房地产开发企业会计制度Word文件下载.docx

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企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，在其他应收款科目核算，或单独设置备用金科目核算，不在本科目核算。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;

支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、企业应设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的企业，应分别设置人民币现金、各种外币现金的现金日记账进行明细核。

第102号科目银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。

企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在其他货币资金科目核算，不在本科目核算。

二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记现金等有关科目;

提取和支付存款时，借记现金等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日记账，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。

月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制银行存款余额调节表，调节相符。

四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币，设置银行存款日记账，进行明细核算。

企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。

所有外币账户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。

外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。

月份终了，企业应将外币账户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。

调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。

外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。

五、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，记入增设的外汇价差科目。

买入外币时按国家外汇牌价折合人民币，借记本科目，按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记外汇价差科目，按照实际支付的款项，贷记本科目。

用买入的外币购买物资、支付费用，按国家外汇牌价折合为人民币，借记有关物资、费用科目，贷记本科目，同时，将应分摊的外汇价差，借记有关物资、费用科目，贷记外汇价差科目;

用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目;

同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记固定资产购建支出、财务费用科，贷记外汇价差科目。

在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合为人民币的差额，应区别不同情况处理：

卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销外汇价差科目，如有差额，作为汇兑损益处理;

卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。

企业如在外汇调剂市场购入外汇额度所支付的人民币，也在外汇价差科目核算，并将买入的外汇额度在备查簿中登记。

以购入的外汇额度和配套人民币金额，借记本科目，按该外汇额度的账面成本，贷记外汇价差科目，按其差额，借记或贷记本科目。

企业因发生销售业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。

第109号科目其他货币资金

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。

二、外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记银行存款科目。

收到采购员交来供应单位发票、账单等报销凭证时，借记物资采购等科目，贷记本科目。

将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记银行存款科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

企业在填送银行汇票委托书并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记银行存款科目。

企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记物资采购等科目，贷记本科目;

如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记银行存款科目，贷记本科目。

四、银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

企业向银行提交银行本票申请书，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记银行存款等科目。

付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记有关科目，贷记本科目。

企业如有多余款或因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记银行存款等科目，贷记本科目。

五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。

根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。

收到款项时，借记银行存款科目，贷记本科目。

六、本科目应设置外埠存款、银行汇票、银行本票、在途资金等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。

第111号科目　短期投资

一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。

二、企业购入的各种债券和股票，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记银行存款科目。

企业购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放，但尚未支取的股利，应作为其他应收账款处理，按照实际成本，借记本科目，按照应收的股利，借记其他应收款应收股利科目，按实际支付的价款，贷记银行存款科目。

企业支取的股利，借记银行存款等科目，贷记投资收益、其他应收款应收股利科目。

企业转让、出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记银行存款等科目，按照实际成本，贷记本科目，按尚未支取的股利，贷记其他应收款应收股利科目，按其差额，借记或贷记投资收益科目。

债券到期收回本息，借记银行存款等科目，贷记本科目和投资收益科目。

三、本科目应按短期投资种类设置明细账。

第112号科目应收票据

一、本科目核算企业因转让、销售开发产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

二、企业收到应收票据，借记本科目，贷记应收账款、经营收入等科目。

应收票据到期收回的票面金额，借记银行存款科目，贷记本科目。

如为带息票据到期，按收到的本息，借记银行存款科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记财务费用科目。

三、企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按贴现息部分，借记财务费用科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。

如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记银行存款科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记财务费用科目。

贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记应收账款科目，贷记银行存款科目;

如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记应收账款科目，贷记短期借款科目。

四、企业应设置应收票据备查簿，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。

第113号科目　应收账款

一、本科目核算企业因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋和提供劳务等业务，应向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

二、企业发生应收款项时，借记本科目，贷记经营收入、其他业务收入等科目;

收到款项时，借记银行存款等科目，贷记本科目。

如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记应收票据科目，贷记本科目。

三、提取坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记坏账准备科目，贷记本科目;

未提坏账准备的企业，经确认为坏账的应收账款，借记管理费用科目，贷记本科目。

已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，提取坏账准备的企业，借记本科目，贷记坏账准备科目;

同时，借记银行存款科目，贷记本科目;

未提取坏账准备的企业，借记本科目，贷记管理费用科目，同时，借记银行存款科目，贷记本科目。

四、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。

第114号科目　坏账准备

一、本科目核算企业提取的坏账准备。

不提坏账准备的企业，发生的坏账损失，应直接计入管理费用，不在本科目核算。

二、企业提取的坏账准备，借记管理费用科目，贷记本科目。

采用应收账款百分比法提取坏账准备的企业，年度终了，应按规定的比例提取坏账准备。

企业于第一年提取坏账准备时，借记管理费用坏账损失科目，贷记本科目;

在以后年度提取坏账准备时，如应提取坏账准备的金额大于本科目账面余额的，应当按其差额，借记管理费用坏账损失科目，贷记本科目;

如应提取的坏账准备金额小于本科目账面余额的，应按其差额，借记本科目，贷记管理费用坏账损失科目。

发生坏账损失时，借记本科目，贷记应收账款科目。

已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记应收账款科目，贷记本科目;

同时，借记银行存款科目，贷记应收账款科目。

三、本科目期末贷方余额反映已经提取尚未冲销的坏账准备。

第115号科目　预付账款

一、本科目核算企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。

预付给承包单位抵作备料款的材料，也在本科目核算。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

1.预付承包单位款;

预付供应单位款。

三、企业预付给承包单位的工程款和备料款，借记本科目，贷记银行存款科目;

拨付承包单位抵作备料款的材料，借记本科目，贷记库存材料等科目;

企业与承包单位结算工程价款时，根据承包单位提出的工程价款结算账单结算工程款，借记开发成本科目，贷记应付账款应付工程款科目，同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款，借记应付账款科目，贷记本科目。

企业预付给供应单位的货款，借记本科目，贷记银行存款科目。

收到所购物资的发票账单，根据发票账单的应付金额，借记物资采购科目，贷记应付账款科目;

同时，将预付的货款自本科目转入应付账款科目，借记应付账款科目，贷记本科目。

预付账款不多的企业，也可将预付的账款直接记入应付账款科目的借方，不设置本科目。

四、本科目应按工程承包单位和物资供应单位名称设置明细账，进行明细核算。

附送：

房地产开发公司会计年度工作总结

房地产开发公司会计年度工作总结时光飞逝，转眼间过去了，对我而言，这一年的工作是最难忘，印记最深的一年。

工作单位的转换，连带着工作思想，方法等一系列的适应与调整，带给我很大的压力和挑战，但在压力中也得到了收获和快乐。

在领导的指导与支持下，同事的密切配合下，我圆满的完成了自己的各项工作任务同时也很好地配合了其他部门的工作。

一、办理公司各项初始登记手续作为一个新成立的公司一切都要从头开始，办理银行开户，验资，办理税务登记等，这些是我既熟悉又陌生的工作，我在办理的过程中遇到了很多问题和困难，经过多方咨询，和不懈的努力终于圆满完成。

二、建立财务帐套领导从公司发展的角度考虑，决定启用比用友财务软件更先进和规范的金碟财务软件，我根据财务管理及房地产项目核算的需要、根据纳税申报的需要，设计了一套较为科学、完整的会计核算科目体系，制定了详细的二级和三级明细科目，及辅助核算、项目核算帐，首次启用了固定资产核算系统，在较短的时间内，完成了难度较大的全部帐套初始化工作。

并根据公司内部业务的需要，印刷了统一的粘贴单，收据，借款单等常用单据。

三、建立健全各项财务制度流程制度化管理是企业发展的基础，建立一套科学、完整、实用性强的规章制度，是规范财务管理及核算的基础，公司成立初期我和主管领导一起根据《会计法》、《企业财务准则》和《企业财务通则》及相关法律法规,结合公司的实际情况及经营特点，经过反复讨论、研究、起草了宇都公司的，会计核算管理办法，内部会计控制制度与经济业务审批流程等制度。

对资金的收支，个人借款的管理，实物资产的管理，会计核算原则等都做出了详细的规定和流程。

四、认真执行财务会计制度，提高财务信息质量会计核算是财务部最基础也是最重要的工作，是各项财务工作的基石和根源。

在日常的工作中，我严格遵守国家财务会计制度、税收法规、公司的各项制度，认真履行会计的工作职责。

审核原始凭证、录入记账凭证，计提各项税费，申报纳税、上缴税款，编制资金收支计划并审核支出，及时准确的编制财务会计报表，为领导决策和进行财务分析提供全面、可靠的信息。

五、加强自身建设，提高工作能力随着社会经济的快速发展，会计准则和税收政策都在不断的更新，因此领导多次组织学习，让我们能及时掌握新知识，政策，法规。

我们由原民营企业会计核算变为国有企业会计核算，在政策和制度方面有很多区别，所以把这方面的内容也作为学习的重点，使我们在工作中能尽快的转变角色。

同时对于公司所制定的各项规章制度也进行了系统的学习。

总结过去是为了更好地面对未来。

在过去的这一年里，虽然没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺，收获了许多专业知识和工作经验。

在新的一年里公司将进行小白桥建设项目的实施，首先要进行艰巨的拆迁工作。

在当前的经济形式下，难度可想而知，这对宇都公司的每一个人都是一种考验，我要发扬团队精神，积极配合拆迁人员的工作。

在拆迁过程中，向老百姓发放补偿金是比较重要的一个环节，所涉及的现金发放额较大，我们在发放过程中要主动与其他部门沟通，核对数据、安排流程，做到安全，准确、及时,为拆迁工作的顺利进行做好服务。

同时我会更加努力学习各项财务知识，钻研会计业务，提高会计核算水平，加强自己在税务法规、规避财务风险方面的学习，加强房地产开发企业相关知识的学习，进一步增强自己的的工作能力，在企业的项目实施中更好的发挥会计的核算、监督、服务职能，为宇都公司的发展壮大做出贡献。