任务四生产过程业务记账凭证的填制与审核Word格式文档下载.docx

1、制造费用本期发生的各项制造费用期末分配转入“生产成本”账户数额（3）“应付职工薪酬”账户用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括各种职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费（医疗、养老、失业、工伤、生育保险费等）、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。该账户属于负债类账户，按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”等设置明细账户，进行明细分类核算。应付职工薪酬本期实际支付给职工的各种薪酬期初结存的应付未付的职工薪酬应支付给职工的薪酬期末应付未付的职工的薪酬（4）“累计折旧”账户用来核算企业对固定资产

2、的累计损耗价值，实质上是固定资产的调整账户。该账户属于资产类账户，本账户可按固定资产的类别或项目进行明细核算。“累计折旧”账户结构见图5-68。累计折旧本期固定资产减少而转销的折旧额期初结存的累计已提折旧额本期计提的固定资产折旧额现有固定资产已提取的累计折旧额（5）“库存商品”账户用来核算企业已经完成生产过程并验收入库，可以对外出售的各种产品的实际成本。该账户属于资产类账户，应按产成品的品种、规格设置明细账户，进行明细分类核算。库存商品期初结存产成品的实际成本本期完工验收入库产成品的实际成本本期已经销售或已经发出产品的实际成本表示期末结存产成品的实际成本（6）“管理费用”账户该账户属于损益类账

3、户，可按费用项目进行明细核算。期末无余额。管理费用本期发生的各项管理费用本期期末转入“本年利润”账户的数额（7）“销售费用”账户用来核算企业在销售商品过程中所发生的各种费用，包括包装费、保险费、广告费、展览费、商品维修费、运输费、装卸费及专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。该账户属于损益类账户，应按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。销售费用本期发生的各项销售费用（三）生产过程业务的账务处理1材料费用的归集和分配【做中学1】【工作分析】这是一笔发出材料的业务。一方面，因为企业生产产品耗用各种原材料，使生产成本增加351120元（220730130390）。生产费用的增加应按其

4、用途分别归集，用于A产品和B产品生产的，作为直接费用，记入“生产成本A产品”、“生产成本B产品”账户的借方；车间耗用原材料属于间接费用，应记入”制造费用生产车间”账户的借方；行政管理部门消耗的材料属于期间费用，应记入“管理费用”账户的借方；原材料的减少应记入“原材料钢管”、“原材料钢板”、“原材料配件”账户的贷方。原材料耗用汇总表2018年12月17日 金额单位：元 材料用途钢管钢板配件金额合计数量金额生产A产品耗用5.050 250420 480500150 000220 730生产B产品耗用330 150210 240300 90 000130 390车间一般耗用0.5 5 0250.4

5、2 048 7 073行政管理部门耗用1.010 050 5 120 15 170销售部门耗用0.2 2 0100.1512 2 522合计97 48538 400240 000375 885 会计主管： 制表：转 账 凭 证2018年12月17日 转字第8号 摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额千百十万元角分分配材料A产品273B产品19材料费用5原材料48附单据壹拾伍张￥会计主管：刘勇 记账：张华 复核：林红 制单：李俊 2人工费用的归集和分配【做中学2】【工作分析】这是一笔工资分配业务。根据上述原始凭证进行分析，一方面，企业的人工费用增加了256 440元，其中产品生产工人的工资属于直

6、接人工费，应记入“生产成本A产品”、“生产成本B产品”账户的借方，车间管理人员的工资应记入“制造费用生产车间”账户的借方，企业行政管理人员的工资属于期间费用，应记入“管理费用”账户的借方；另一方面，使企业的负债要素应付职工薪酬增加了256 440元，应记入“应付职工薪酬工资”账户的贷方。工资结算汇总表 编制单位：广州恒力机电有限公司 2018年12月 18日 金额单位：部门职工人数基本工资奖金岗位津贴房补应扣工资应付代扣款项目（个人部份）实发病假事假住房公积金医疗保险失业保险养老所得税车间生产A产品生产工人401000001591257001012018008124104 656生产工人B产品

7、生产工人2050672001406396023792741331055 053车间管理人员90024026022018792760358 966行政管理部门10241503635040262011531813销售部门 616805020170180560048238205402564401847766687514990794216638 制表：2018年12月18日 转字第9号 6职工薪酬职工工资附单据叁张刘勇 记账：张华 复核：林红 制单：【做中学3】【工作分析】一方面，企业的福利费用增加了24 000元，其中，产品生产工人的工资属于直接人工费，应记入“生产成本A产品”、“生产成本B产品”账

8、户的借方，车间管理人员的工资应记入“制造费用生产车间”账户的借方，企业行政管理人员的工资属于期间费用，应记入“管理费用”账户的借方；另一方面，使企业的负债要素应付职工薪酬增加了24000元，应记入“应付职工薪酬职工福利”账户的贷方。广州恒力机电有限公司职工福利分配表2018年12月19日编报单位：广州恒力机电有限公司部门人员人数分配标准分配金额人员生产A产品工人300.0012000.00生产B产品工人 6 1200.00 3800.002018年12月19日 转字第10号 职工福利附单据壹张刘勇 记账：张华 复核：林红 制单：【做中学4】【工作分析】此业务为发放福利的业务，一方面，发放每位职

9、工300元购物券，应付职工薪酬已经支付，引起企业的负债要素应付职工薪酬减少，应记入“应付职工薪酬职工福利”账户的借方。另一方面，将转账支票交给商场，引起资产要素中银行存款减少24 000元，应记入“银行存款”账户的贷方。职工福利发放明细表单位：销售部门 2018年12月20日 第3页 序号姓名购物券实领金额领款人签字夏冰王浩李文刘红赵晴罗杰 单位主管： 制表：注：此表共10张，其余9张略付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 2018年12月20日 银付字第9号 摘要借方科目金 额发放职工福利 会计主管：张华 复核：林红 出纳：王蕴 制单：【做中学5】【工作分析】这是一笔提取现金的业务。一方面，使

10、企业的库存现金增加了216 638元，应记入“库存现金”账户的借方；另一方面，使企业的银行存款减少了216 638元，应记入“银行存款”账户的贷方。中国建设银行现金支票存根No.11123001附加信息出票日期 2018年12月25日收 款 人 广州恒力机电有限公司金 额 216 638.00用 途 备发工资 单位主管： 会计:贷方科目：银行存款 2018年12月25日 银付字第12号 提现库存现金 会计主管：王蕴 制单：【做中学6】【工作分析】这是一笔发放工资的业务。一方面，使企业负债要素中的应付职工薪酬减少了256 440元，应记入“应付职工薪酬工资”账户的借方；另一方面，使企业资产要素中

11、的库存现金减少了216 638元，应记入“库存现金”账户的贷方；根据图5-74进行分析，应付职工薪酬256 440元，代扣住房公积金18 477元，代扣医疗保险3 666元，代扣失业保险1 875元，代扣养老保险14 990元，代扣个人所得税794元，应分别记入“其他应付款”和“应交税费”账户的贷方。库存现金 2018年12月25日 现付字第2号 发放工资林红 出纳：图5-82 付款凭证2018年12月25日 转字第14号 代扣三险一金代扣个人所得税其他应付款应付住房公积金应付医疗保险应付失业保险应付养老保险应交税费应交个人所得税3其他费用的归集和分配【做中学7】固定资产折旧计算表2018年1

12、2月21日使用单位部门上月固定资产折旧额上月增加固定资产应计提折旧额上月减少固定资产应计提折旧额本月应计提的折旧额生产车间400.00 9600.00 85465 审核：【工作分析】这是一笔计提固定资产折旧的业务。一方面，引起费用要素中的生产费用增加65 600元，按固定资产使用部门不同，属于生产部门发生的固定资产折旧费，是一种间接费用，应记入“制造费用”账户的借方；属于管理部门发生的固定资产折旧费，应记入“管理费用”账户的借方；属于销售部门发生的固定资产折旧费，应记入“销售费用”账户的借方。另一方面，使企业原有固定资产价值减少了65600元，为了适应固定资产的特点和管理要求，企业在计提固定资产折旧时，不能直接减少“固定资产”的账面余额，而是将固定资产损耗价值记入专门设置的一个调整账户“累计折旧”账户，用来反映固定资产因发生减少的价值。“累计折旧的增加，就意味着固定资产价值的减少，所以因计提折旧而减少的固定资价值，应记入“累计折旧”账户的贷方。转 账 凭 证 2018年12月21日 转字第11号 计提折旧折旧费