税收计算题Word文件下载.docx

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（1）外购用于生产家具的木材一批，

全部价款已付并验收入库，取得对方开具

的增值税专用发票注明的货款为

40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为

1万

元。

（2）销售家具一批，取得销售额（含增值税）

93.6万元。

8月份增值税应纳

税额。

A．13.6

B．6.87

C．6.73

D．20.1

【解析】该公司8月份销项税额＝含税销售额÷

（

1＋税率）×

税率＝93.6÷

（1＋17%）×

17%＝13.6（万元）

该公司

8月份进项税额＝

40×

17%＋1×

7%＝6.87（万元）

8月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝

13.6－6.87＝6.73（万元）。

5．某公司为增值税一般纳税人。

2009年8月，该公司发生以下经济业务：

（1）外购原材料

一批，货款已付并验收入库。

从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为

30

万

元，另支付运费

10万元，运输单位已开具运输发票。

（2）外购机器设备一套，从供货方取

得的增值税专用发票上注明的增值税税额为

2.2万元，货款已付并验收入库。

（3）销售产品

一批，取得产品销售收入（含增值税）

2468.7万元。

该公司月初增值税进项税余额为

6.3

8月份应纳增值税税额。

A．358.7

B．39.2

C．2.2

D．319.5

【答案】D

【解析】该公司

8月份增值税销项税额＝含税销售额÷

税率＝2468.7÷

（1

＋17%）×

17%＝358.7（万元）。

该公司支付的运输费

10万元按7%的扣除率计算进项税额。

8

月份可抵扣的增值税进项税额＝

30＋10

×

7%＋6.3＋2.2＝39.2（万元）

月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝

358.7－39.2＝319.5（万元）

6．某企业为增值税一般纳税人，进口一批消费品，关税完税价格

10000

元，关税

10%，消

费税20%，增值税17%，计算该公司应交纳的增值税为（）元。

A．1000

B．2750

C．2337.5

D．2500

【解析】关税＝10000×

10%＝1000（元）

增值税组成计税价格＝（10000＋1000）÷

（1－20%）＝13750（元）

进口商品应缴纳的增值税税额＝增值税组成计税价格×

17%＝13750×

17%＝2337.5（元）。

7．某公司进口成套化妆品一批。

该成套化妆品中，既有化妆品，又有护肤品，关税完税价

格为400000

元，设关税税率40%，消费税税率30%。

计算应纳增值税税额为（）元。

A．240000

B．200000

C．150000

D．136000

【解析】消费税组成计税价格＝（400000＋400000×

40％）／（1－30％）＝800000（元）；

应纳消费税税额＝800000×

30％＝240000（元）；

增值税组成计税价格＝400000＋400000×

40％＋240000＝800000（元）；

应纳增值税税额＝800000×

17％＝136000（元）。

8．某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元，增值税专用发票注明的进项

税额为68000元，取得的运费专用发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向

农民购入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为700000元，适用增值税率

为17％。

则本月应交的增值税为（）元。

A．46960

B．46925

C．48725

D．47373.68

【解析】进项税额＝

68000＋2000×

7%＋30000×

13%＝72040；

销项税额＝

700000×

17%＝

119000；

则本月应交的增值税＝

119000－72040＝46960（元）。

9．一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，

A．6640B．45360C．45300D．40000

【解析】进项税＝50000×

13%＋2000×

7%＝6640（元）；

采购成本＝50000×

87%＋2000×

93%＝45360（元）。

10．某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000

元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费运输发票。

根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）

100元，并取得了运输公司开具的

。

A．2420

元

B．2600元

C．3020

D．3062元

【解析】该食品厂准予抵扣的进项税额＝

6000×

7%＋20000×

13%＝3020（元）。

11．某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款

企业的运输费800元；

（货票上注明运费600元、保险费

基金20元）。

进项税额是（）。

100000元，已入库，支付运输

60元、装卸费120元、铁路建设

A．17043.4

B．17054.6

C．17056

D．17051.8

100000×

17%＋620×

7%＝17043.4（元）。

保险费、装卸费不包括。

12．某企业是增值税一般纳税人。

2009年3月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，

并取得了相关完税凭证。

该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得运费发票）。

已知该企业适用的增值税税率为17%。

计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

A．14.74B．18.7C．19.26D．14

【解析】

（1）进口原材料的应纳增值税税额＝（100＋100×

10%）×

17%＝18.7万元；

（2）允许抵扣的增值税进项税额＝18.7＋8×

7%＝19.26万元；

（3）应纳增值税税额＝200×

17%

－19.26＝14.74万元。

13．某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000

元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，则该企业此项行为应纳增值税

销项税额为（）元。

（成本利润率是5%）

A．17000

B．26714.3

C．18700

D．25500

【解析】应纳增值税销项税额＝[成本×

（1＋成本利润率）＋消费税]×

17%＝[100000×

（1＋5%）÷

（1－30%]×

17%＝25500（元）。

14．某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料值税收入25750元。

该企业当月应纳增值税为（）。

20000

元，当月销售商品获得含增

A．750元

B．977.5

C．772.5

D．1030

【答案】

A

【解析】25750÷

（1＋3%）×

3%＝750（元）。

15．某小型工业企业是增值税小规模纳税人。

2009年3月取得销售收入12.36万元（含增

值税）；

购进原材料一批，支付货款

3.09

万元（含增值税）。

该企业当月的应纳增值税税额

是（）。

A．0.37

B．3.09

C．2.73

D．0.36

【解析】当月的应纳增值税税额＝

人没有进项税额抵扣的问题。

12.36÷

3%＝0.36

万元。

增值税小规模纳税

16．2009年7

月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货物，销售收入为

92700元，

外购货物2700

元，其当期应缴增值税为（）元。

A．5247

B．2621

C．2700

D．3565

【解析】当月的应纳增值税税额＝92700÷

（1＋3%）×

3%＝2700元。

增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。

17．某从事商品零售的小规模纳税人，

2009年9月份销售商品取得含税收入

10300元，当

月该企业应纳的增值税是（）元。

A．1496.58

B．1751

C．309

D．300

【解析】10300÷

3%＝300（元）。

18．某商店为增值税小规模纳税人，

2010年2月份取得含税销售额53560元，均开具普通

发票，该商店2月份应纳增值税为（）元。

A．2080

B．1560

C．3120

D．8840

B

53560÷

3%＝1560（元）。

19．2010年3月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装

150套，“六一”儿童节之前以

每套103

元的含税价格全部零售出去。

该商店本月销售这批童装应纳增值税（）元。

A．450

B．588

C．832.08

D．882

103÷

150×

3%＝450（元）。

20．某商店为增值税小规模纳税人，2009年5月，购进童装280套，“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去。

该商店当月销售这批童装应纳增值税（）元。

A．1075.2B．1043.88C．2344.67D．2508.8

【解析】128÷

280×

3%＝1043.88（元）。

**21．某食品加工企业为小规模纳税人，

元；

直接从农户购入农产品价值6400

该企业当月应缴纳的增值税税额为（

适用增值税征收率为6%。

2月份取得销售收入16960

元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元，

）元。

B．597.6

C．870

D．960

【解析】当月的应纳增值税税额＝16960÷

（1＋6%）×

6%＝960万元。

**22．某小型工业企业为增值税小规模纳税人。

2006年3月取得销售收入8.48万元（含增值税）；

购进原材料一批，支付货款2.12万元（含增值税）。

已知该企业适用的增值税征收率为6%，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A．0.48

B．0.36

C．0.31

D．0.25

【解析】增值税＝

8.48÷

（1＋6%）×

6%＝0.48

***23．某生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。

当月内销货物取得不含

税销售额150万元，外销货物取得收入适用增值税税率17%，出口退税率为

115万美元（美元与人民币的比价为

13%。

该企业6月应退的增值税为（

1：

8），该企业

）万元。

A．75.4

B．100.9

C．119.6

D．137.7

【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝115×

8×

（17%－13%）＝36.8（万元）；

当期

应纳增值税＝150×

17%－（137.7－36.8）＝－75.4（万元）；

当期免抵退税＝115×

13%

＝119.6（万元）；

因为119.6＞75.4；

则应退75.4万元。

消费税和营业税的计算

24．某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车10辆，支付货款（含税）共

计250800元，另付设计、改装费30000元。

该汽车制造厂计征消费税的销售额是（）元。

A．214359B．240000C．250800D．280800

【解析】本题考核计征消费税的销售额的确定。

计征消费税的销售额是销售应税消费品向购

买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

价外费用视为含税收入，需要换

算为不含税收入。

因此，计征消费税的销售额＝（250800＋30000）/（1＋17％）＝240000

（元）。

25．某企业为增值税一般纳税人。

2009年8月，该企业销售自产摩托车一批，取得含增值

税销售额117万元。

已知摩托车适用消费税税率为

10％。

计算该企业8月应纳消费税税额。

A．10

B．11

C．12

D．13

【解析】应纳消费税＝

117÷

10%＝10万元。

*26．某中外合资化妆品公司（一般纳税人）

2009年4月购进一批香水精，取得增值税专用

发票上注明价款30万元，增值税税额5.1

万元，本月货到并验收入库，期初库存外购香水

精10万元，本月领用外购香水精一批加工生产化妆品售出，

开出专用发票注明价款

60万元，

增值税税额10.2万元，货已发出，并办妥银行托收手续。

期末库存外购香水精

20万元。

算本期可扣除的消费税及本期应纳的消费税。

A．20

B．6

【答案】化妆品消费税税率为30%；

生产领用外购香水精已纳消费税税款准予抵扣，

按当期

生产领用数量，计算准予扣除的外购消费品已纳税额的消费税。

期初库存外购香水精

10万元＋4月购进30

万－期末库存

20万元＝本月领用20万元；

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝

20×

30%＝6万元；

本期应纳的消费税＝销售

60×

30%－6＝12万元。

27．某化妆品企业于2011年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费

品销售价格，该批产品成本为

10万元，成本利润率为

5%，消费税税率为

8%，该批产品应

纳消费税税额为（）万元。

A．0.91B．0.84

C．0.78

D．0.74

【解析】10×

（1＋5％）/（1－8％）×

8％＝0.91万元。

28．某石油化工厂2009年1月，销售无铅汽油25吨，柴油18吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，将9吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。

（已知汽油1吨＝1388

升，柴油1吨＝1176升；

无铅汽油的税率为定额税率1.0元/升；

柴油的税率为定额税率0.8元/升）该厂当月应纳消费税税额（）。

A．34700B．21638.4C．56338.4D．4500

（1）销售无铅汽油应纳消费税税额＝25×

1388×

1.0＝34700（元；

（2）销售柴油应

纳消费税税额＝（18＋5）×

1176×

0.8＝21638.4（元）；

（3）含铅汽油提炼生产高品质汽油

免征消费税；

（4）该厂当月应纳消费税税额＝34700＋21638.4＝56338.4（元）。

29．某烟草生产企业是增值税一般纳税人，2010年6月销售甲类卷烟1000标准条，取得销

售收入（含增值税）93600元。

（已知卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200

支；

比例税率为56%）计算该企业应缴纳的消费税税额。

A．45000B．44800C．45400D．40340

【解析】该企业应缴纳的消费税税额＝93600÷

56%＋1000×

200×

0.003＝45400

30．某公司2009年3月进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25%，

消费税税率为56%加0.003元/支。

（已知卷烟的定额税率为0.003元/支，每标准箱有250条，

每条200支）。

计算该公司当月应缴纳的消费税税额。

A．3409.1B．1912.096C．1915D．2100

（1）每标准箱有50000支卷烟。

每箱定额税率为0.003元／支×

50000支／箱＝150元／箱

（2）组成计税价格＝（60000+60000×

25％+150）÷

（1－56％）×

200＝3415.91（万元）（3）应纳进口消费税税额＝3415.91×

56％+200×

150÷

10000＝1912.096（万元）

31．A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费

9500元。

已知A酒厂提供

原料的成本为

57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为

5%。

则该

批酒精的消费税组成计税价格是（

A．50000

B．60000

C．70000

D．63333.331

【解析】组成计税价格＝（材料成本＋加工费）

/（1－消费税税率）＝（

57000＋9500）/

（1－5%）＝70000（元）。

32．某酒厂为增值税一般纳税人。

2011年4月销售粮食白酒

4000斤，取得销售收入14040

元（含增值税）。

已知粮食白酒消费税定额税率为

0.5元/斤，比例税率为25%。

该酒厂

4月

应缴纳的消费税税额为（

A．6229.92

B．5510

C．5000

D．4000

【解析】此题考查的是复合计税，

14040÷

25%＋4000×

0.5＝5000元

33．某企业为增值税一般纳税人。

2009年8月，该企业销售黄酒20吨，每吨适用的消费税

240元。

8月应纳消费税税额。

A．4800

B．4700

C．4500

【解析】该企业应缴纳的消费税税额＝20×

240＝4800（元）。

34．某企业为增值税一般纳税人。

2009年6月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。

（已知小汽车关税税率为110%，消费税税率为5%），该企业进口该批小汽车应纳消费税税额（）万元。

A．291.79B．5835.79C．2904D．3000

【解析】关税完税价格＝220×

12＝2640（万元）

应纳消费税＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）×

消费税税率

＝（2640＋2640×

110%）/（1－5%）×

5%＝291.79（万元）

35．某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3

万元，缴纳关税消费税税额为（

4.1万元。

已知小轿车适用的消费税税率为8%。

该批进口小轿车应缴纳的

A．76

B．87

C．123

D．160

【解析】进口消费税＝（关税完税价格＋关税）

÷

（1－消费税税率）×

消费税税率＝（14.3

＋4.1）÷

（1－8%）×

8%×

100＝160（万元）。

36．某外贸进出口公司2009年