《高级财务会计》作业参考答案最新Word文档格式.docx
《《高级财务会计》作业参考答案最新Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《高级财务会计》作业参考答案最新Word文档格式.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
（2）2008年6月30日为购买日
（3）合并成本2100+800+80=2980万元
（4）处置损益固定资产净值（2000-200）公允价值2100收益300万元
无形资产净值（1000-100）公允价值800损失100万元
（5）甲公司在购买日的会计分录
长期股权投资29000000
累计折旧2000000
固定资产20000000
无形资产9000000
营业外收入2000000
（6）合并商誉的计算2980-（3500*80%）=180万元
长期股权投资800000
银行存款800000
4、
（1）借：
长期股权投资900000
银行存款900000
（2）借：
固定资产60000
无形资产40000
股本800000
盈余公积20000
未分配利润30000
资本公积50000
贷：
盈余公积10000
未分配利润90000
甲公司合并资产负债表
2008年1月1日单位：
元
资产项目
金额
负债和所有者权益项目
银行存款
470000
短期借款
520000
交易性金融资产
150000
应付账款
554000
应收账款
380000
长期借款
1580000
存货
900000
负债合计
2654000
长期股权投资
940000
固定资产
3520000
股本
2200000
无形资产
340000
资本公积
1000000
其他资产
100000
盈余公积
356000
未分配利润
590000
所有者权益合计
4146000
资产合计
6800000
负债和所有者权益合计
5、
（1）有关计算：
对B公司的投资成本=600000*90%=540000元
应增加的股本=100000*1=100000元
应增加的资本公积=540000-100000=440000元
A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额
盈余公积=110000*90%=99000元
未分配利润=50000*90%=45000元
（2）A公司对B公司投资的会计分录
长期股权投资540000
股本100000
资本公积440000
结转A公司在B公司合并前享有份额
资本公积144000
盈余公积99000
未分配利润45000
（3）A公司对B公司的长期股权投资和B公司所有者权益中A公司享有的份额抵消，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作少数股东权益
股本400000
资本公积40000
盈余公积110000
未分配利润50000
少数股东权益60000
合并报表工作底稿（简表）
2008年6月30日310000单位：
项目
A公司
B公司
合计数
抵消分录
合并表
借方
贷方
现金
310000
250000
560000
130000
120000
240000
180000
420000
其他流动资产
370000
260000
630000
810000
160000
970000
540000
430000
300000
840000
84000
60000
40000
资产总计
2460000
1310000
3770000
3230000
690000
620000
400000
1020000
710000
1710000
700000
1100000
426000
466000
189000
110000
299000
145000
50000
195000
少数股东权益
1460000
600000
2060000
1520000
抵消分录合计
作业2
1、A2、C3、C4、B5、C6、A7、B8、C9、D10、C
1、ABCDE2、ACD3、ABCE4、ABCE5、ABC6、ABDE7、AC8、ABCDE9、BD10、ABC
1、对同一控制下个别财务报表、如不存在会计政策和会计期间不一致的情况，不进行调整，只需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。
对非同一控制下个别财务报表，其一，与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整，其二，对非同一控制下的企业合并应据母公司备查记录，以购买日子公司的各项可辨别公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。
2、
（1）抵消固定资产原价包含的未实现内部销售利润，抵消分录为：
借记“未分配利润—年初”项目，贷记“固定资产—原价”项目
（2）抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，抵消分录为：
借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“未分配利润—年初”项目
（3）抵消首期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目
（4）抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产—减值准备”的余额，即以前各期各计提及冲销的固定资产减值准备之和，抵消分录为，借记：
固定资产—减值准备“项目，贷记“未分配利润—年初”项目
1、
（1）2007年1月1日投资时
长期股权投资33000万元
银行存款33000万元
2007年分派2006年现金股利1000万元
应收股利800（1000*80%）
长期股权投资800
银行存款800
应收股利800
2008年宣告分配2007年现金股利1100万元
应收股利=1100*80%=880万元
应收股利累计数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元
应恢复投资成本800万元；
（以下分录单位：
万元）
应收股利880
长期股权投资800
投资收益1680
银行存款880
（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%—1000*80%=35400万元
2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%—1000*80%+5000*80%—1100*80%=38520万元
（3）2007年抵消分录
投资业务：
借：
股本30000
资本公积2000
盈余公积——年初800
——年末400
未分配利润——年末9800（7200+4000—400—1000）
商誉1000
长期股权投资354000
少数股东权益8600[（30000+2000+800+9800）*20%]
投资收益3200
少数股东权益800
未分配利润——年初7200
提取盈余公积400
对所有者的分配1000
未分配利润——年末9800
内部商品销售业务：
营业收入500（100*5）
营业成本500
营业成本80[40*（5—3）]
存货80
内部固定资产交易：
营业收入100
营业成本60
固定资产——原价40
固定资产——累计折旧4（40/5*6/12）
管理费用4
2008年抵消分录
投资业务：
资本公积——年初2000
盈余公积——年初1200
——本年500
未分配利润——年末13200（9800+5000—500—1100）
长期股权投资38520
少数股东权益9380[（30000+2000+500+13200）*20%]
投资收益4000
少数股东损益1000
未分配利润—年初9800
提取盈余公积500
对所有者的分配1100
未分配利润—年末13200
内部商品销售业务
A产品借：
未分配利润—年初80
营业成本80
B产品借：
营业收入600
营业成本600
营业成本60[20*（6—3）]
存货60
内部固定资产交易
未分配利润年初40
固定资产——原价40
固定资产——累计折旧4
未分配利润——年初4
固定资产——累计折旧8
管理费用8
2、
（1）2004年该固定资产相关的抵消分录
营业收入120万元
营业成本100万元
固定资产——原价20万元
固定资产——累计折旧4万元
管理费用4万元
2005年该固定资产相关的抵消分录
未分配利润年初20万元
固定资产——原价20万元
未分配利润——年初4万元
2006年该固定资产相关的抵消分录
固定资产——累计折旧8万元
未分配利润——年初8万元
2007年该固定资产相关的抵消分录
固定资产——累计折旧12万元
未分配利润——年初12万元
（2）借：
固定资产——累计折旧16万元
未分配利润——年初16万元
（3）借：
营业外支出4万元
（4）借：
未分配利润——年初20万元
固定资产——累计折旧20万元
3、将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时
应收账款——坏账准备40000
未分配利润——年初40000
将内部应收账款与内部应收款抵消时
应付账款500000
应收账款500000
将本期冲销的坏账准备抵消时
资产减值损失20000
应收账款——坏账准备20000
作业3
一、单项选择题
1、D2、D3、A4、B5、D6、B7、C8、A9、A10、D
二、
1、BCE2、ABCD3、ABC4、BC5、BC6、AC7、CD8、ABD9、AB10、ABC
1、以历史成本表示的资产和负债按历史汇率折算，以现行价值表示的的资产和负债以现行汇率折算，实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算，未分配利润为轧算的平衡数
2、
（1）企业持有衍生工具的类别、意图，取得时的公允价值，期初公允价值以及期末的公允价值；
（2）在资产负债表中，确认和停止确认该衍生工具的时间标准；
（3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况；
（4）企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具，会计处理方面所采用的其他重要的会计政策和方法
1、
（1）未实现持有损益=400000—240000=160000元
已实现持有损益=608000—376000=232000元
设备房屋未实现持有损益=134400—112000=22400元
设备房屋已实现持有损益=9600—8000=1600元
未实现持有损益=720000—360000=360000元
已实现持有损益=0
非货币性资产
未实现持有损益160000+22400+360000=542400元
已实现持有损益232000+1600+0=233600元
资产负债表
（现行成本基础）金额：
20X7年1月1日
20X7年12月31日
30000
75000
其他货币性资产
55000
200000
设备及厂房（净值）
134400
土地
360000
720000
1514400
流动负债（货币性）
80000
长期负债（货币性）
普通股
留存收益
—181600
已实现资产持有收益
233600
未实现资产持有收益
542400
负债及所有者权益总计
2、
（1）货币性资产：
期初数=900*（132/100）=1188万元
期末数=1000*（132/132）=1000万元
货币性负债
期初数=（9000+20000）*（132/100）=38280万元
期末数=（8000+16000）*（132/132）=24000万元
期初数=9200*（132/100）=12144万元
期末数=13000*（132/125）=13728万元
固定资产净值
期初数=36000*（132/100）=47520万元
期末数=28800*（132/100）=38016万元
期初数=10000*（132/100）=13200万元
期末数=10000*（132/100）=13200万元
期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372万元
期末数=（1000+13728+38016）-24000-13200=15544万元
期初数=5000*（132/100）=6600万元
期末数=6600+1000=7600万元
期初数=2100*（132/100）=2772万元
期末数=15544-7600=7944万元
（2）M公司资产负债表（一般物价水平会计）
20X7年12月31日单位：
万元
年初数
年末数
货币性资产
1188
1000
流动负债
11880
8000
12144
13728
长期负债
26400
16000
固定资产原值
47520
13200
减：
累计折旧
9504
盈余公积、
6600
7600
38016
2772
7944
60852
52744
负债及权益合计
3、
（1）7月份发生的外币业务的会计分录：
①借：
银行存款（美元500000*7.24）3620000
股本3620000
②借：
在建工程2892000
应收账款（美元400000*7.23）2892000
③借：
应收账款（美元200000*7.22）1444000
主营业务收入1444000
④借：
应收账款（美元200000*7.21）1442000
银行存款（美元200000*7.21）1442000
⑤借：
银行存款（美元300000*7.20）2160000
应收账款（美元300000*7.20）2160000
（2）计算7月份发生的汇兑损益净额
外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000美元
账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000元
汇总损益金额=700000*7.2-5063000=-23000元
外币账户余额=500000+20000-300000=400000美元
账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000元
汇总损益金额=400000*7.2-2909000=-29000元
外币账户余额=200000+400000-200000=400000美元
账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000元
汇总损益金额=400000*7.2-2900000=-20000元
汇总损益净额=（-23000）+（-29000）-（-20000）=-32000
即计入财务费用的汇总损益为-32000元
（3）期末记录汇兑损益的会计分录
应付账款20000
财务费用32000
银行存款23000
应收账款29000
作业4
一、1、C2、B3、B4、A5、C6、D7、D8、C9、D10、A
1、BCD2、ABCDE3、ACE4、BCE5、ABDE6、ABC7、AB8、ABCD9、ABDE10、ABD
1、
（1）目的不同承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产以融资为主要目的，承租人有明显购置资产的企图，能长期使用租赁资产，可最终取得资产的所有权
（2）风险和报酬不同租赁期内资产的风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时相应承担租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用
（3）权利不同租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购买资产的特殊权利，也没有续租或廉价购买的选择权租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期。
（4）租约不同可签租约，也可不签租约，在有租约的情况下，也可随时取消融资租赁的租约一般不可取消
（5）租期不同资产的租期远远短于其有效使用年限租期一般为资产的有效使用年限
（6）租金不同是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬租金内容与经营租赁基本相同，但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。
2、破产管理人接管破产企业后，根据破产清算工作的需要，设置一套新的、完整的账户体系。
资产类：
担保资产、抵消资产、受托资产、破产资产
负债类：
担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破产债务
清算净资产类：
清算净资产
损益类：
清算损益
四、业务题（注：
此题答案，待我做出来再发到群共享上，请同学们留意）
升级会员 