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（三）、审计是阶级社会的产物

三、我国审计的产生与发展

（一）、我国国家审计的产生与发展

1、西周时期初步形成阶段；

2、秦汉时期逐步确立阶段；

3、隋唐至宋日臻健全阶段；

4、元明清停滞不前阶段；

5、中华民国不断演进阶段；

6、新中国振兴阶段。

（二）、我国民间审计的产生和发展

1、初创阶段（1918，9---1927，7）

2、逐步发展阶段（30---40年代）

3、中断阶段（1949，10----1979）

4、恢复重建阶段（1979年至今）

（三）、我国内部审计的产生与发展

三、国外审计的产生与发展

第二节审计的概念、对象、职能和作用

一、审计的概念

（1）独立性是审计监督的本质特征；

（2）审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；

（3）审计对象必须明确；

（4）审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；

（5）审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；

（6）审计结果向各有关利害关系人报告。

二、审计的对象

（一）被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动

（二）被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料

三、审计的职能

（一）经济监督

（二）经济评价

（三）经济鉴证

四、审计的作用

（一）制约性作用

1.揭示差错和弊端。

2.维护财经法纪。

（二）促进性作用

1.改善经营管理。

2.提高经济效益。

（三）证明性作用

1．证明审计工作质量。

2．证明审计责任履行情况。

第三节审计假设和审计目标

一、审计假设

二、审计目标

（1）总体合理性。

（2）真实性

（3）完整性

（4）所有权

（5）估价

（6）截止

（7）机械准确性

（8）披露

（9）分类

第四节审计的本质特征

一、独立性

（一）机构独立

（二）经济独立

（三）人员独立

二、权威性

第五节审计的分类

一、审计的基本分类

1、按内容和目的分类

（1）、财政财务审计

（2）、财经法纪审计

（3）、经济效益审计

2、按审计的主体分类

（1）、国家审计

（2）、民间审计

（3）、内部审计

二、审计的其他分类

1、按其范围分：

（1）、全面审计；

（2）、局部审计；

（3）、综合审计；

（4）、专题审计。

2、按审计的时期分类：

（1）、事前审计；

（2）、事中审计；

（3）、事后审计。

3、按审计执行地点分类：

（1）、就地审计；

（2）、送达审计。

4、审计按其是否通知被审单位分类：

（1）、预告审计；

（2）、突击审计。

5、按审计方式分类：

（1）、派出审计；

（2）、委派审计；

（3）、巡回审计；

（4）、专程审计；

（5）、联合审计。

6、审查资料的性质分类：

（1）、静态审计；

（2）、动态审计。

参考书目

1、王学龙，李培根，《审计学》，兰州大学出版社，2005年6月版。

2、周勤业，《审计》，上海三联书社，1996年6月版。

2、耿建新，《审计学》，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。

3、王耕，《现代审计理论与实务》，经济科学出版社，2000年7月版。

4、秦荣生，《审计学》（第三版），中国人民大学出版社，1999年2月第3版。

5、徐政旦，《审计研究前沿》，上海财经大学出版社，2002年10月版。

6、财政部注册会计师考试委员会办公室，《审计》，中国财政经济出版社，2004年4月版。

7、王学龙，《现代审计技术与案例》，华夏出版社，2004年3月版。

第二章审计组织及审计人员形式

本章概括性地介绍了审计的组织机构，通过本章的教学，使学生了解和掌握政府审计、内部审计和民间审计组织机构的不同规定性，特别是民间审计组织机构的现状和存在问题，为后面学习审计责任和审计风险奠定一定的基础。

通过本章教学，使学生从理论和实践的结合上掌握有关审计组织体系的构成、内容及其规定性，了解我国国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构的基本情况及相应的职责与权限。

[教学要点]

政府审计机关的隶属模式和内部审计组织的特点等问题是本章的重点，民间审计组织形式和体系则是本章的难点。

4学时。

本章讲授政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织及其管理体制等内容。

第一节国家审计机关及其审计人员

一、政府审计机关的隶属模式

（一）、立法型

（二）、司法型

（三）、行政型

二、我国政府审计机关

（一）、我国政府审计机关的设置

（二）、政府审计机关及其人员

1、审计机关；

2、审计范围和工作要求

3、审计人员

（三）、政府审计机关的职责权限

1、审计机关职责

2、审计机关的权限

三、国际政府审计组织

第二节内部审计机构及审计人员

一、内部审计机构的设置方式

（一）、受本单位主计长领导

（二）、受本单位总裁或总经理领导

（三）、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导

（四）、受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导

二、我国内部审计机构

（一）、应设置内部审计机构的单位

（二）、内部审计机构

（三）、内部审计机构的审计范围

（四）、内部审计机构的职权

三、国际内部审计组织

第三节民间审计组织及审计人员

一、会计师事务所的组织形式

（一）、独资会计师事务所

（二）、普通合伙制会计师事务所

（三）、股份有限公司制会计师事务所

（四）、有限责任合伙制会计师事务所

二、我国的民间审计组织

1、会计师事务所的业务范围

2、中国注册会计师协会

3、民间审计人员

4、注册会计师行业的管理体制

三、国际民间审计组织

第四节注册会计师职业道德

一、加强注册会计师职业道德教育的意义

二、一些国家和组织的注册会计师职业道德规范

（一）、美国注册会计师协会职业道德规范

1、美国注册会计师协会职业道德规范的构成

2、美国注册会计师协会职业道德规范的基本内容

（二）、国际会计师联合会职业道德准则

三、中国注册会计师的职业道德规范

（一）、一般原则

1、独立原则

2、客观原则

3、公正原则

（二）、专业胜任能力与技术规范

（三）、对客户的责任

1、履约责任

2、保密责任

3、不得或有收费

（四）、对同行的责任

（五）、其他责任

3、耿建新，《审计学》，中国人民大学出版社，2002年8月第2版。

4、秦荣生，《审计学》（第三版），中国人民大学出版社，1999年2月第3版。

5、徐政旦，《审计研究前沿》，上海财经大学出版社，2002年10月版。

第三章审计方法和审计程序

本章为审计方法论范畴。

通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的基本技术和方法，审计程序、审计业务约定书等相关知识，为后面的审计实务学习奠定理论基础。

通过本章教学，使学生理解和掌握有关审计方法和审计程序的基本理论和一般方法，特别是掌握审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的概念、意义及其通行的规范要求。

使学生对审计工作中所使用的各种方法和程序有一个全面、系统的了解，并力求掌握审计方法的使用。

审计方法和审计程序的基本理论是本章的重点，审计方法的应用、审计程序的执行、审计业务约定书的签定则是本章的难点。

8学时。

本章讲授审计方法和审计程序的基本理论和一般方法，特别是掌握审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的概念、意义及其通行的规范要求等内容。

第一节审计方法

一、审计方法的选用

1、审计方法的选用要适应审计的目标

2、审计方法要适合审计方式

3、审计方法要联系被审计单位的实际

二、审计的技术方法

（一）、审查书面资料的方法

1、审阅法

2、核对法

3、查询法

4、比较法

5、分析法

（二）、证实客观事物的方法

1、监盘法

2、调节法

3、观察法

4、鉴定法

第二节审计程序

一、准备阶段

二、实施阶段

三、终结阶段

第三节审计业务约定书

一、审计业务约定书的概念与作业

二、签署审计业务约定书之前的工作

1、初步了解被审计单位的基本情况

2、初步评价审计风险

三、审计业务约定书的内容

1、签约双方的名称

2、委托目的

3、审计范围

4、会计责任和审计责任

5、签约双方的义务

6、出具审计报告的时间要求

7、审计报告的使用责任

8、审计收费

9、审计业务约定书的有效期间

10、违约责任

11、签约时间

12、其他有关事项。

第四节审计抽样

一、审计抽样的意义

二、审计抽样的种类

（一）、按抽样决策的依据不同，可分为统计抽样和非统计抽样

（二）、按审计抽样所了解的总体特征不同，可分为属性抽样和变量抽样

三、审计抽样与专业判断

四、样本的设计应考虑的因素

1、审计目标

2、审计对象总体及抽样单位

3、抽样风险和非抽样风险

4、可信赖程度

5、可容忍误差

6、预期总体误差

7、分层

五、样本的选取方法

（一）、随机选样

（二）、系统选样

（三）、随意选样

六、抽样结果的评价

1、分析样本误差

2、推断总体误差

3、重估抽样风险

4、形成审计结论

七、审计抽样的具体运用

1、符合性测试中的审计抽样

（1）、固定样本量抽样

（2）、停---走抽样

（3）、发现抽样

2、实质性测试中的审计抽样

（1）、单位平均估计抽样

（2）、比率估计抽样

（3）、差额估计抽样

4、审计研究前沿》，上海财经大学出版社，2002年10月版。

5、财政部注册会计师考试委员会办公室，《审计》，中国财政经济出版社，2004年4月版。

6、王学龙，《现代审计技术与案例》，华夏出版社，2004年3月版。

第四章审计准则

本章为审计规范部分，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计准则与审计标准的基本内容和结构体系，为后面的学习奠定法规基础。

通过本章教学，使学生掌握有关审计准则和审计标准的基本知识，重点掌握审计准则的涵义、准则体系的结构和作用；

了解审计准则产生和发展的概况、审计准则产生的背景，了解社会对审计准则和审计标准的需求、审计准则的发展过程和期间所发生的一些重大事件。

审计准则和审计标准的概念、基本内容和机构体系是本章的重点，独立审计准则则是本章的难点。

本章主要讲授审计准则的定义、特点、审计准则与会计准则的关系、政府审计准则、内部审计准则以及独立审计准则的内容、审计标准的含义、特征及其内容等内容。

第一节审计准则概述

一、准则的定义

二、准则的特点

1、准则是适应审计自身的需求和社会公众对审计的要求而产生和发展的，是审计实践经验的总结。

2、准则是对审计主体的规范和要求，它规定了审计人员应有的素质和专业资格。

3、准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的依据。

4、准则一般由政府审计机关或会计师职业团体制定颁布。

5、准则具有很高的权威性和很强的约束力，审计人员在执业过程中必须严格遵守。

三、审计准则的产生和发展

四、审计准则和会计准则的关系

（一）、审计准则和会计准则的区别

（二）、审计准则和会计准则的联系

1、准则是审计准则的基础

2、准则的颁布、实施有助于提高会计准则的权威性

第二节政府审计准则

一、制定我国国家审计准则的目标

二、我国国家审计准则的体系

（一）、国家审计基本准则

（二）、通用审计准则和专业审计准则

（三）、审计指南

三、国家审计准则的法律效力

四、国家审计准则的适用范围

五、审计基本准则

（一）、一般准则

（二）、作业准则

（三）、报告准则

（四）、审计报告处理准则

第三节民间审计准则

一、美国民间审计准则

1、一般准则

2、工作准则

3、报告准则

二、国际审计准则

1、一般准则

2、工作准则

3、报告准则

二、我国的独立审计准则

（一）、独立审计准则的制定目标

（二）、独立审计准则的框架与结构

1、独立审计基本准则

2、独立审计具体准则与审计实务公告

3、执业规范指南

（三）、独立审计准则的制定与发布程序

（四）、独立审计准则的适用范围

（五）、独立审计基本准则

2、外勤准则

第五节内部审计准则

一、内部审计准则的隶属演变

二、内部审计准则的内容

1、独立性；

2、职业胜任性；

3、工作范围；

4、审计工作的实施；

5、内部审计机构的管理。

4、王耕，《现代审计理论与实务》，经济科学出版社，2000年7月版。

5、秦荣生，《审计学》（第三版），中国人民大学出版社，1999年2月第3版。

第五章审计证据和审计工作底稿

本章重点讲述审计证据和审计工作底稿，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计证据和审计工作底稿的含义、特征分类以及在审计工作中如何应用审计证据与审计工作底稿，为后面的学习奠定理论基础。

通过本章教学，使学生掌握审计证据的涵义及其作用、审计证据的特点、审计证据的分类和对审计证据的处理过程；

使学生了解审计工作底稿的涵义及其作用、工作底稿的分类和格式，掌握编制审计工作底稿的要求。

审计证据的概念、基本特征、取证方法和鉴证技术等问题是本章的重点，审计工作底稿的分类、审计档案的归档保管等内容则是本章的难点。

本章讲授审计证据的概念和种类，审计证据的收集、评价和整理以及审计工作底稿的作用、分类，审计工作底稿的复核、归档保管等内容。

第一节审计证据

一、审计证据的概念与种类

（一）、审计证据的概念

（二）、审计证据的种类

1、按照审计证据的外形特征分：

实物证据、书面证据，口头证据和环境证据。

2、按照审计证据的功能分：

直接证据和间接证据；

3、按照审计证据的重要性分：

基本证据、辅助证据和佐证；

4、按照审计证据来源分：

内部证据和外部证据。

二、审计证据的收集

1、监盘

2、观察

3、查询及询证

4、检查

5、计算

6、分析性复核

三、审计证据的评价

（一）、适当性

1、相关性

2、可靠性

（二）、充分性

四、审计证据的整理

（一）、审计证据整理、分析的方法

1、分类

2、计算

3、比较

4、小结

（二）、审计证据整理与分析应注意的几个问题

1、审计证据的取舍

2、分清事实的现象和本质

3、排除伪证

第二节审计工作底稿

一、审计工作底稿的概念、分类和作用

（一）、审计工作底稿的概念

（二）、审计工作底稿的分类

1、综合类工作底稿

2、业务类工作底稿

3、备查类工作底稿

（三）、审计工作底稿的作用

二、审计工作底稿的基本内容和编制要求

三、审计工作底稿的复核

四、审计工作底稿的保管

（一）、审计工作底稿的所有权与保管权

（二）、审计工作底稿的保密与查阅

4、财政部注册会计师考试委员会办公室，《审计》，中国财政经济出版社，2004年4月版。

第六章内部控制结构和控制风险评估及其评审

本章讲述的是企业内部控制制度问题，通过本章的教学，使学生了解和掌握内部控制系统的内容、意义及作用，内部控制系统评审的意义、步骤及方法，为后面的学习奠定基础。

通过本章教学，使学生了解内部控制系统的内容、意义及作用，内部控制系统评审的意义、步骤及方法，以帮助学生正确了解和掌握内部控制系统的构成及其评审方法，为以后有效地控制审计风险、科学地开展审计工作提供必要的知识和技能。

内部控制制度的构成要素、基本属性、目标、作用等问题是本章的重点，对内部控制的描述、审计评价则是本章的难点。

本章主要讲授内部控制系统的内容、意义及作用，内部控制系统的评审步骤及方法，内部控制系统的构成及控制风险的评审方法等内容。

第一节内部控制概述

一、内部控制的含义

二、内部控制的目标

1.保证业务活动按适当授权进行

2.保证财务报告的可靠性

3.保证资产的安全与完整

4.保证业务活动的效率和效果。



三、内部控制的历史演变

（一）内部牵制时期（20世纪40年代以前）

（二）内部控制时期（20世纪40年代末到70年代）

（三）内部控制结构时期（20世纪80年代至90年代）

（四）内部控制整体框架（20世纪90年代至今）

四、内部控制的重要性及局限性

（一）内部控制的重要性

（二）内部控制的局限性

1.内部控制的设计要考虑成本效益原则。

2.内部控制仅适用于常规业务，不适用于非常规业务。

3.内部控制能否有效执行，受执行人员的专业胜任能力和可信赖程度的影响；

（1）执行人员的粗心、对指令的误解或判断失误，会使内部控制失效。

（2）有关人员相互勾结、串通舞弊会使内部控制失效。

（3）执行人员的滥用职权或属从于外部压力会导致内部控制失效。

4.经营环境、业务性质的改变可能会使内部控制失效。

第二节内部控制的构成要素

一、控制环境

1.正直和道德观念

2.胜任能力

3.董事会和审计委员会

4.管理哲学和经营方式

5.组织结构

6.授权和分配责任的方法

7.人力资源政策和措施

二、风险评估

三、控制活动

1.业绩检查

2.业务交易活动的适当授权。

3.充分的记录

4.实物控制

5.责任分工

四、信息与沟通

1.会计信息系统

2.信息沟通

五、监督

1.持续监督：

2.独立评价：

第三节了解内部控制和评价控制风险

一、了解内部控制

（一）了解和记录内部控制

（1）、了解的内容。

（2）、了解的方法。

2.记录了解的内部控制情况

（1）文字说明法。

（2）调查表法。

（3）流程图法。

（二）评估风险

第四节针对评估的重大错报风险实施的程序

一、控制测试

（一）控制测试的含义

（二）控制测试的目的

（三）实施控制测试的条件

（四）控制测试的种类

（五）进行控制测试的方法

（六）控制测试的时间

（七）控制测试的范围

二、实质性测试

（一）实质性测试的性质

（二）实质性测试的时间

（三）实质性测试的范围

第五节管理建议书

一、管理建议书的含义

二、管理建议书的内容

三、管理建议书与审计意见的区别

1.对象不同。

2.责任不同。

3.作用及影响程度不同。

2、秦荣生，《审计学》（第三版），中国人民大学出版社，1999年2月第3版。

3、徐政旦，《审计研究前沿》，上海财经大学出版社，2002年10月版。

4、财政部注册会计师考试委员会办公室，《审计》，中国财政