长期股权投资Word下载.docx
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2008年4月1日：
750万元;
2008年7月1日：
800万元。
工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。
（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。
假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
（1）根据上述资料，计算填列下面的表格。
日期
每期资产支出金额
资产支出累计金额
闲置借款资金存款利息
占用了一般借款的资产支出
2007年1月1日
2007年4月1日
2007年6月1日
2007年7月1日
2007年10月1日
2008年1月1日
2008年4月1日
2008年7月1日
（2）计算2007年专门借款资本化利息、费用化利息金额。
（3）计算2007年一般借款资本化利息、费用化利息金额。
（4）计算2007年资本化利息、费用化利息合计金额。
（5）编制2007年有关会计分录。
（6）计算2008年专门借款资本化利息、费用化利息金额。
（7）计算2008年一般借款资本化利息、费用化利息金额。
（8）计算2008年资本化利息、费用化利息合计金额。
（9）编制2008年有关会计分录。
五、综合题
1.A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%;
2008年及2009年发生如下交易或事项：
（1）A公司于2008年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5000万元。
当日，B公司可辨认净资产公允价值为18000万元。
取得投资时，B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备;
该项固定资产的账面原价为1500万元，B公司预计使用年限为10年，已使用4年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。
取得投资时剩余使用年限为6年，公允价值为1200万元。
A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。
（2）2008年9月，B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的Y商品作为存货管理。
（3）B公司2008年度实现净利润2220万元。
截至2008年12月31日，X商品已对外出售40%，Y商品已对外出售70%。
当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元。
（4）2009年3月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项设备和投资性房地产进行交换。
A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6000万元，换出存货的账面成本为70万元，公允价值（等于计税价格）为100万元。
C公司换出设备的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2090万元。
换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧（摊销）3500万元，公允价值为4000万元。
C公司另支付补价27万元。
假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备;
不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费;
A公司将换入的设备作为固定资产核算，将换入的房地产作为投资性房地产核算;
C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，将换入的商品作为库存商品核算。
假定该项交换具有商业实质。
（不考虑所得税影响）
（1）编制A公司取得长期股权投资的会计分录;
（2）计算A公司2008年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分录;
（3）分别计算A公司换入的各项资产的入账价值，并编制A公司进行非货币性资产交换的相关会计分录;
（4）分别计算C公司换入的各项资产的入账价值，并编制C公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
2.时代公司为上市公司，电子产品及配件的生产和销售、提供劳务均为主营业务。
时代公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。
时代公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。
（假定不考虑所得税问题）
（1）时代公司2008年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
①12月1日，时代公司向A公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。
为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。
时代公司A产品的成本为800万元。
12月15日，时代公司收到A公司支付的货款。
②12月2日，时代公司与B公司签订合同。
合同约定：
时代公司接受B公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为100万元（不考虑增值税等税费）。
至12月31日止，时代公司为该研发合同共发生劳务成本50万元（均为职工薪酬）。
由于系初次接受委托为其他单位研发服务，时代公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
③12月3日，时代公司与C公司签订合同。
时代公司向C公司销售C产品一台，销售价格为2000万元;
时代公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，时代公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。
由于产品系刚试制成功的新产品，时代公司无法合理估计其退货的可能性。
该产品成本为1600万元。
④12月3日，时代公司采用分期收款方式向D公司销售D产品一台，销售价格为3000万元，合同约定发出D产品当日收取价款510万元，余款分3次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2009年12月3日。
时代公司D产品的成本为1700万元。
D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为3000万元，增值税为510万元已存入银行。
该产品在现销方式下的公允价值为2723.2万元。
时代公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为5%。
⑤12月5日，时代公司与E公司签订合同，向E公司销售E产品1000台，销售价格为每台4万元。
同时双方又约定，如果E公司于当日付款则4个月内有权退货。
E产品成本为每台3万元。
同日，时代公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。
时代公司预计退货率为30%。
至年末E公司已发生退货100台，时代公司支付退货款并将收到的商品入库。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
⑥12月10日，时代公司与F公司签订产品销售合同。
合同规定：
时代公司向F公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为6000万元（含增值税）;
安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
产品的成本为5000万元。
12月25日，时代公司将产品运抵F公司,时代公司当日开始安装调试工作;
预计2009年2月10日产品安装调试完毕。
时代公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。
（2）2008年12月5日至20日，时代公司内部审计部门对本公司2008年1至11月的财务报表进行预审。
12月20日，内部审计部门发现下列问题并要求进行更正：
①2008年6月25日，时代公司采用以旧换新方式销售K产品一批，该批产品的销售价格为700万元，成本为500万元。
旧K产品的收购价格为200万元。
新产品已交付，旧产品作为原材料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费）。
时代公司已将差价619万元存入银行。
时代公司为此进行了会计处理，其会计分录为：
借：
银行存款619
贷：
主营业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）119
主营业务成本500
库存商品500
原材料200
材料采购200
②时代公司2008年8月30日与W公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的自建5000平方米饭店转让给W公司。
合同约定，饭店转让价格为9460万元，W公司应于2009年1月15日前支付上述款项;
时代公司应协助W公司于2009年2月1日前完成5000平方米饭店所有权的转移手续。
不考虑处置5000平方米饭店的相关税费。
时代公司5000平方米饭店系2003年3月建造完成并投入使用，成本为14700万元，预计使用年限为20年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧，至2008年8月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2008年度前11个月，时代公司对该5000平方米饭店共计提了660万元折旧，相关会计处理如下：
管理费用 660
累计折旧 660
（3）2009年1至3月发生的涉及2008年度的有关交易或事项如下：
①2009年1至3月注册会计师审计中发现一项差错，2008年12月时代公司与Q公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年3月以每件0.12万元的价格向Q公司销售5000件产品;
Q公司应预付定金80万元，若时代公司违约，双倍返还定金共计160万元。
2008年12月31日，时代公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，公司预计每件产品的生产成本为0.14万元。
因上述合同至2008年12月31日尚未完全履行，时代公司2008年将收到的W公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
银行存款80
预收账款80
②2009年1月15日，时代公司对于接受的B公司委托为其提供B电子设备研发业务，能够确定劳务的完工程度，经专业测量师测量至2008年末已完工全部进度的70%。
预计总成本为60万元。
③2009年2月3日，时代公司于2008年12月31日销售给C公司的C产品（见资料
（1）③）无条件退货期限届满。
C公司对C产品的质量和性能表示满意。
④2009年3月12日，法院对P公司起诉时代公司合同违约一案作出判决，要求时代公司赔偿P公司200万元。
时代公司不服判决，向二审法院提起上诉。
时代公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为时代公司因合同违约于2008年12月20日被P公司起诉至法院的诉讼事项。
2008年12月31日，法院尚未作出判决。
经咨询律师后，时代公司认为该诉讼很可能败诉，2008年12月31日确认预计负债120万元。
（1）根据资料
（1）编制2008年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。
（2）根据资料
（2）编制2008年12月与会计差错相关的会计分录。
（3）根据资料（3）编制2009年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。
1
[答案]
（1）编制A公司取得长期股权投资的会计分录
长期股权投资——成本5400
银行存款5000
营业外收入400
（2）计算A公司2008年末应确认的投资收益，并编制与长期股权投资相关的会计分录
调整后B公司2008年度的净利润
=2220-（1200/6-1500/10）-（800-600）×
40%-（700-400）×
（1-70%）=2000（万元）
A公司应确认的投资收益=2000×
30%=600（万元）
长期股权投资——损益调整600
——其他权益变动60
投资收益600
资本公积——其他资本公积60
（3）分别计算A公司换入的各项资产的入账价值，并编制A公司进行非货币性资产交换的相关会计分录
A公司换入资产价值总额=6000+100+100×
17%-27=6090（万元）
A公司换入设备应分配的价值=6090×
[2090/（2090+4000）]=2090（万元）
A公司换入房地产应分配的价值=6090×
[4000/（2090+4000）]=4000（万元）
固定资产2090
投资性房地产4000
银行存款27
投资收益60
主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
长期股权投资6060（5400+600+60）
资本公积——其他资本公积60
投资收益60
主营业务成本70
库存商品70
（4）分别计算C公司换入的各项资产的入账价值，并编制C公司进行非货币性资产交换的相关会计分录
C公司换入资产价值总额=2090+4000+27-100×
17%=6100（万元）
C公司换入商品应分配的价值=6100×
[100/（100+6000）]=100（万元）
C公司换入股权投资应分配的价值=6100×
[6000/（100+6000）]=6000（万元）
固定资产清理1800
累计折旧900
固定资产2700
长期股权投资6000
库存商品100
应交税费——应交增值税（进项税额）17
其他业务收入4000
固定资产清理2090
其他业务成本3500
投资性房地产累计折旧（摊销）3500
投资性房地产7000
固定资产清理290
营业外收入290
2
[答案]
（1）根据资料
（1）编制2008年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。
①12月1日
应收账款1170
主营业务收入1000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
主营业务成本800
库存商品800
12月15日收到货款：
银行存款1160
财务费用10（1000×
1%）
②
劳务成本50
应付职工薪酬50
应收账款50
主营业务收入50
主营业务成本50
劳务成本50
③
银行存款2340
应交税费——应交增值税（销项税额）340
预收账款 2000
发出商品1600
库存商品1600
④12月3日
银行存款510
长期应收款3000
主营业务收入2723.2
应交税费——应交增值税（销项税额）510
未实现融资收益276.8
主营业务成本1700
库存商品1700
12月31日
未实现融资收益11.35
财务费用11.35[（3000-276.8）×
5%/12]
⑤12月5日：
银行存款4680
主营业务收入4000
应交税费——应交增值税（销项税额）680
主营业务成本3000
库存商品3000
12月31日：
主营业务收入1200（300×
4）
主营业务成本900（300×
3）
应付账款（或其他应付款）300
库存商品300（100×
应交税费——应交增值税（销项税额）68（100×
4×
17%）
应付账款（或其他应付款）100
银行存款468（100×
1.17）
⑥12月10日：
发出商品5000
库存商品5000
劳务成本100
应付职工薪酬100
（2）根据资料
（2）编制2008年12月与会计差错相关的会计分录。
①借：
主营业务收入200
②该房产于2008年8月底已满足持有待售固定资产的定义，因此9月、10月和11月应停止计提折旧。
多计提3个月折旧，即（14700-300）/20×
3/12=180（万元）。
08年8月底原账面价值=14700-（14700-300）×
（9+12×
4+8）/240=10800（万元）
调整后的预计净残值9460万元，应计提减值准备=10800-9460=1340（万元）。
更正分录为：
累计折旧180
管理费用180
资产减值损失1340
固定资产减值准备1340
①与Q公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。
执行合同损失=（0.14-0.12）×
5000=100（万元），不执行合同违约金损失=80万元，退出合同最低净成本=80万元;
企业应确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。
以前年度损益调整——营业外支出80
预计负债80
②借：
应收账款20（100×
70%-50）
以前年度损益调整——营业收入20
劳务成本8（50-60×
70%）
以前年度损益调整——营业成本8
③属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。
④借：
升级会员 