《高级财务会计》作业参考答案最新Word文档格式.docx

1、 （2）2008年6月30日为购买日 （3）合并成本 2100+800+80=2980 万元 （4）处置损益 固定资产净值（2000-200） 公允价值2100 收益300万元 无形资产净值（1000-100） 公允价值 800 损失100万元 （5）甲公司在购买日的会计分录长期股权投资 29 000 000 累计折旧 2 000 000固定资产 20 000 000无形资产 9 000 000营业外收入 2 000 000 （6）合并商誉的计算 2980-（3500*80%）=180 万元长期股权投资 800 000银行存款 800 0004、（1）借：长期股权投资 900 000银行存款

2、900 000 （2）借：固定资产 60 000 无形资产 40 000 股本 800 000 盈余公积 20 000 未分配利润 30 000 资本公积 50 000 贷 ： 盈余公积 10 000 未分配利润 90 000甲公司合并资产负债表 2008年1月1日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目银行存款470 000短期借款520 000交易性金融资产150 000应付账款554 000应收账款380 000长期借款1 580 000存货900 000负债合计2 654 000长期股权投资940 000固定资产3 520 000股本2 200 000无形资产340 000资本公积1

3、 000 000其他资产100 000盈余公积356 000未分配利润590 000所有者权益合计4 146 000资产合计6 800 000负债和所有者权益合计5、（1）有关计算： 对B公司的投资成本=600 000*90%=540 000元 应增加的股本=100 000*1=100 000元 应增加的资本公积=540 000-100 000=440 000元 A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额 盈余公积=110 000*90%=99 000元 未分配利润=50 000*90%=45 000元 （2）A公司对B公司投资的会计分录长期股权投资 540 000股本 100 000 资

4、本公积 440 000 结转A公司在B公司合并前享有份额资本公积 144 000盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 （3）A公司对B公司的长期股权投资和B公司所有者权益中A公司享有的份额抵消，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作少数股东权益股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 少数股东权益 60 000 合并报表工作底稿（简表）2008年6月30日 310 000 单位：项目A公司B公司合计数抵消分录合并表借方贷方现金310 000250 000560 000130 000120 000240 000180 0004

5、20 000其他流动资产370 000260 000630 000810 000160 000970 000540 000430 000300 000840 00084 00060 00040 000资产总计2 460 0001 310 0003 770 0003 230 000690 000620 000400 0001 020 000710 0001 710 000700 0001 100 000426 000466 000189 000110 000299 000145 00050 000195 000少数股东权益1 460 000600 0002 060 0001 520 000抵消分

6、录合计作业21、A 2、C 3、C 4、B 5、C 6、A 7、B 8、C 9、D 10、C 1、ABCDE 2、ACD 3、ABCE 4、ABCE 5、ABC 6、ABDE 7、AC 8、ABCDE 9、BD 10、ABC1、对同一控制下个别财务报表、如不存在会计政策和会计期间不一致的情况，不进行调整，只需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。 对非同一控制下个别财务报表，其一，与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整，其二，对非同一控制下的企业合并应据母公司备查记录，以购买日子公司的各项可辨别公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务

7、报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。2、（1） 抵消固定资产原价包含的未实现内部销售利润，抵消分录为：借记“ 未分配利润年初”项目，贷记“固定资产原价”项目 （2） 抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，抵消分录为：借记“固定资产累计折旧”项目，贷记“未分配利润年初”项目 （3）抵消首期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为借记“固定资产累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目 （4）抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产减值准备”的余额，即以前各期各计提及冲销的固定资产减值准备之和，抵消分录为，借记：固定资产减值准备“项目，贷记“未分配利润年初”项目1、

8、（1）2007年1月1日投资时长期股权投资 33 000万元银行存款 33 000万元 2007年分派2006年现金股利1000万元应收股利 800 （1000*80%）长期股权投资 800银行存款 800应收股利 800 2008年宣告分配2007年现金股利1100万元 应收股利=1100*80%=880万元 应收股利累计数=800+880=1680万元 投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元 应恢复投资成本800万元；（以下分录单位：万元）应收股利 880 长期股权投资 800投资收益 1680银行存款 880 （2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账

9、面余额=33000+4000*80%1000*80%=35400万元 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000*80%1000*80%+5000*80%1100*80%=38520万元 （3） 2007年抵消分录 投资业务：借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积年初 800 年末 400 未分配利润年末9800 （7200+40004001000） 商誉 1000长期股权投资 354 000 少数股东权益 8 600 （30 000+2000+800+9800）*20%投资收益 3200 少数股东权益 800 未分配利润年初 7200提

10、取盈余公积 400 对所有者的分配 1000 未分配利润年末 9800 内部商品销售业务：营业收入 500 （100*5）营业成本 500营业成本 80 40*（53）存货 80内部固定资产交易：营业收入 100营业成本 60 固定资产原价 40 固定资产累计折旧 4 （40/5*6/12 ）管理费用 42008年抵消分录投资业务： 资本公积年初 2000 盈余公积年初 1200 本年 500 未分配利润年末 13200 （9800+50005001100）长期股权投资 38520 少数股东权益 9380 （30000+2000+500+13200）*20%投资收益 4000 少数股东损益 1

11、000 未分配利润年初 9800提取盈余公积 500 对所有者的分配 1100 未分配利润年末 13200内部商品销售业务 A产品 借：未分配利润年初 80营业成本 80 B产品 借：营业收入 600营业成本 600营业成本 60 20*（63）存货 60内部固定资产交易未分配利润年初 40固定资产原价 40固定资产累计折旧 4未分配利润年初 4固定资产累计折旧 8管理费用 82、（1）2004年该固定资产相关的抵消分录营业收入 120万元营业成本 100万元 固定资产原价 20万元固定资产累计折旧 4万元管理费用 4万元 2005年该固定资产相关的抵消分录未分配利润年初 20万元固定资产原价

12、 20万元未分配利润年初 4万元 2006年该固定资产相关的抵消分录固定资产累计折旧 8万元未分配利润年初 8万元 2007年该固定资产相关的抵消分录固定资产累计折旧 12万元未分配利润年初 12万元（2）借：固定资产累计折旧 16万元 未分配利润年初 16万元（3）借：营业外支出 4万元（4）借：未分配利润年初 20万元固定资产累计折旧 20万元3、将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时应收账款坏账准备 40 000未分配利润年初 40 000 将内部应收账款与内部应收款抵消时应付账款 500 000应收账款 500 000 将本期冲销的坏账准备抵消时资产减值损失 20 000应收账款坏账准

13、备 20 000 作业3一、单项选择题 1、D 2、D 3、A 4、B 5、D 6、B 7、C 8、A 9、A 10、D二、 1、BCE 2、ABCD 3、ABC 4、BC 5、BC 6、AC 7、CD 8、ABD 9、AB 10、ABC 1、以历史成本表示的资产和负债按历史汇率折算，以现行价值表示的的资产和负债以现行汇率折算，实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算，未分配利润为轧算的平衡数 2、（1）企业持有衍生工具的类别、意图，取得时的公允价值，期初公允价值以及期末的公允价值； （2）在资产负债表中，确认和停止确认该衍生工具的时间标准； （3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风

14、险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况； （4）企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具，会计处理方面所采用的其他重要的会计政策和方法 1、（1）未实现持有损益=400 000240 000=160 000元 已实现持有损益=608 000376 000=232 000元 设备房屋未实现持有损益=134 400112 000=22 400元 设备房屋已实现持有损益=96008000=1600元 未实现持有损益=720 000360 000=360 000元 已实现持有损益=0非货币性资产 未实现持有损益 160 000+22

15、400+360 000=542 400元 已实现持有损益 232 000+1600+0=233 600元资产负债表 （现行成本基础） 金额： 20X7年1月1日20X7年12月31日30 00075 000其他货币性资产55 000200 000设备及厂房（净值）134 400土地360 000720 0001 514 400流动负债（货币性）80 000长期负债（货币性）普通股留存收益181 600已实现资产持有收益233 600未实现资产持有收益542 400负债及所有者权益总计2、（1）货币性资产：期初数=900*（132/100）=1188万元 期末数=1000*（132/132）=1

16、000万元货币性负债期初数=（9000+20000）*（132/100）=38280万元期末数=（8000+16000）*（132/132）=24000万元期初数=9200*（132/100）=12144万元期末数=13000*（132/125）=13728万元固定资产净值期初数=36000*（132/100）=47520万元期末数=28800*（132/100）=38016万元期初数=10000*（132/100）=13200万元期末数=10000*（132/100）=13200万元期初数=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372万元期末数=（1000+1372

17、8+38016）-24000-13200=15544万元期初数=5000*（132/100）=6600万元期末数=6600+1000=7600万元期初数=2100*（132/100）=2772万元期末数=15544-7600=7944万元（2）M公司资产负债表（一般物价水平会计）20X7年12月31日 单位：万元 年初数年末数货币性资产11881000流动负债1188080001214413728长期负债2640016000固定资产原值4752013200减：累计折旧9504盈余公积、6600760038016277279446085252744负债及权益合计3、（1）7月份发生的外币业务的会

18、计分录： 借：银行存款 （美元500 000*7.24） 3 620 000股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000应收账款（美元400 000*7.23） 2 892 000借：应收账款（美元200 000*7.22） 1 444 000主营业务收入 1 444 000借：应收账款（美元200 000*7.21） 1 442 000银行存款（美元200 000*7.21） 1 442 000借：银行存款 （美元300 000*7.20） 2 160 000应收账款（美元300 000*7.20） 2 160 000 （2）计算7月份发生的汇兑损益净额 外币账户余额=100 0

19、00+500 000-200 000+300 000=700 000美元 账面人民币余额=725 000+3620 000-1442000+2160000=5063000元 汇总损益金额=700 000*7.2-5063000= -23000元 外币账户余额=500 000+20 000-300 000=400 000美元 账面人民币余额=3625000+1444 000-2160000=2909 000元 汇总损益金额=400 000*7.2-2909 000=-29 000元外币账户余额=200 000+400 000-200 000=400 000美元账面人民币余额=1450 000+2

20、892 000-1442 000=2900 000元 汇总损益金额=400 000*7.2-2900 000=-20 000元汇总损益净额=（-23000）+（-29000）-（-20000）= -32000 即计入财务费用的汇总损益为-32000元（3）期末记录汇兑损益的会计分录应付账款 20 000财务费用 32 000银行存款 23 000应收账款 29 000作业4一、1、C 2、B 3、B 4、A 5、C 6、D 7、D 8、C 9、D 10、A 1、BCD 2、ABCDE 3、ACE 4、BCE 5、ABDE 6、ABC 7、AB 8、ABCD 9、ABDE 10、ABD1、（1）

21、 目的不同承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产以融资为主要目的，承租人有明显购置资产的企图，能长期使用租赁资产，可最终取得资产的所有权 （2） 风险和报酬不同租赁期内资产的风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时相应承担租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用 （3） 权利不同租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购买资产的特殊权利，也没有续租或廉价购买的选择权租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期。 （4）租约不同可签租约，也可不签租约，在有租约的情况下，也可随时取消融资租赁的租约一般不可取消 （5）租期不同资产的租期远远短于其有效使用年限租期一般为资产的有效使用年限 （6）租金不同是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬租金内容与经营租赁基本相同，但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。2、破产管理人接管破产企业后，根据破产清算工作的需要，设置一套新的、完整的账户体系。 资产类：担保资产、抵消资产、受托资产、破产资产 负债类：担保债务、抵消债务、受托债务、优先清偿债务、破产债务 清算净资产类：清算净资产 损益类：清算损益四、业务题（注：此题答案，待我做出来再发到群共享上，请同学们留意）