第七章现金流量练习题及案例含参考答案.docx

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第七章现金流量练习题及案例含参考答案

现金流量练习题、案例题和参考答案

【习题一】

（一）目的：

练习现金流量的分类。

（二）资料：

甲公司2008年度有关现金流量的业务如下：

（1）购买原材料付现

（5）变卖设备收入

（9）支付水电费

（2）获得银行贷款

（6）收回应收账款

（10）取得现金股利

（3）支付营业税

（7）并购子公司付现

（11）支付贷款利息

（4）支付现金股利

（8）发行股票收现

（12）购买股票付现

（三）要求：

判断上述现金流量分别属于经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量还是筹资活动产生的现金流量。

【习题二】

（一）目的：

练习现金流量的计算。

（二）资料：

甲公司2008年12月有关现金流量的业务如下：

（1）发行普通股500万股，每股5元，收到现金；

（2）发放职工工资8万元；

（3）缴纳所得税款40万元；

（4）支付银行贷款利息20万元；

（5）购买设备一台，用现金支付30万元；

（6）建造厂房，用银行存款支付120万元；

（7）取得1年期银行贷款200万元

（8）购买一块商业用地的土地使用权，用银行存款支付500万元；

（9）出租生产设备，获得租金15万元；

（10）销售商品收现90万元；

（11）支付销售场地租金30万元；

（12）取得现金股利200万元。

（三）要求：

1.将上述现金流量按经营活动、投资活动和筹资活动进行归类。

2.分别计算经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额及筹资活动产生的现金流量净额。

【现金流量案例】

ABC公司是一家生产汽车用音响的公司。

每套音响的成本为1500元，该成本不随产品数量增多而变动。

另外，公司每月月末须支付本月的管理人员工资50000元以及销售网点的人员工资40000元。

音响的定价为3000元。

到2007年12月31日为止，ABC公司的部分财务数据如下：

2007年12月31日ABC公司财务数据摘要单位：

元

项目

金额

现金及银行存款

310000

应收账款

300000

存货（音响120套）

180000

合计

448000

摘自2007年12月31日ABC公司财务报告。

ABC公司的音响采用零售的方式销售，顾客在购买时就能拿到产品。

而该音响的生产周期为1个月的时间，也就是说1月份生产的音响至少要到2月份才能销售，因此必须提前预计每个月销售量，并用充足的存货来保证销售量。

ABC公司的总经理在2007年年末时对2008年该音响的销售量和生产量进行了预计，其中2008年1月至5月的预测结果如下：

ABC公司2008年音响销售量和生产量预计单位：

套

月份

销售量

生产量

1月

120

150

2月

150

200

3月

200

300

4月

300

500

5月

500

600

摘自2007年12月ABC公司销售预测报告

2008年，总经理的预计被证明是正确的，从1月到3月的销售量均符合总经理的预测数，每个月生产的音响都正好在下个月月末售完。

在销售政策方面，为了增加销售量，ABC采用的是允许顾客赊购的政策，最长赊欠期为30天，而且对与顾客在赊欠期内付款没有任何折扣或奖励。

因此，所有的顾客都选择在30天后付款。

2008年4月中旬，正当总经理对公司的业绩感到满意的时候，公司的财务经理却发现公司的银行账户的余额已经不足以支付4月末的管理人员工资和销售人员工资，而且会严重影响5月份的生产经营。

财务经理的建议是：

立刻筹集营运资金，否则产品的生产将在一周内中断。

假设：

ABC公司2007年12月的应收账款全部于2008年1月收回。

音响的生产成本1500元于生产当月付现，工资于每月月底支付。

问题：

1.判断ABC在公司2008年1月-3月是盈利还是亏损？

2.根据ABC公司2008年1月-4月每个月的现金流量，找出4月中旬银行账户余额即将不足的原因。

3.如果要支付4月末管理人员合销售人员工资，并保证5月正常的生产经营，则公司至少应筹集多少现金？

参考答案：

【习题一】

经营活动产生的

现金流量

投资活动产生的

现金流量

筹资活动产生的

现金流量

（1）购买原材料付现

（5）变卖设备收入

（2）获得银行贷款

（3）支付营业税

（7）并购子公司付现

（4）支付现金股利

（6）收回应收账款

（10）取得现金股利

（8）发行股票收现

（9）支付水电费

（12）购买股票付现

（11）支付贷款利息

【习题二】

分类

经营活动产生的

现金流量

投资活动产生的

现金流量

筹资活动产生的

现金流量

相应业务

（2）（3）（9）（10）（11）

（5）（6）（8）（12）

（1）（4）（7）

现金净流量

-8-40+15+90-30

=27（万元）

-30-120-500+200

=-450（万元）

500-20+200

=680（万元）

【案例题】

月份

1月

2月

3月

4月

5月

销售量

120

150

200

300

500

销售收入

360,000

450,000

600,000

900,000

1,500,000

生产量

150

200

300

500

600

成本费用

315,000

390,000

540,000

840,000

990,000

营业利润

45,000

60,000

60,000

60,000

510,000

现金流入

300,000

360,000

450,000

600,000

900,000

现金流出

315,000

390,000

540,000

840,000

990,000

现金净流量

-15,000

-30,000

-90,000

-240,000

-90,000

现金及存款余额

295,000

265,000

175,000

-65,000

-155,000

注：

销售收入=当月销售量×单价，成本费用=生产成本+工资费用

现金流入=应收账款本月收回金额，现金流出=付现成本+工资费用

营业利润=销售收入-成本费用

现金及存款余额=上月现金及存款余额+本月现金净流量

问题1.

每月营业利润见上表“营业利润”一栏，从表中可知ABC每月的营业利润都是正数。

问题2.

每月现金流量见上表“现金净流量”一栏。

从表中“现金及存款余额”一栏中可知，如果4月底照常发放工资，则公司存款会变成负数。

出现这样的情况的原因是由于：

1）每月的产量大大超过上月的销售量。

2）应收账款的信用期过长，影响了现金的周转。

问题3.

要支付4月的工资并保证5月的正常生产经营，至少需要筹集155000元的现金。

内容提要

写作提纲

正文

一、资产减值准备的理论概述………………………………………………4

（一）固定资产减值准备的概念……………………………………………4

（二）固定资产减值准备的方法……………………………………………5

（三）计提资产减值准备的意义……………………………………………5

二、固定资产减值准备应用中存在的问题分析……………………………5

（一）固定资产减值准备的计提模式不固定………………………………5

（二）公允价值的获取………………………………………………………6

（三）固定资产未来现金流量现值的计量…………………………………7

（四）利用固定资产减值准备进行利润操纵………………………………8

三、解决固定资产减值准备应用中存在的问题的对策……………………10

（一）确定积累时间统一计提模式…………………………………………10

（二）统一的度量标准………………………………………………………11

（三）提高固定资产可收回金额确定方式的操作性………………………11

（四）加强对固定资产减值准备计提的认识………………………………12

（五）完善会计监督体系……………………………………………………12

参考文献………………………………………………………………………15

内容提要

在六大会计要素中，资产是最重要的会计要素之一，与资产相关的会计信息是财务报表使用者关注的重要信息。

然而长期以来，我国的企业普遍存在资产不实、利润虚增的情况，从而使资产减值问题一度成为我国会计规范的热点问题。

人们也期望通过会计上的法律法规减少信息的不对称，让企业向广大投资者提供真实有效的信息。

在企业生产经营过程中，资产减值是一个不可避免的现象，本文通过对新旧会计准则的对比，针对会计实务中对资产减值准备会计处理，分析资产减值准备在会计实务操作中的存在的问题，并对新会计准则下的会计处理方法进行分析与评价，进而提出解决问题的方法，阐述了资产减值准备提取在实务操作中面临的境况。

从资产减值准备入手，对固定资产减值准备进行分析，提出了计提标准不恰当，计提时间未作统一规定等问题，并针对存在的问题提出了分析方法等对策。

写作提纲

一、资产减值准备的理论概述

（一）固定资产减值准备的概念

（二）固定资产减值准备的方法

（三）计提资产减值准备的意义

二、固定资产减值准备应用中存在的问题分析

（一）固定资产减值准备的计提模式不固定

（二）公允价值的获取

（三）固定资产未来现金流量现值的计量

（四）利用固定资产减值准备进行利润操纵

三、解决固定资产减值准备应用中存在的问题的对策

（一）确定积累时间统一计提模式

（二）统一的度量标准

（三）提高固定资产可收回金额确定方式的操作性

（四）加强对固定资产减值准备计提的认识

（五）完善会计监督体系

固定资产减值准备问题的探讨

随着我国经济的发展，市场经济日益完善，大众对企业会计信息披露要求也逐步提高。

而市场经济的完善，竞争的加剧，企业对其交易方会计信息要求也提高，国家为了宏观调控的需要，也需要企业提供大量真实的会计信息。

新企业会计准则规定，“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”是不可逆性的规定。

按照财务会计的谨慎性原则，预期不会带来经济利益的资源就不应列入资产，预期不会带来原预计额的经济利益的资源要折扣后列入资产，即减除预计减值后的部分才是能带来经济利益的资产。

本文通过对我国会计准则中的资产减值准备会计问题的研究，理论上提高企业对现行资产减值准则的认识，促进企业完善企业相关会计核算，提高企业财务管理水平，对于完善我国资产减值准备会计准则提出建议，促进我国资产减值准备准则完善。

实践中，这一研究旨在加强企业对与资产减值准备会计准则的认识，完善企业会计核算，提示相关部门就准则中不完善的地方加强对企业的监督。

以下就是我的论文。

一、资产减值准备的理论概述

（一）固定资产减值准备的概念

固定资产减值准备是指资产的账面价值超过其可回收金额，固定资产可收回金额是指其公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。

其中，处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等判断固定资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计。

企业的固定资产可按固定资产的账面价值与可收回金额孰低计量，按可收回金额低于账面价值的差额计提减值准备。

对于可收回金额须以相关技术、管理等部门的专业人员提供的内部或外部独立鉴定报告，作为判断依据。

（二）固定资产减值准备的方法

大部分企业的资产减值准备主要包括坏账准备、固定资