经济、技术上的效益性和可行性

4．审查经济合同履行情况及其执行结果

5．审查经济合同管理制度的健全性、有效性

长期投资

1．审查投资项目经济、技术上的可行性

2．审查投资各方投入资金的及时性、真实性、合法性

3．审查投资公司的资产使用情况、经济效益及利润分配情况，财务收支是否合规合法

4．评价投资公司内部控制制度的有效性，监督和检查投资中止或终结时的财产清理分配情况

5．审查股票与债券的真实性、合法性、可靠性及效益性

外委外协项目效益

1．外委外协项目的管理制度是否健全、有效，公司的现有人力、物力是否得到充分利用，产品、设备、技术的优势是否得到充分的发挥

2．对需要外委外协的项目是否贯彻价格优先、质量优先、时间优先的原则

3．审查外委外协项目有无检查和验收制度，并评价其执行情况

4．审查外委外协项目预决算的合理合法性，有无高估冒算、重复取费等情况

机构设置与人才开发利用

1．审查公司生产机构和管理机构的设置是否适应生产需要

2．审查公司是否制定了较为全面的人才培训制度

3．审查公司是否制定了尊重人才、激励人才的办法和措施

第3章效益审计的程序和方法

第5条经济效益审计的程序按照本公司内部审计流程执行。

第6条在经济效益审计中，审计方法是根据审计对象的具体情况而灵活运用的，可采用下列方法：

投入产出法、预测法、查询测试法、对比分析法、量本利分析法、因素分析法。

第4章附则

第7条各单位可根据本制度制定实施细则。

第8条本制度总公司审计部负责制定与解释，报总经办审议批准后，自发布之日起执行。

15．2．7公司审计档案管理办法

下面是某企业制定的审计档案管理办法，供读者参考。

审计档案管理办法

为加强审计档案管理，保证审计档案的规范、科学与完整，充分发挥审计档案的作用，根据《中华人民共和国档案法》、《中华人民共和国审计法》和《公司内部审计管理制度》，结合公司的实际情况，特制定本办法。

第2条审计档案管理的相关定义。

1．审计档案是指审计部门在各项审计活动中形成和取得的具有保存价值的各种文字、图表及电子形态的信息等记录资料，以实物形态存在的实物证据。

2．审计档案管理工作，是指审计部门建立审计档案所进行的收集、鉴定、整理、保管及编研、利用和移交等活动。

第2章审计档案管理人员的职责

第3条贯彻执行国家档案工作法律、法规，拟定审计档案工作规章制度。

第4条按照有关规定，做好审计档案的收集、归类、整理、立卷、保管和利用等工作。

第5条如期移交应由档案室进行保管的审计档案。

第3章审计文件材料的归档、立卷

第6条下列文件和材料应当归入审计档案。

1．审计通知书、审计意见书、审计决定及部门、单位领导的审批意见，以及审计建议书和移送处理书等审计业务文书资料。

2．审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计组的书面说明，审定审计报告的记录、审计取证、审计工作底稿及相关性资料。

3．审计工作方案、审计意见书的落实回访情况，后续审计及审计决定执行情况的报告、领导批示和记录。

4．与审计项目有关的群众来信和来访记录。

5．有关审计项目的请示、报告和会议记录。

6．其他按规定应归入审计档案的文件和材料。

第7条在审计活动中，禁止使用圆珠笔、铅笔、红笔书写文件和材料（包括拟稿、领导签署意见等），以确保档案字迹清楚，具有耐久性。

第8条审计档案应当按项目立卷，一个审计项目可立一个卷或几个卷，不得将几个审计项目合并立卷。

跨年度的审计项目，应当在项目审计终结的年度立卷。

第9条审计卷宗内的文件材料的分类和排列见下表。

审计文件材料分类及排列办法表

文件材料性质

排序

所包含内容

结论性文件材料

采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度进行排列

1．向上级部门或公司领导报送的有关本项目的审计情况报告

2．审计决定或审计意见书

3．有关审计处理的请示及上级部门或公司领导的批复批示

4．审计报告及审计部审定报告的会议纪要

5．被审计单位或人员对审计报告的书面意见、复审申请等

6．有关本项目的通报、处理意见

7．移送处理意见书

证明性文件材料

按与审计方案所列审计事项或者会计报表科目对应的顺序排列

1．审计证实问题汇总记录

2．审计证实问题分项记录

3．其他审计工作底稿及审计证据

立项性文件材料

按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列

1．上级部门或公司领导对项目审计任务的指示和部署意见

2．与审计项目有关的群众来信、来访记录

3．本项目的审计工作方案

4．审计通知书

其他备查文件材料

1．正件在前，附件在后

2．定稿在前，修改稿在后

3．批示在前，请示在后

4．重要文件在前，次要文件在后

5．汇总性文件在前，基础性文件在后

第10条审计案卷内的每份或每组文件之间的排列规则如下。

1．正件在前，附件在后。

2．定稿在前，修改稿在后。

3．批示在前，请示在后。

4．重要文件在前，次要文件在后。

5．汇总性文件在前，基础性文件在后。

第11条审计档案的立卷实行专人负责制，即按照谁审计谁立卷、定期归档的原则进行。

1．在制订审计计划时，审计组组长即应指定专人负责审计档案的立卷归档工作。

2．审计项目实施时，审计人员应及时收集和整理所分项目的文件及有关材料。

3．审计终结时，由审计组组长指定的负责人对审计项目形成的全部文件和材料进行收集、整理、鉴别、取舍，并按立卷的规则和方法进行组卷，做到审结卷成。

经审计组组长复查后移交审计部档案管理人员集中保管。

第4章审计档案的移交与保管

第12条审计部档案管理人员应对移交的项目审计案卷进行必要的整理，按卷内文件材料排列和内容编写目录，并自目录后第1页起在右上角按顺序编上页码。

第13条案卷立好并经验收后于次年6月底前移交公司档案室，案卷封皮由公司档案室根据有关规定统一制作。

第14条审计档案应长期保管。

审计档案的借用、查阅，一般仅限定在审计部门内部。

审计部门以外的单位一般不得借阅，如因工作需要确需借阅时，需经审计部门领导批准并履行相应的借阅手续。

借阅的审计档案，未经审计部门同意不得复制，不得扩大阅示范围。

第15条审计部门应当指定专人负责审计档案的保管工作。

应按照国家有关规定设置专用、坚固的器具存放审计档案，并建立健全审计档案保管制度，定期对审计档案保管情况进行检查，确保审计档案的完整与安全。

第5章附则

第16条本办法由审计部负责制定、修订与解释。

第17条本办法报总经办审议通过后，自颁发之日起生效实施。