任务四生产过程业务记账凭证的填制与审核Word格式文档下载.docx

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制造费用

本期发生的各项制造费用

期末分配转入“生产成本”账户数额

（3）“应付职工薪酬”账户

用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括各种职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费（医疗、养老、失业、工伤、生育保险费等）、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。

该账户属于负债类账户，按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”等设置明细账户，进行明细分类核算。

应付职工薪酬

本期实际支付给职工的各种薪酬

期初结存的应付未付的职工薪酬

应支付给职工的薪酬

期末应付未付的职工的薪酬

（4）“累计折旧”账户

用来核算企业对固定资产的累计损耗价值，实质上是固定资产的调整账户。

该账户属于资产类账户，本账户可按固定资产的类别或项目进行明细核算。

“累计折旧”账户结构见图5-68。

累计折旧

本期固定资产减少而转销的折旧额

期初结存的累计已提折旧额

本期计提的固定资产折旧额

现有固定资产已提取的累计折旧额

（5）“库存商品”账户

用来核算企业已经完成生产过程并验收入库，可以对外出售的各种产品的实际成本。

该账户属于资产类账户，应按产成品的品种、规格设置明细账户，进行明细分类核算。

库存商品

期初结存产成品的实际成本

本期完工验收入库产成品的实际成本

本期已经销售或已经发出产品的实际成本

表示期末结存产成品的实际成本

（6）“管理费用”账户

该账户属于损益类账户，可按费用项目进行明细核算。

期末无余额。

管理费用

本期发生的各项管理费用

本期期末转入“本年利润”账户的数额

（7）“销售费用”账户

用来核算企业在销售商品过程中所发生的各种费用，包括包装费、保险费、广告费、展览费、商品维修费、运输费、装卸费及专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

该账户属于损益类账户，应按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。

销售费用

本期发生的各项销售费用

（三）生产过程业务的账务处理

1．材料费用的归集和分配

【做中学1】

【工作分析】这是一笔发出材料的业务。

一方面，因为企业生产产品耗用各种原材料，使生产成本增加351 

120元（220 

730＋130 

390）。

生产费用的增加应按其用途分别归集，用于A产品和B产品生产的，作为直接费用，记入“生产成本——A产品”、“生产成本——B产品”账户的借方；

车间耗用原材料属于间接费用，应记入”制造费用——生产车间”账户的借方；

行政管理部门消耗的材料属于期间费用，应记入“管理费用”账户的借方；

原材料的减少应记入“原材料——钢管”、“原材料——钢板”、“原材料——配件”账户的贷方。

原材料耗用汇总表

2018年12月17日金额单位：

元

材料用途

钢管

钢板

配件

金额合计

数量

金额

生产A产品耗用

5.0

50250

4 

20480

500

150000

220730

生产B产品耗用

3 

30150

2 

10240

300

90000

130390

车间一般耗用

0.5

5025

0.4

2048

7073

行政管理部门耗用

1.0

10050

5120

15170

销售部门耗用

0.2

2010

0.1

512

2522

合计

97485

38400

240000

375885

会计主管：

制表：

转账凭证

2018年12月17日转字第8号

摘要

总账科目

明细科目

√

借方金额

贷方金额

千

百

十

万

元

角

分

分配材料

A产品

2

7

3

B产品

1

9

材料费用

5

原材料

4

8

附单据壹拾伍张

￥

会计主管：

刘勇记账：

张华复核：

林红制单：

李俊

2．人工费用的归集和分配

【做中学2】

【工作分析】这是一笔工资分配业务。

根据上述原始凭证进行分析，一方面，企业的人工费用增加了256440元，其中产品生产工人的工资属于直接人工费，应记入“生产成本——A产品”、“生产成本——B产品”账户的借方，车间管理人员的工资应记入“制造费用——生产车间”账户的借方，企业行政管理人员的工资属于期间费用，应记入“管理费用”账户的借方；

另一方面，使企业的负债要素应付职工薪酬增加了256440元，应记入“应付职工薪酬——工资”账户的贷方。

工资结算汇总表

编制单位：

广州恒力机电有限公司2018年12月18日金额单位：

部门

职工人数

基本

工资

奖金

岗位

津贴

房补

应扣工资

应付

代扣款项目（个人部份）

实发

病假

事假

住房公积金

医疗保险

失业

保险

养老

所得税

车间

生产A产品

生产工人

40

100 

000

15 

9 

125 

700

10 

120

1 

800

8 

124

104656

生产工人B产

品生产工人

20

50 

6 

7 

200

140

63 

960

237

927

413

310

55053

车间管理人员

900

240

260

220

187

92

760

35

8966

行政管理部门

10

24 

150

36 

350

402

620

115

31 

813

销售部门

6

16 

80

50

20 

170

180 

5 

600

48 

23 

820

540

256 

440

18 

477

666

875

14 

990

794

216 

638

制表：

2018年12月18日转字第9号

6

职工薪酬

职工工资

附单据叁张

刘勇记账：

张华复核：

林红制单：

【做中学3】

【工作分析】一方面，企业的福利费用增加了24000元，其中，产品生产工人的工资属于直接人工费，应记入“生产成本——A产品”、“生产成本——B产品”账户的借方，车间管理人员的工资应记入“制造费用——生产车间”账户的借方，企业行政管理人员的工资属于期间费用，应记入“管理费用”账户的借方；

另一方面，使企业的负债要素应付职工薪酬增加了24 

000元，应记入“应付职工薪酬——职工福利”账户的贷方。

广州恒力机电有限公司职工福利分配表

2018年12月19日

编报单位：

广州恒力机电有限公司

部门人员

人数

分配标准

分配金额

人员

生产A产品工人

300.00

12 

000.00

生产B产品工人

6 

1 

200.00

3 

800.00

2018年12月19日转字第10号

职工福利

附单据壹张

刘勇记账：

张华复核：

林红制单：

【做中学4】

【工作分析】此业务为发放福利的业务，一方面，发放每位职工300元购物券，应付职工薪酬已经支付，引起企业的负债要素应付职工薪酬减少，应记入“应付职工薪酬——职工福利”账户的借方。

另一方面，将转账支票交给商场，引起资产要素中银行存款减少24000元，应记入“银行存款”账户的贷方。

职工福利发放明细表

单位：

销售部门2018年12月20日第3页

序号

姓名

购物券

实领金额

领款人签字

夏冰

王浩

李文

刘红

赵晴

罗杰

单位主管：

制表：

注：

此表共10张，其余9张略

付款凭证

贷方科目：

银行存款2018年12月20日银付字第9号

摘要

借方科目

金额

发放职工福利

会计主管：

张华复核：

林红出纳：

王蕴制单：

【做中学5】

【工作分析】这是一笔提取现金的业务。

一方面，使企业的库存现金增加了216638元，应记入“库存现金”账户的借方；

另一方面，使企业的银行存款减少了216638元，应记入“银行存款”账户的贷方。

中国建设银行现金支票存根

No.11123001

附加信息

出票日期2018年12月25日

收款人广州恒力机电有限公司

金额216638.00

用途备发工资

单位主管：

会计:

贷方科目：

银行存款2018年12月25日银付字第12号

提现

库存现金

会计主管：

王蕴制单：

【做中学6】

【工作分析】这是一笔发放工资的业务。

一方面，使企业负债要素中的应付职工薪酬减少了256440元，应记入“应付职工薪酬——工资”账户的借方；

另一方面，使企业资产要素中的库存现金减少了216638元，应记入“库存现金”账户的贷方；

根据图5-74进行分析，应付职工薪酬256440元，代扣住房公积金18477元，代扣医疗保险3666元，代扣失业保险1875元，代扣养老保险14990元，代扣个人所得税794元，应分别记入“其他应付款”和“应交税费”账户的贷方。

库存现金2018年12月25日现付字第2号

发放工资

林红出纳：

图5-82付款凭证

2018年12月25日转字第14号

代扣三险一金

代扣个人所得税

其他应付款

应付住房公积金

应付医疗保险

应付失业保险

应付养老保险

应交税费

应交个人所得税

3．其他费用的归集和分配

【做中学7】

固定资产折旧计算表

2018年12月21日

使用单位部门

上月固定资产折旧额

上月增加固定资产应计提折旧额

上月减少固定资产应计提折旧额

本月应计提的折旧额

生产车间

—

400.00

9 

600.00

8 

54 

65 

审核：

【工作分析】这是一笔计提固定资产折旧的业务。

一方面，引起费用要素中的生产费用增加65600元，按固定资产使用部门不同，属于生产部门发生的固定资产折旧费，是一种间接费用，应记入“制造费用”账户的借方；

属于管理部门发生的固定资产折旧费，应记入“管理费用”账户的借方；

属于销售部门发生的固定资产折旧费，应记入“销售费用”账户的借方。

另一方面，使企业原有固定资产价值减少了65 

600元，为了适应固定资产的特点和管理要求，企业在计提固定资产折旧时，不能直接减少“固定资产”的账面余额，而是将固定资产损耗价值记入专门设置的一个调整账户——“累计折旧”账户，用来反映固定资产因发生减少的价值。

“累计折旧的增加，就意味着固定资产价值的减少，所以因计提折旧而减少的固定资价值，应记入“累计折旧”账户的贷方。

转账凭证

2018年12月21日转字第11号

计提折旧

折旧费